會(huì)計(jì)實(shí)操文庫20/20做賬實(shí)操-非金屬礦物制品業(yè)（水泥生產(chǎn)）賬務(wù)處理流程會(huì)計(jì)分錄一、水泥生產(chǎn)企業(yè)做賬流程（簡版）1.原料采購入庫：石灰石、粘土、鐵粉、煤、石膏、混合材等→暫估/發(fā)票到2.原料破碎與均化：破碎車間領(lǐng)用石灰石等→計(jì)入生產(chǎn)成本3.生料制備：生料磨→生料庫→計(jì)入生產(chǎn)成本4.熟料煅燒：熟料窯（回轉(zhuǎn)窯）→燃料煤、電費(fèi)、折舊占比大→熟料成本5.水泥粉磨：熟料+石膏+混合材→水泥成品6.成本歸集：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用（折舊、動(dòng)力、維修、燃料、窯襯消耗等）7.工序間成本結(jié)轉(zhuǎn)：分步法（破碎→生料→熟料→水泥）8.成品入庫：結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本→庫存商品—水泥9.銷售出庫：確認(rèn)收入→結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本10.期間費(fèi)用：銷售、管理、研發(fā)、財(cái)務(wù)費(fèi)用11.稅務(wù)處理：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅12.期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)損益、本年利潤二、常用會(huì)計(jì)分錄（水泥生產(chǎn)企業(yè)）A.原料及燃料采購（1-12）1.購入石灰石（已入庫，發(fā)票未到）借：原材料—石灰石貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款2.發(fā)票到，沖暫估并入賬借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商3.購入粘土借：原材料—粘土借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款4.購入鐵粉借：原材料—鐵粉借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款5.購入煤（燃料）借：原材料—燃料借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款6.購入石膏借：原材料—石膏借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款7.購入混合材（礦渣、粉煤灰）借：原材料—混合材借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款8.購入包裝物（紙袋、閥口袋）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款9.購入機(jī)物料（鋼球、襯板、潤滑油）借：原材料—機(jī)物料借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款10.原料運(yùn)費(fèi)（可抵扣）借：原材料—石灰石借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款11.原料合理損耗（運(yùn)輸/破碎損耗）借：原材料—石灰石（按實(shí)際入庫數(shù)量調(diào)整單價(jià)）貸：在途物資12.原料非正常損失（事故）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料—石灰石借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B.生產(chǎn)領(lǐng)用與工序投料（13-25）13.破碎車間領(lǐng)用石灰石借：生產(chǎn)成本—破碎—直接材料貸：原材料—石灰石14.領(lǐng)用粘土、鐵粉借：生產(chǎn)成本—生料制備—直接材料貸：原材料—粘土貸：原材料—鐵粉15.生料制備車間領(lǐng)用石灰石粉借：生產(chǎn)成本—生料制備—直接材料貸：自制半成品—石灰石粉16.熟料車間領(lǐng)用生料借：生產(chǎn)成本—熟料煅燒—直接材料貸：自制半成品—生料17.熟料車間領(lǐng)用煤（燃料）借：生產(chǎn)成本—熟料煅燒—直接材料貸：原材料—燃料18.水泥粉磨車間領(lǐng)用熟料借：生產(chǎn)成本—水泥粉磨—直接材料貸：自制半成品—熟料19.領(lǐng)用石膏、混合材借：生產(chǎn)成本—水泥粉磨—直接材料貸：原材料—石膏貸：原材料—混合材20.領(lǐng)用機(jī)物料（球磨機(jī)鋼球、襯板）借：制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗貸：原材料—機(jī)物料21.領(lǐng)用包裝物（隨產(chǎn)品出售）借：銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物22.退回多余原料借：原材料—石灰石貸：生產(chǎn)成本—破碎—直接材料23.生產(chǎn)過程正常損耗（生料損失）借：制造費(fèi)用—損耗貸：生產(chǎn)成本—生料制備24.非正常損耗（窯襯脫落導(dǎo)致報(bào)廢）借：營業(yè)外支出貸：生產(chǎn)成本—熟料煅燒25.窯襯消耗（熟料窯專用）借：制造費(fèi)用—窯襯消耗貸：原材料—窯襯C.自制半成品與工序結(jié)轉(zhuǎn)（26-32）26.破碎工序完工，石灰石粉入庫借：自制半成品—石灰石粉貸：生產(chǎn)成本—破碎27.生料制備完工，生料入庫借：自制半成品—生料貸：生產(chǎn)成本—生料制備28.熟料煅燒完工，熟料入庫借：自制半成品—熟料貸：生產(chǎn)成本—熟料煅燒29.水泥粉磨完工，水泥入庫借：庫存商品—水泥貸：生產(chǎn)成本—水泥粉磨30.