PAGE規(guī)范成本核算管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司成本核算管理工作，確保成本信息的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，為公司的經(jīng)營決策、成本控制和績效評估提供可靠依據(jù)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及涉及成本核算的所有業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：成本核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保核算過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)量各項(xiàng)成本費(fèi)用，保證成本信息真實(shí)可靠，能夠如實(shí)反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。3.及時性原則：及時收集、整理和核算成本數(shù)據(jù)，以便及時為管理決策提供支持，避免因信息滯后影響決策的科學(xué)性。4.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所有成本費(fèi)用，包括直接成本和間接成本，確保成本核算的完整性。5.一致性原則：成本核算方法和口徑應(yīng)保持一致，不得隨意變更，以保證不同期間成本信息的可比性。二、成本核算對象與項(xiàng)目（一）成本核算對象根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象為公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品、提供的各項(xiàng)服務(wù)以及各個生產(chǎn)車間、部門等。（二）成本核算項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等。3.制造費(fèi)用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)等。4.研發(fā)費(fèi)用：指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備購置與折舊、研發(fā)材料消耗、委托外部研發(fā)費(fèi)用等。5.銷售費(fèi)用：指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售人員工資等。6.管理費(fèi)用：指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。7.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等。三、成本核算方法（一）品種法對于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用品種法進(jìn)行成本核算。以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。（二）分批法對于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法進(jìn)行成本核算。以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對象，分別歸集和分配各批產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品的成本。（三）分步法對于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分步法進(jìn)行成本核算。按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，逐步歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各步驟半成品成本和最終產(chǎn)品成本。（四）作業(yè)成本法根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，可以適當(dāng)引入作業(yè)成本法。以作業(yè)為基礎(chǔ)，將間接成本和輔助資源更準(zhǔn)確地分配到產(chǎn)品和服務(wù)中，提高成本核算的準(zhǔn)確性和成本管理的有效性。四、成本核算流程（一）成本數(shù)據(jù)收集1.生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)收集生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)原始記錄，如產(chǎn)量記錄、工時記錄、材料領(lǐng)用記錄等，并及時傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.采購部門：提供采購發(fā)票、采購合同等相關(guān)資料，詳細(xì)記錄原材料、輔助材料等的采購數(shù)量、價格、供應(yīng)商等信息。3.人力資源部門：提供員工工資、獎金、福利等相關(guān)信息，確保直接人工成本核算的準(zhǔn)確性。（二）成本數(shù)據(jù)審核1.財(cái)務(wù)部門：對收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，檢查數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。對于不符合要求的數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)部門溝通核實(shí)，要求其補(bǔ)充或更正。2.審核要點(diǎn)：原始記錄是否齊全、準(zhǔn)確，是否有相關(guān)人員簽字確認(rèn)。采購發(fā)票與采購合同是否一致，價格是否合理。工資計(jì)算是否準(zhǔn)確，考勤記錄是否完整。（三）成本費(fèi)用歸集與分配1.直接材料成本歸集：根據(jù)材料領(lǐng)用記錄，將直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料成本直接歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品成本中。對于多種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，如產(chǎn)品重量、產(chǎn)量、定額消耗量等。2.直接人工成本歸集：根據(jù)工時記錄和工資計(jì)算表，將直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品成本中。對于多種產(chǎn)品共同耗用的人工，按照工時比例等分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。3.制造費(fèi)用歸集與分配：將車間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，然后按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)品成本中。分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、產(chǎn)量等。4.研發(fā)費(fèi)用歸集：按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用類別，準(zhǔn)確歸集研發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。對于同時為多個項(xiàng)目服務(wù)的研發(fā)費(fèi)用，按照合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)偂?.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用歸集：分別按照費(fèi)用項(xiàng)目和部門進(jìn)行歸集，然后根據(jù)公司管理要求，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)品或部門中，如銷售收入比例、產(chǎn)品產(chǎn)量比例等。（四）成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.根據(jù)確定的成本核算方法，計(jì)算各產(chǎn)品的總成本和單位成本。2.期末，將完工產(chǎn)品成本從生產(chǎn)成本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶，將銷售產(chǎn)品的成本從庫存商品賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本賬戶。（五）成本報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門定期編制成本報(bào)表，包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等。2.成本報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確反映公司成本費(fèi)用的發(fā)生情況和成本構(gòu)成，為公司管理層提供決策依據(jù)。五、成本核算的內(nèi)部控制（一）崗位分工與職責(zé)分離1.明確成本核算相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。2.成本核算崗位與采購、生產(chǎn)、銷售等部門的相關(guān)崗位應(yīng)職責(zé)分明，避免出現(xiàn)舞弊行為。（二）授權(quán)審批制度1.建立成本費(fèi)用支出的授權(quán)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)成本費(fèi)用支出必須經(jīng)過授權(quán)審批后方可列支，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。（三）成本核算監(jiān)督與檢查1.定期對成本核算工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本核算過程中存在的問題。2.檢查成本核算制度的執(zhí)行情況是否符合規(guī)定，成本數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，成本核算方法是否正確等。（四）成本核算檔案管理1.建立健全成本核算檔案管理制度，對成本核算過程中形成的各種原始憑證、記賬憑證、成本報(bào)表等資料進(jìn)行妥善保管。2.成本核算檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保存，以備查閱和審計(jì)。六、成本分析與控制（一）成本分析1.定期對成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出成本變動的原因和影響因素。2.成本分析方法可以采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等，通過與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對比，揭示成本差異及其形成原因。（二）成本控制1.根據(jù)成本分析結(jié)果，制定成本控制措施，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任部門。2.加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出的日?？刂?，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，杜絕不合理的成本支出。3.通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高生