PAGE內(nèi)部審計制度不規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，確保公司財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計部門，不受其他部門和個人的干涉，獨(dú)立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)客觀公正地開展審計工作，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計結(jié)果。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開展審計工作，其審計結(jié)論和建議應(yīng)具有權(quán)威性，被審計部門應(yīng)予以重視并積極配合執(zhí)行。4.保密性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。（四）引用法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計部門在公司董事會或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其報告工作進(jìn)展和結(jié)果。（二）內(nèi)部審計人員配備內(nèi)部審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識和技能的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，并具有良好的職業(yè)道德和溝通協(xié)調(diào)能力。（三）內(nèi)部審計人員職責(zé)1.制定和實(shí)施內(nèi)部審計計劃，對公司財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督。2.檢查財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為和財務(wù)差錯。3.評估內(nèi)部控制制度的有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制體系。4.開展專項審計調(diào)查，為公司決策提供依據(jù)和支持。5.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤和督促整改，確保審計意見得到有效落實(shí)。6.協(xié)助外部審計機(jī)構(gòu)開展審計工作，提供相關(guān)資料和信息。7.參與公司風(fēng)險管理工作，識別、評估和監(jiān)測風(fēng)險，并提出風(fēng)險管理建議。8.完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計工作任務(wù)。（四）內(nèi)部審計人員權(quán)限1.有權(quán)要求被審計部門按時報送財務(wù)報表、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度等相關(guān)資料。2.有權(quán)檢查被審計部門的財務(wù)賬目、資產(chǎn)、文件和資料等，對有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查和詢問。3.有權(quán)對被審計部門正在進(jìn)行的違反法律法規(guī)、公司制度的行為予以制止，并及時報告公司領(lǐng)導(dǎo)。4.有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違規(guī)行為的意見。5.有權(quán)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行深入調(diào)查，并要求相關(guān)部門和人員提供必要的協(xié)助。6.有權(quán)參加公司有關(guān)會議，參與研究制定與審計工作相關(guān)的規(guī)章制度。三、內(nèi)部審計工作流程（一）審計計劃制定1.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、管理重點(diǎn)和風(fēng)險狀況，制定年度內(nèi)部審計計劃。年度內(nèi)部審計計劃應(yīng)報公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度內(nèi)部審計計劃應(yīng)包括審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計時間安排、審計人員組成等內(nèi)容。3.在實(shí)施審計項目前，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)部審計計劃和具體審計項目情況，編制審計方案。審計方案應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計步驟、審計時間安排等內(nèi)容。（二）審計準(zhǔn)備1.成立審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。2.收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、公司制度、財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料。3.了解被審計部門的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，評估審計風(fēng)險。4.向被審計部門送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間安排以及需要提供的資料等事項。審計通知書應(yīng)提前[X]個工作日送達(dá)被審計部門。（三）審計實(shí)施1.審計人員應(yīng)按照審計方案的要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查和評價。2.審計人員可以通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分。3.在審計過程中，審計人員應(yīng)做好審計工作記錄，包括審計工作底稿、審計證據(jù)等。審計工作記錄應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容。4.審計組應(yīng)定期召開審計工作會議，交流審計進(jìn)展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決審計過程中遇到的困難。（四）審計報告1.審計組在完成審計項目后，應(yīng)及時編制審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)客觀、公正地反映審計結(jié)果，審計結(jié)論應(yīng)明確，審計建議應(yīng)具有針對性和可操作性。3.審計組應(yīng)將審計報告征求意見稿送達(dá)被審計部門，被審計部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面意見。被審計部門對審計報告有異議的，審計組應(yīng)進(jìn)行核實(shí)和研究，并在審計報告中予以說明。4.審計組根據(jù)被審計部門的反饋意見，對審計報告進(jìn)行修改和完善，形成正式的審計報告。正式審計報告應(yīng)報公司管理層審批。（五）審計結(jié)果處理1.公司管理層應(yīng)根據(jù)審計報告的內(nèi)容，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究和決策，提出處理意見和整改要求。