PAGE核算管理規(guī)范制度一、總則（一）目的本核算管理規(guī)范制度旨在加強(qiáng)公司/組織的核算管理工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為公司/組織的決策提供可靠依據(jù)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司/組織的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)所有涉及核算工作的部門和人員，包括但不限于財(cái)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)崗位工作人員。（三）核算原則1.真實(shí)性原則：核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.準(zhǔn)確性原則：核算數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，計(jì)算方法應(yīng)符合規(guī)定，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，以便為決策提供及時(shí)支持。4.完整性原則：涵蓋公司/組織所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料的全面性。5.一致性原則：核算方法和程序應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更，確保財(cái)務(wù)信息的可比性。二、核算主體與職責(zé)（一）核算主體明確公司/組織內(nèi)各核算主體，如各部門、各項(xiàng)目組等，根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍和職責(zé)確定相應(yīng)的核算內(nèi)容。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和完善核算管理制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的核算工作。組織財(cái)務(wù)核算工作，包括賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等。審核各類原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和完整性。定期對公司/組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為管理層提供決策支持。配合內(nèi)外部審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)工作，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和核算，確保原始憑證的及時(shí)收集和傳遞。協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算、費(fèi)用分?jǐn)偟裙ぷ鳎峁┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)反饋異常情況。3.其他相關(guān)部門根據(jù)各自職責(zé)，配合財(cái)務(wù)部門做好相關(guān)核算工作，如資產(chǎn)保管部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，人力資源部門提供人員薪酬等相關(guān)信息。三、核算流程（一）業(yè)務(wù)發(fā)生與原始憑證獲取1.公司/組織內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同、審批單等。2.原始憑證應(yīng)具備以下要素：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。（二）原始憑證審核1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員將原始憑證提交給本部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。2.部門負(fù)責(zé)人審核通過后，將原始憑證傳遞至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員對原始憑證進(jìn)行再次審核，重點(diǎn)審核憑證的合法性、完整性和準(zhǔn)確性。3.對于不符合要求的原始憑證，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員溝通，要求其補(bǔ)充、更正或重新取得合法有效的原始憑證。（三）賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和公司/組織的核算規(guī)定，進(jìn)行賬務(wù)處理。2.賬務(wù)處理應(yīng)遵循借貸記賬法，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等要素的增減變動。3.對于涉及多個部門或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偤秃怂?，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集。（四）會計(jì)憑證編制與裝訂1.根據(jù)賬務(wù)處理結(jié)果，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等要素，并由制單人、審核人、記賬人等簽名或蓋章。2.定期將記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行裝訂，確保憑證的完整性和規(guī)范性。裝訂后的憑證應(yīng)妥善保管，便于查閱和審計(jì)。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)來源于準(zhǔn)確的賬務(wù)核算，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。3.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，應(yīng)進(jìn)行必要的核對和調(diào)整，如賬賬核對、賬實(shí)核對等，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表審核與報(bào)送1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的正確性以及報(bào)表附注的完整性等。2.審核無誤后，按照規(guī)定的程序和時(shí)間將財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送給公司/組織管理層、股東以及相關(guān)監(jiān)管部門。四、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會計(jì)科目設(shè)置與使用1.依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和公司/組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)滿足核算和管理的需要，不得隨意增減或合并會計(jì)科目。2.在使用會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn)行記錄和反映，確保會計(jì)信息的一致性和可比性。（二）記賬憑證填制規(guī)范1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，摘要應(yīng)簡明扼要，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2.會計(jì)科目應(yīng)填寫全稱，不得簡化或使用代號。金額的填寫應(yīng)規(guī)范，借貸方金額應(yīng)平衡。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，編號應(yīng)按照一定的順序進(jìn)行，不得跳號、重號。（三）會計(jì)賬簿登記規(guī)范1.按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類會計(jì)賬簿，并及時(shí)進(jìn)行登記。2.賬簿的登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。3.記賬時(shí)應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。4.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。（四）會計(jì)檔案管理規(guī)范1.