會計實操文庫1/20記賬實操-造紙業(yè)賬務(wù)處理流程會計分錄一、新聞紙生產(chǎn)企業(yè)做賬流程（簡版）1.原料采購入庫：木漿/廢紙、化工輔料、煤/天然氣、包裝物等→暫估/發(fā)票到2.領(lǐng)用投料：制漿車間領(lǐng)用木漿/廢紙、化學(xué)品；抄紙車間領(lǐng)用紙漿、添加劑3.動力與公用工程：電、蒸汽、水→按車間/工序分配4.人工與制造費用歸集：工資、折舊（蒸煮器、磨漿機(jī)、抄紙機(jī)等）、維修、備件、車間管理費用5.生產(chǎn)成本在工序間結(jié)轉(zhuǎn)：制漿成本→抄紙成本→成品新聞紙成本（多為分步法）6.完工入庫：結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本→庫存商品—新聞紙7.銷售出庫：確認(rèn)收入→結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本8.期間費用：銷售/管理/財務(wù)費用9.稅務(wù)：增值稅進(jìn)銷項、附加稅、企業(yè)所得稅10.期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)損益、本年利潤、利潤分配二、80個常用會計分錄（造紙業(yè)-新聞紙）A.原料及輔料采購入庫（1-12）1.購入木漿（已入庫，發(fā)票未到）借：原材料—木漿貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款2.發(fā)票到，沖暫估并按發(fā)票入賬借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—某供應(yīng)商3.購入廢紙（含運輸費，可抵扣）借：原材料—廢紙借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款4.購入化工輔料（燒堿、漂白劑、填料等）借：原材料—化工輔料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款5.購入煤/天然氣（燃料）借：原材料—燃料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款6.購入包裝物（卷筒紙包裝、標(biāo)簽）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款7.購入機(jī)物料/備件（輥子、刀片、濾網(wǎng)等）借：原材料—機(jī)物料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款8.支付貨款借：應(yīng)付賬款—某供應(yīng)商貸：銀行存款9.材料運費（單獨結(jié)算，可抵扣）借：原材料—木漿/廢紙借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款10.合理損耗（運輸/裝卸）借：原材料—木漿（按實際入庫數(shù)量調(diào)整單價）貸：在途物資/應(yīng)付賬款11.非正常損失（被盜/事故）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款—保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢12.低值易耗品購入借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款B.生產(chǎn)領(lǐng)用與工序投料（13-24）13.制漿車間領(lǐng)用木漿借：生產(chǎn)成本—制漿—直接材料貸：原材料—木漿14.制漿車間領(lǐng)用廢紙借：生產(chǎn)成本—制漿—直接材料貸：原材料—廢紙15.制漿車間領(lǐng)用化工輔料借：生產(chǎn)成本—制漿—直接材料貸：原材料—化工輔料16.抄紙車間領(lǐng)用紙漿（自制漿/外購漿）借：生產(chǎn)成本—抄紙—直接材料貸：原材料—紙漿（或自制半成品—紙漿）17.抄紙車間領(lǐng)用填料/施膠劑等借：生產(chǎn)成本—抄紙—直接材料貸：原材料—化工輔料18.領(lǐng)用燃料（煤/天然氣，車間共用）借：制造費用—動力費貸：原材料—燃料19.領(lǐng)用機(jī)物料（維修備件、濾網(wǎng)等）借：制造費用—機(jī)物料消耗貸：原材料—機(jī)物料20.領(lǐng)用包裝物（隨產(chǎn)品出售不單獨計價）借：銷售費用—包裝費貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物21.領(lǐng)用包裝物（單獨計價）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物22.低值易耗品領(lǐng)用（一次攤銷）借：制造費用/管理費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品23.退回多余材料借：原材料—木漿/化工輔料貸：生產(chǎn)成本—直接材料24.生產(chǎn)過程正常損耗（漿損、紙損）借：制造費用—損耗貸：原材料/生產(chǎn)成本C.自制半成品（紙漿）與工序結(jié)轉(zhuǎn)（25-30）25.制漿工序完工，紙漿轉(zhuǎn)入抄紙工序（分步法）借：生產(chǎn)成本—抄紙—自制半成品貸：生產(chǎn)成本—制漿26.制漿工序月末在產(chǎn)品成本（若設(shè)“在產(chǎn)品”科目）借：生產(chǎn)成本—制漿—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—制漿—直接材料/直接人工/制造費用27.下月制漿在產(chǎn)品轉(zhuǎn)成本借：生產(chǎn)成本—制漿—直接材料/直接人工/制造費用貸：生產(chǎn)成本—制漿—在產(chǎn)品28.紙漿暫存?zhèn)}庫（作為自制半成品入庫）借：自制半成品—紙漿貸：生產(chǎn)成本—制漿29.抄紙車間領(lǐng)用自制紙漿借：生產(chǎn)成本—抄紙—直接材料貸：自制半成品—紙漿30.抄紙工序完工，新聞紙入庫借：庫存商品—新聞紙貸：生產(chǎn)成本—抄紙D.委外加工（如有：如外購漿加工、特殊施膠等）（31-36）31.發(fā)出廢紙委外制漿借：委托加工物資—制漿貸：原材料—廢紙32.支付委外加工費借：委托加工物資—制漿借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款33.收回紙漿入庫借：原材料—紙漿（或自制半成品—紙漿）貸：委托加工物資—制漿34.發(fā)出半成品委外深加工借：委托加工物資—深加工貸：自制半成品—紙漿35.收回成品新聞紙借：庫存商品—新聞紙貸：委托加工物資—深加工36.委外非正常損失借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款貸：委托加工物資E.人工成本（37-44）37.