PAGE賬務(wù)處理規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理，規(guī)范賬務(wù)處理流程，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高公司財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本規(guī)范制度。（二）適用范圍本規(guī)范制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理工作。（三）基本原則1.合法性原則：賬務(wù)處理必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定。2.真實性原則：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料應(yīng)真實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：賬務(wù)處理應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算、記錄和報告應(yīng)符合會計核算的要求。4.完整性原則：全面記錄公司的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計信息的時效性，以便為公司決策提供及時有效的支持。二、會計機(jī)構(gòu)與人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保各項賬務(wù)處理工作有序進(jìn)行。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.根據(jù)工作需要，配備會計主管、會計、出納等崗位人員，各崗位人員應(yīng)職責(zé)明確，相互牽制。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的賬務(wù)處理工作，制定和完善賬務(wù)處理規(guī)范制度。審核重要會計憑證和財務(wù)報表，確保會計信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。協(xié)調(diào)與其他部門的工作關(guān)系，為公司財務(wù)管理提供決策支持。組織會計人員的培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計職責(zé)按照會計制度和賬務(wù)處理規(guī)范，進(jìn)行日常會計核算工作，包括賬務(wù)記錄、憑證編制、賬簿登記等。定期編制財務(wù)報表，準(zhǔn)確反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并進(jìn)行財務(wù)分析。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和歸檔工作。協(xié)助會計主管完成其他相關(guān)工作。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，確保資金安全。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理收付款業(yè)務(wù)，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。定期與會計核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符。協(xié)助會計完成其他相關(guān)工作。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。2.原始憑證的取得和審核應(yīng)符合以下要求：原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。3.記賬憑證的編制應(yīng)符合以下要求：記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)按照會計制度規(guī)定的會計科目進(jìn)行編制，借貸方科目應(yīng)對應(yīng)準(zhǔn)確，金額應(yīng)計算正確。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，編號應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序排列，不得跳號、重號。根據(jù)記賬憑證登記賬簿前，應(yīng)再次審核記賬憑證的內(nèi)容，確保記賬憑證的準(zhǔn)確性。（二）會計賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行登記；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收付款憑證進(jìn)行登記。2.會計賬簿的啟用、登記、結(jié)賬和保管應(yīng)符合以下要求：啟用會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。登記會計賬簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。會計賬簿應(yīng)定期打印，年度終了后，應(yīng)將會計賬簿裝訂成冊，并按照會計檔案管理的要求進(jìn)行保管。（三）會計核算方法1.公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，采用借貸記賬法進(jìn)行會計核算。2.會計核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。3.公司應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。四、賬務(wù)處理流程（一）資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.接受投資企業(yè)接受投資者投入的資本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為實收資本入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。會計分錄：借：銀行存款等（實際收到的金額）貸：實收資本（按合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額）資本公積——資本溢價（實際收到金額與實收資本的差額）2.取得借款企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款，應(yīng)按照借款合同約定的金額和期限進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄：借：銀行存款貸：短期借款/長期借款（二）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.購買物資企業(yè)購買原材料、商品等物資，應(yīng)按照實際支付的價款進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄：借：在途物資/原材料/庫存商品等（買價+運雜費等）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等2.物資驗收入庫物資驗收入庫后，應(yīng)將在途物資等科目結(jié)轉(zhuǎn)到原材料、庫存商品等科目。會計分錄：借：原材料/庫存商品貸：在途物資（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.領(lǐng)用原材料企業(yè)生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)按照領(lǐng)用的數(shù)量和成本進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄：借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料成本）制造費用（車間一般耗用的材料成本）管理費用（行政管理部門耗用的材料成本）貸：原材料2.發(fā)生人工費用企業(yè)應(yīng)按照工資總額和規(guī)定的比例計提職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等。會計分錄：借：生產(chǎn)成本（直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬）制造費用（車間管理人員的職工薪酬）管理費用（行政管理部門人員的職工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬3.計提固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)的使用部門和折舊方法計提折舊。會計分錄：借：制造費用（生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊）管理費用（行政管理部門固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊4.分配制造費用期末，應(yīng)將制造費用按照一定的分配方法分配計入生產(chǎn)成本。會計分錄：借：生產(chǎn)成本貸：制造費用5.產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工后，應(yīng)將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品科目。會計分錄：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（四）銷售過程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.銷售商品企業(yè)銷售商品，應(yīng)按照銷售合同約定的價格和數(shù)量確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。會計分錄：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.發(fā)生銷售費用企業(yè)為銷售商品而發(fā)生的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費等銷售費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。會計分錄：借：銷售費用貸：銀行存款等（五）利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.利潤形成期末，應(yīng)將各項收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，計算出本期實現(xiàn)的利潤。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用2.利潤分配企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家規(guī)定和企業(yè)章程進(jìn)行分配。會計分錄：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤借：利潤分配——提取法定盈余公積/提取任意盈余公積/應(yīng)付現(xiàn)金股利等貸：盈余公積——法定盈余公積/盈余公積——任意盈余公積應(yīng)付股利五、財務(wù)報表編制（一）財務(wù)報表種類公司應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。（二）財務(wù)報表編制要求1.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分項列示，反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況。3.利潤表應(yīng)按照收入、費用和利潤的構(gòu)成項目分項列示，反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示，反映公司在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。5.所有者權(quán)益變動表應(yīng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。6.附注應(yīng)包括對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（三）財務(wù)報表報送與審批1.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)及時報送公司管理層和相關(guān)部門。2.公司管理層應(yīng)對財務(wù)報表進(jìn)行審核，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。審核通過后，財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式對外報送。六、會計檔案管理（一）會計檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計電算化數(shù)據(jù)備份、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表等會計核算資料。（二）會計檔案整理與裝訂1.會計憑證應(yīng)按月裝訂成冊，每冊厚度應(yīng)適中，一般以1.5厘米為宜。裝訂時應(yīng)加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員在封面上簽章。2.會計賬簿應(yīng)在年度終了后及時整理歸檔，按照總賬、明細(xì)賬、日記賬等分類裝訂成冊，并在封面上注明賬簿名稱、年度、冊數(shù)等內(nèi)容。3.財務(wù)報表應(yīng)按月或按年整理裝訂，在封面上注明報表名稱、年度、月份、編報日期等內(nèi)容。（三）會計檔案保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。各類會計檔案的保管期限具體如下：1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管期限為15年。2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬（現(xiàn)金和銀行存款日記賬除外）和輔助賬簿保管期限為15年；現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。3.財務(wù)報表類：月度、季度財務(wù)報表保管期限為3年；年度財務(wù)報表（決算）保管期限為永久。4.其他類：會計移交清冊保管期限為15年；會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限為永久；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單保管期限為5年；納稅申報表保管期限為10年。（四）會計檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)會計主管批準(zhǔn)，并登記查閱日期、查閱內(nèi)容、查閱人員等信息。2.外部單位查閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時，應(yīng)指定專人陪同，不得將會計檔案借出。3.借閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)會計主管批準(zhǔn)，并辦理借閱手續(xù)。借閱人員不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換，歸還時應(yīng)保證會計檔案的完整性。（五）會計檔案銷毀1.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)由公司檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會計檔案銷毀清冊。2.公司負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見后，方可銷毀。銷毀時，應(yīng)由檔案管理部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。3.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對賬務(wù)處理工作的日常監(jiān)督和檢查。2.會計機(jī)構(gòu)和會計人員應(yīng)對原始憑證的真實性、合