PAGE財務(wù)會計規(guī)范制度一、總則（一）目的本規(guī)范制度旨在加強(qiáng)公司財務(wù)會計管理，規(guī)范財務(wù)會計行為，保證財務(wù)會計資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計活動。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、國家其他有關(guān)法律法規(guī)以及公司實(shí)際情況制定。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)會計部門，配備相應(yīng)的會計人員，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)會計工作。財務(wù)會計部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備足夠數(shù)量的會計人員，包括會計主管、會計、出納等崗位。各崗位人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理公司的財務(wù)會計工作，制定財務(wù)會計管理制度和工作流程。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表等，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為公司決策提供依據(jù)。審核重要財務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財務(wù)收支情況，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。協(xié)調(diào)與外部審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的關(guān)系，配合完成審計、稅務(wù)等工作。對會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務(wù)會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，定期進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)備份。協(xié)助會計主管編制財務(wù)預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保安全。協(xié)助會計做好資金結(jié)算和賬務(wù)處理工作。三、會計核算（一）會計核算原則1.公司會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生過的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.會計核算應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。3.會計核算應(yīng)當(dāng)遵循配比原則，同一會計期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。4.會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)合理估計，計提相應(yīng)的準(zhǔn)備。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容填制會計憑證，確保憑證內(nèi)容真實(shí)、完整合法。原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。記賬憑證應(yīng)具備填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等要素。3.會計憑證的填制應(yīng)及時、準(zhǔn)確、清晰，不得偽造、變造會計憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會計憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。4.會計憑證填制完成后，應(yīng)及時傳遞給審核人員進(jìn)行審核。審核人員應(yīng)認(rèn)真審核憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，對于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)及時退回并要求更正或補(bǔ)充。審核無誤的憑證，應(yīng)由審核人員簽名或蓋章。（三）會計賬簿1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水消除字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。4.公司應(yīng)定期對會計賬簿進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬證相符是指會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符；賬賬相符是指總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的有關(guān)數(shù)字相符；賬實(shí)相符是指會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額相符。（四）財務(wù)報表1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計主管審核簽字并加蓋公司公章后報送相關(guān)部門和人員。公司應(yīng)定期對財務(wù)報表進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。3.公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定妥善保管財務(wù)報表，保管期限應(yīng)符合法律法規(guī)要求。財務(wù)報表保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。四、財務(wù)會計報告（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。（二）財務(wù)會計報告的編制要求1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)會計報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、編報及時。2.財務(wù)會計報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的公司，還須由總會計師簽名并蓋章。3.公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時對外報送財務(wù)會計報告，報送的對象包括股東、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。報送的財務(wù)會計報告應(yīng)加蓋公司公章，并注明報告日期。（三）財務(wù)會計報告的審計公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對公司的年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。審計報告應(yīng)作為財務(wù)會計報告的重要組成部分，隨同財務(wù)會計報告一并對外報送。五、財務(wù)會計檔案管理（一）財務(wù)會計檔案的范圍財務(wù)會計檔案是指公司在財務(wù)會計活動中形成的具有保存價值的各種會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計電算化數(shù)據(jù)等資料。（二）財務(wù)會計檔案的整理與歸檔1.財務(wù)會計檔案應(yīng)按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，分類標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等類別進(jìn)行劃分。2.會計憑證應(yīng)按照月份或年度進(jìn)行裝訂，每本憑證應(yīng)加具封面、封底，注明憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員等事項(xiàng)，并在封面上加蓋單位公章。3.會計賬簿應(yīng)在年度終了后，按照賬簿類別分別整理立卷，裝訂成冊。4.財務(wù)報表應(yīng)按照年度進(jìn)行整理，裝訂成冊，并加蓋單位公章。5.整理好的財務(wù)會計檔案應(yīng)及時歸檔，存放在專門的檔案柜中，并建立檔案目錄，便于查找和管理。（三）財務(wù)會計檔案的保管期限財務(wù)會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。具體保管期限如下：1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管期限為15年。2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬（現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年）和輔助賬簿保管期限為15年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。3.財務(wù)報表類：月度、季度財務(wù)報表保管期限為3年；年度財務(wù)報表（決算）永久保管。4.其他類：會計移交清冊保管期限為15年；會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保管。（四）財務(wù)會計檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱財務(wù)會計檔案，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)后方可查閱。查閱時，應(yīng)在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出檔案室。2.外部單位查閱財務(wù)會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時，應(yīng)按照公司規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，檔案管理人員應(yīng)在場監(jiān)督。3.借閱財務(wù)會計檔案，應(yīng)填寫借閱申請表，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)后辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過[X]天，如需延期，應(yīng)重新辦理借閱手續(xù)。借閱人員不得擅自轉(zhuǎn)借、拆封、抽取、涂改、污損檔案。（五）財務(wù)會計檔案的銷毀1.保管期滿的財務(wù)會計檔案，除未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證外，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。2.銷毀財務(wù)會計檔案時，應(yīng)編制銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱序號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。銷毀清冊應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽字蓋章。3.銷毀財務(wù)會計檔案時，應(yīng)由檔案管理部門、財務(wù)部門和審計部門共同派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員應(yīng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告公司負(fù)責(zé)人。六、財務(wù)會計監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)督制度，明確各部門、各崗位在財務(wù)會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2.財務(wù)會計部門應(yīng)定期對公司財務(wù)收支、財務(wù)核算等情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司財務(wù)會計工作進(jìn)行審計，審查財務(wù)會計資料的真實(shí)性、合法