2.被審計部門應(yīng)按照公司管理層的要求，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告公司管理層。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)對被審計部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。對整改不力的部門，應(yīng)及時向公司管理層報告，并提出進(jìn)一步的處理建議。4.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對審計工作進(jìn)行總結(jié)和分析，評估審計效果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷改進(jìn)審計工作方法和提高審計工作質(zhì)量。四、財務(wù)收支審計（一）審計內(nèi)容1.審查公司財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，包括各項收入是否足額入賬，各項支出是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫等問題。2.檢查財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的要求，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。3.審查公司預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整情況，檢查預(yù)算執(zhí)行的效果，分析預(yù)算差異的原因，提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議。4.檢查公司資金的籌集和使用情況，包括資金來源的合法性、資金使用的合理性和效益性，有無資金閑置或浪費(fèi)現(xiàn)象。5.審查公司債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和完整性，檢查債權(quán)債務(wù)的形成原因、清理情況，有無潛在的債務(wù)風(fēng)險。（二）審計方法1.查閱財務(wù)憑證、賬簿、報表等資料，核實(shí)財務(wù)收支的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和大額資金收支進(jìn)行抽查，檢查相關(guān)的合同、協(xié)議、審批文件等，核實(shí)其合法性和合規(guī)性。3.采用分析性復(fù)核方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行深入調(diào)查。4.實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、有價證券、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。5.向相關(guān)單位和個人進(jìn)行函證，核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性。（三）審計要點(diǎn)1.關(guān)注收入的確認(rèn)原則和方法是否符合會計準(zhǔn)則的要求，有無提前或推遲確認(rèn)收入的情況。2.審查成本費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確，有無虛增或虛減成本費(fèi)用的問題，重點(diǎn)關(guān)注大額費(fèi)用支出的合理性和必要性。3.檢查財務(wù)報表的附注披露是否充分，是否符合相關(guān)規(guī)定的要求。4.對預(yù)算執(zhí)行情況的審計，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算指標(biāo)的分解和落實(shí)情況，以及預(yù)算執(zhí)行過程中的控制措施是否有效。5.在資金審計方面，要關(guān)注資金籌集的渠道和方式是否合法合規(guī)，資金使用是否與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)需求相匹配，資金的安全性是否得到保障。五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（一）審計對象公司所屬各部門負(fù)責(zé)人、子公司負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（二）審計內(nèi)容1.審查被審計對象所在部門或單位的財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營成果等情況，評價其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。2.檢查被審計對象在任職期間內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，包括營業(yè)收入、利潤、資產(chǎn)保值增值等指標(biāo)。3.審查被審計對象在任職期間內(nèi)內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，評價其內(nèi)部控制的有效性。4.檢查被審計對象在任職期間內(nèi)重大投資決策、資產(chǎn)處置、資金使用等經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和效益性，有無決策失誤、資產(chǎn)流失等問題。5.審查被審計對象在任職期間內(nèi)個人遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況，有無違規(guī)違紀(jì)行為。（三）審計方法1.采用任期內(nèi)全面審計與重點(diǎn)審計相結(jié)合的方法，對被審計對象任職期間的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面審查，并重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.查閱相關(guān)的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿、文件、資料等，獲取審計證據(jù)。3.對被審計對象及相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況。4.實(shí)地考察被審計對象所在部門或單位的經(jīng)營場所、資產(chǎn)狀況等，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。5.運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，評估被審計對象的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（四）審計要點(diǎn)1.在評價財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績時，應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和公司實(shí)際情況，采用科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系，客觀公正地反映被審計對象的工作成效。2.對于重大投資決策和資產(chǎn)處置事項，要審查其決策程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過充分的論證和評估，有無造成重大損失或潛在風(fēng)險。