PAGE酒店行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范制度一、總則（一）目的本規(guī)范制度旨在加強(qiáng)酒店行業(yè)會(huì)計(jì)工作管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為酒店經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，促進(jìn)酒店行業(yè)健康、有序發(fā)展。（二）適用范圍本規(guī)范制度適用于所有酒店企業(yè)，包括各類星級酒店、經(jīng)濟(jì)型酒店、主題酒店等。（三）依據(jù)本規(guī)范制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和酒店行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置酒店應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序開展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.酒店應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量合理配備會(huì)計(jì)人員，確保會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。會(huì)計(jì)人員應(yīng)包括會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位，各崗位應(yīng)相互牽制、相互監(jiān)督。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理酒店的會(huì)計(jì)工作，制定會(huì)計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度。審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，為酒店經(jīng)營決策提供財(cái)務(wù)支持。組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和酒店財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。負(fù)責(zé)酒店財(cái)務(wù)收支的核算和管理，審核各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保其符合規(guī)定。定期核對賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)主管編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)酒店現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管，確保資金安全。辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算原則1.酒店會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2.會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循配比原則，將收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。3.會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置酒店應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，根據(jù)酒店業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。2.酒店應(yīng)加強(qiáng)對原始憑證的審核，確保原始憑證真實(shí)、合法、有效。原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括憑證編號、日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管簽名或蓋章等。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.酒店應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水消除字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。3.酒店應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬目。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”字樣，同時(shí)在下面劃通欄單紅線或雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，同時(shí)在下面劃通欄雙紅線。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.酒店應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管和酒店負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋單位公章后對外報(bào)送。3.酒店應(yīng)定期對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為酒店經(jīng)營決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析等內(nèi)容，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析，揭示酒店財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）資金管理制度1.酒店應(yīng)建立健全資金管理制度，加強(qiáng)資金的籌集、使用和管理。資金籌集應(yīng)根據(jù)酒店經(jīng)營需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定籌資方式和籌資規(guī)模，降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。2.酒店應(yīng)加強(qiáng)資金使用管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度。各項(xiàng)資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保資金使用合法、合規(guī)、合理。3.酒店應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格審核，確保支出真實(shí)、合法、有效。4.酒店應(yīng)加強(qiáng)銀行存款管理，定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。銀行存款賬戶應(yīng)妥善保管，不得出租、出借銀行賬戶。（二）收入管理制度1.酒店應(yīng)建立健全收入管理制度，加強(qiáng)營業(yè)收入的核算和管理。營業(yè)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.酒店應(yīng)加強(qiáng)客房、餐飲、娛樂等各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的管理，制定合理的價(jià)格政策，確保收入穩(wěn)定增長。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對收入的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問題。3.酒店應(yīng)加強(qiáng)對收入票據(jù)的管理，統(tǒng)一印制和使用收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性。收入票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期核銷，防止票據(jù)丟失和濫用。（三）成本費(fèi)用管理制度1.酒店應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)成本費(fèi)用的核算和管理。成本費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，確保成本費(fèi)用真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.酒店應(yīng)加強(qiáng)對客房、餐飲、采購等各項(xiàng)成本費(fèi)用的管理，制定合理的成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本費(fèi)用管理中存在的問題。3.酒店應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等費(fèi)用支出的管理，按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊和攤銷，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。4.酒店應(yīng)加強(qiáng)對期間費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。期間費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的核算方法進(jìn)行核算，確保費(fèi)用支出真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（四）固定資產(chǎn)管理制度1.酒店應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理。固定資產(chǎn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.酒店應(yīng)根據(jù)經(jīng)營需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行公開招標(biāo)或詢價(jià)采購，確保采購價(jià)格合理、質(zhì)量可靠。3.酒店應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理，對購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)符合合同要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。4.酒店應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊計(jì)提準(zhǔn)確、合理。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不得隨意變更折舊方法和折舊年限。5.酒店應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理，對閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。（五）存貨管理制度1.酒店應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。存貨應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，確保存貨賬實(shí)相符。2.酒店應(yīng)根據(jù)經(jīng)營需要和庫存情況，合理確定存貨采購計(jì)劃，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。存貨采購應(yīng)進(jìn)行公開招標(biāo)或詢價(jià)采購，確保采購價(jià)格合理、質(zhì)量可靠。3.酒店應(yīng)加強(qiáng)存貨驗(yàn)收管理，對采購的存貨進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保存貨符合合同要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。存貨驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)，登記存貨卡片和臺(tái)賬。4.酒店應(yīng)加強(qiáng)存貨保管管理，建立健全存貨保管制度，確保存貨安全、完整。存貨應(yīng)分類存放，定期盤點(diǎn)，防止存貨丟失、毀損和變質(zhì)。5.酒店應(yīng)加強(qiáng)存貨發(fā)出管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。存貨發(fā)出應(yīng)按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)，確保發(fā)出存貨成本準(zhǔn)確、合理。6.酒店應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。存貨盤點(diǎn)應(yīng)編制盤點(diǎn)報(bào)告，對盤盈、盤虧、毀損等情況進(jìn)行分析和處理，及時(shí)調(diào)整存貨賬目。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.酒店應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度等內(nèi)容。2.酒店應(yīng)定期對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行，審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送酒店負(fù)責(zé)人和上級主管部門。3.酒店應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理，定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核和評價(jià)，確保財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，不得利用職務(wù)之便謀取私利。（二）外部監(jiān)督1.酒店應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.酒店應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)部