會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料等各類與核算相關(guān)的資料。2.按照規(guī)定的期限和要求，對會計(jì)檔案進(jìn)行整理、裝訂、歸檔和保管。會計(jì)檔案應(yīng)妥善存放，便于查閱和調(diào)用。3.建立會計(jì)檔案查閱、借閱制度，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保會計(jì)檔案的安全和完整。4.按照國家有關(guān)規(guī)定，定期對會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀時(shí)應(yīng)編制銷毀清冊，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀，并由監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名或蓋章。五、成本核算規(guī)范（一）成本核算對象確定根據(jù)公司/組織的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是產(chǎn)品、項(xiàng)目、部門等。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置1.按照成本核算對象，設(shè)置合理成本項(xiàng)目，如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。2.對于不同類型的成本項(xiàng)目，應(yīng)明確其核算范圍和計(jì)算方法。（三）成本核算方法選擇根據(jù)公司/組織的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。（四）成本核算流程1.收集與成本核算相關(guān)的資料，包括生產(chǎn)記錄、物資采購發(fā)票、人工費(fèi)用清單等。2.將各項(xiàng)成本費(fèi)用按照成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出各成本核算對象的總成本和單位成本。3.定期對成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，與預(yù)算成本、歷史成本等進(jìn)行比較，找出成本變動原因，提出成本控制措施和建議。六、費(fèi)用核算規(guī)范（一）費(fèi)用分類與核算范圍1.將費(fèi)用分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等類別，并明確各費(fèi)用的核算范圍。2.管理費(fèi)用核算公司/組織行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3.銷售費(fèi)用核算公司/組織在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用核算公司/組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。（二）費(fèi)用報(bào)銷審批流程1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、金額等信息，并附上相關(guān)原始憑證。2.將費(fèi)用報(bào)銷單提交給本部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，部門負(fù)責(zé)人審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和必要性。3.部門負(fù)責(zé)人審批通過后，將費(fèi)用報(bào)銷單傳遞至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員對報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用的合法性、合規(guī)性和報(bào)銷金額的準(zhǔn)確性。4.財(cái)務(wù)審核通過后，按照公司/組織的審批權(quán)限，提交給相應(yīng)層級的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最終審批。5.審批通過后的費(fèi)用報(bào)銷單，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷支付。（三）費(fèi)用核算方法1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對費(fèi)用進(jìn)行核算。屬于當(dāng)期的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.對于跨期費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，如待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等。七、資產(chǎn)核算規(guī)范（一）流動資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款賬目。對其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理。2.應(yīng)收賬款核算按照銷售合同或協(xié)議，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生情況。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，評估客戶的信用狀況，采取必要的催收措施，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定的程序進(jìn)行壞賬核銷。3.存貨核算包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。采用適當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)核算。定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）非流動資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)核算確定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類，按照規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。采用合理的折舊方法，如年限平均法、工作量法等，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)和價(jià)值。對于固定資產(chǎn)的增減變動，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。2.無形資產(chǎn)核算包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，合理確定無形資產(chǎn)的攤銷期限和攤銷方法。定期對無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評估，關(guān)注無形資產(chǎn)的減值情況，如有減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。八、負(fù)債核算規(guī)范（一）流動負(fù)債核算1.短期借款核算記錄短期借款的借入、償還情況，按照借款合同約定的利率計(jì)算利息費(fèi)用。對短期借款的本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算，確保賬務(wù)清晰。2.應(yīng)付賬款核算按照采購合同或協(xié)議，及時(shí)記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生情況。定期與供應(yīng)商核對賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。對于到期的應(yīng)付賬款，應(yīng)及時(shí)支付，維護(hù)公司/組織的信用。3.應(yīng)付職工薪酬核算按照國家規(guī)定和公司/組織的薪酬政策，計(jì)算和發(fā)放職工薪酬。對職工薪酬進(jìn)行明細(xì)核算，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。準(zhǔn)確計(jì)提和繳納各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，確保職工權(quán)益得到保障。（二）非流動負(fù)債核算1.長期借款核算記錄長期借款的借入、使用和償還情況，按照借款合同約定的利率和還款方式進(jìn)行核算。對長期借款的本金和利息進(jìn)行明細(xì)核算，合理分?jǐn)偫①M(fèi)用，確保財(cái)務(wù)