3.關(guān)注內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查關(guān)鍵崗位的職責(zé)分工是否明確，不相容職務(wù)是否分離，授權(quán)審批制度是否有效執(zhí)行等。4.在審查個人廉潔自律情況時，要關(guān)注是否存在利用職務(wù)之便謀取私利、貪污受賄、挪用公款等違規(guī)違紀(jì)行為。5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，應(yīng)出具詳細(xì)的審計報告，明確被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出審計意見和建議，為公司管理層的決策提供參考依據(jù)。六、內(nèi)部控制審計（一）審計內(nèi)容1.審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，檢查各項業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)是否都有相應(yīng)的控制措施，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.評價公司內(nèi)部控制制度的合理性，檢查控制措施是否符合公司實(shí)際情況，是否能夠有效防范風(fēng)險，提高工作效率和效果。3.測試公司內(nèi)部控制制度的有效性，通過對關(guān)鍵控制點(diǎn)的檢查和測試，驗證內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。4.審查公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價情況，檢查內(nèi)部審計工作是否能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進(jìn)建議。（二）審計方法1.查閱公司內(nèi)部控制制度文件，了解內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況。2.繪制業(yè)務(wù)流程圖和內(nèi)部控制流程圖，直觀反映業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)節(jié)。3.對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行穿行測試，檢查控制措施的執(zhí)行情況。4.選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行控制測試，驗證內(nèi)部控制制度的有效性。5.與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解其對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和執(zhí)行情況。6.分析公司內(nèi)部審計報告和其他相關(guān)資料，評估內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價效果。（三）審計要點(diǎn)1.關(guān)注內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，重點(diǎn)審查涉及資金、資產(chǎn)、采購、銷售、投資等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的控制措施。2.檢查內(nèi)部控制制度是否與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)，是否能夠隨著公司業(yè)務(wù)的變化及時進(jìn)行調(diào)整和完善。3.在測試內(nèi)部控制有效性時，要注重證據(jù)的充分性和可靠性，確保測試結(jié)果能夠真實(shí)反映內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。4.對內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)的問題，要深入分析原因，提出針對性的改進(jìn)建議，促進(jìn)公司不斷完善內(nèi)部控制體系。5.內(nèi)部控制審計結(jié)束后，應(yīng)出具內(nèi)部控制審計報告，對公司內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)意見和建議。七、風(fēng)險管理審計（一）審計內(nèi)容1.審查公司風(fēng)險管理體系的建立和健全情況，包括風(fēng)險管理制度、風(fēng)險評估方法、風(fēng)險應(yīng)對策略等。2.評估公司風(fēng)險識別、評估和監(jiān)測的有效性，檢查公司是否能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素，并對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確評估和監(jiān)測。3.審查公司風(fēng)險應(yīng)對措施的合理性和有效性,檢查公司是否針對不同類型的風(fēng)險制定了相應(yīng)的應(yīng)對策略，風(fēng)險應(yīng)對措施是否能夠有效降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。4.檢查公司內(nèi)部各部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)履行情況，是否存在風(fēng)險管理職責(zé)不清、推諉扯皮等問題。5.審查公司風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行情況，是否能夠及時、準(zhǔn)確地提供風(fēng)險管理所需的信息和數(shù)據(jù)。（二）審計方法1.查閱公司風(fēng)險管理相關(guān)制度文件，了解風(fēng)險管理體系的設(shè)計和運(yùn)行情況。2.采用問卷調(diào)查、訪談等方式，收集公司員工對風(fēng)險管理的認(rèn)識和看法，評估風(fēng)險管理文化的建設(shè)情況。3.運(yùn)用風(fēng)險評估模型和方法，對公司面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析。4.對公司已采取的風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行跟蹤檢查，評估其實(shí)施效果。5.審查公司風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的功能和數(shù)據(jù)質(zhì)量，檢查其是否能夠滿足風(fēng)險管理工作的需要。（三）審計要點(diǎn)1.關(guān)注公司面臨的主要風(fēng)險類型，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，重點(diǎn)審查相關(guān)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對措施。2.檢查風(fēng)險評估方法的科學(xué)性和合理性，是否能夠充分考慮各種風(fēng)險因素，準(zhǔn)確評估風(fēng)險的大小和影響程度。3.評估風(fēng)險應(yīng)對策略的針對性和有效性，是否與公司的風(fēng)險承受能力相匹配，是否能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險與收益的平衡。4.審查公