計提制漿車間工人工資借：生產(chǎn)成本—制漿—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資38.計提抄紙車間工人工資借：生產(chǎn)成本—抄紙—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資39.計提車間管理人員工資借：制造費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40.計提管理部門工資借：管理費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資41.計提銷售人員工資借：銷售費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資42.計提社保/公積金（單位部分）借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金43.發(fā)放工資（扣個稅、個人社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金（個人部分）44.繳納社保/公積金/個稅借：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款F.制造費用歸集與分配（45-56）45.計提固定資產(chǎn)折舊（制漿設(shè)備、抄紙機(jī)、鍋爐等）借：制造費用—折舊費貸：累計折舊46.計提廠房折舊借：制造費用—折舊費貸：累計折舊47.支付電費（生產(chǎn)用，可抵扣）借：制造費用—水電費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款48.支付水費（生產(chǎn)用）借：制造費用—水電費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款49.支付蒸汽費/鍋爐燃料費（若單獨結(jié)算）借：制造費用—動力費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款50.支付設(shè)備維修費（含備件更換）借：制造費用—維修費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款51.車間勞保用品借：制造費用—勞動保護(hù)費貸：銀行存款/周轉(zhuǎn)材料52.車間辦公費借：制造費用—辦公費貸：銀行存款53.車間差旅費借：制造費用—差旅費貸：銀行存款54.排污費/環(huán)保處理費借：制造費用—環(huán)保費貸：銀行存款55.停工損失（季節(jié)性/檢修）借：制造費用—停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/銀行存款56.制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)（按產(chǎn)量/工時/機(jī)時）借：生產(chǎn)成本—制漿—制造費用借：生產(chǎn)成本—抄紙—制造費用貸：制造費用—各明細(xì)G.完工入庫與庫存管理（57-62）57.新聞紙完工入庫（結(jié)轉(zhuǎn)抄紙成本）借：庫存商品—新聞紙貸：生產(chǎn)成本—抄紙58.庫存商品盤盈借：庫存商品—新聞紙貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用/營業(yè)外收入59.庫存商品盤虧（正常損耗）借：管理費用—存貨損耗貸：庫存商品—新聞紙60.庫存商品盤虧（非正常）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品—新聞紙借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢61.邊角料/廢紙回收（可再用）借：原材料—廢紙（回收）貸：生產(chǎn)成本—抄紙（或制造費用）62.回收廢紙出售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料—廢紙（回收）H.銷售與收款（63-70）63.賒銷新聞紙（開專票）借：應(yīng)收賬款—某客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—新聞紙貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64.現(xiàn)銷新聞紙借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—新聞紙貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65.代墊運費借：應(yīng)收賬款—某客戶貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—運輸公司66.本企業(yè)承擔(dān)運費借：銷售費用—運費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（如可抵扣）貸：銀行存款67.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—新聞紙貸：庫存商品—新聞紙68.收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—某客戶69.銷售退回（已開票）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款/銀行存款借：庫存商品—新聞紙貸：主營業(yè)務(wù)成本70.銷售折讓（質(zhì)量扣款）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款I(lǐng).期間費用與其他（71-76）71.廣告費/推廣費借：銷售費用—廣告費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款72.管理部門辦公費借：管理費用—辦公費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款73.業(yè)務(wù)招待費借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款74.利息支出借：財務(wù)費用—利息支出貸：銀行存款/應(yīng)付利息75.利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費用—利息收入（或借方紅字）76.固定資產(chǎn)處置借：銀行存款借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸/借：資產(chǎn)處置損益J.稅務(wù)與期末結(jié)轉(zhuǎn)（77-80）77.計提增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）