月末在產(chǎn)品成本（生料制備）借：生產(chǎn)成本—生料制備—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—生料制備—直接材料/直接人工/制造費(fèi)用31.月末在產(chǎn)品成本（熟料煅燒）借：生產(chǎn)成本—熟料煅燒—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—熟料煅燒—直接材料/直接人工/制造費(fèi)用32.下月在產(chǎn)品轉(zhuǎn)成本借：生產(chǎn)成本—破碎/生料制備/熟料煅燒/水泥粉磨貸：生產(chǎn)成本—各工序—在產(chǎn)品D.委外加工（如有：如礦渣粉加工）（33-37）33.發(fā)出礦渣委外加工借：委托加工物資貸：原材料—礦渣34.支付委外加工費(fèi)借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款35.收回礦渣粉借：原材料—混合材貸：委托加工物資36.委外加工合理損耗借：制造費(fèi)用—損耗貸：委托加工物資37.委外加工非正常損失借：營業(yè)外支出貸：委托加工物資E.人工成本（38-45）38.計(jì)提破碎車間工人工資借：生產(chǎn)成本—破碎—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資39.計(jì)提生料制備車間工人工資借：生產(chǎn)成本—生料制備—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40.計(jì)提熟料車間工人工資借：生產(chǎn)成本—熟料煅燒—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資41.計(jì)提水泥粉磨車間工人工資借：生產(chǎn)成本—水泥粉磨—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資42.計(jì)提車間管理人員工資借：制造費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資43.計(jì)提管理部門工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資44.計(jì)提銷售人員工資借：銷售費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資45.發(fā)放工資（扣個(gè)稅、個(gè)人社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（個(gè)人部分）F.制造費(fèi)用歸集與分配（46-57）46.計(jì)提破碎機(jī)、生料磨、熟料窯、水泥磨折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊47.計(jì)提廠房折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊48.支付電費(fèi)（生產(chǎn)用，占比大）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款49.支付水費(fèi)（循環(huán)水系統(tǒng)）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款50.支付煤運(yùn)費(fèi)（燃料運(yùn)輸）借：制造費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款51.支付設(shè)備維修費(fèi)（窯檢修、磨機(jī)大修）借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款52.窯襯更換費(fèi)用（大額支出可攤銷）借：長期待攤費(fèi)用—窯襯貸：銀行存款攤銷：借：制造費(fèi)用—窯襯攤銷貸：長期待攤費(fèi)用—窯襯53.車間勞保用品借：制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)貸：銀行存款54.車間辦公費(fèi)借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：銀行存款55.環(huán)保處理費(fèi)（粉塵治理、脫硝、脫硫）借：制造費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)貸：銀行存款56.停工損失（窯檢修）借：制造費(fèi)用—停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料57.制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—破碎—制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—生料制備—制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—熟料煅燒—制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—水泥粉磨—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用—各明細(xì)G.完工入庫與庫存管理（58-63）58.水泥成品入庫借：庫存商品—水泥貸：生產(chǎn)成本—水泥粉磨59.庫存水泥盤盈借：庫存商品—水泥貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用/營業(yè)外收入60.庫存水泥盤虧（正常損耗）借：管理費(fèi)用—存貨損耗貸：庫存商品—水泥61.庫存水泥盤虧（非正常）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品—水泥借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢62.回收粉塵（可再利用）借：原材料—回收粉塵貸：生產(chǎn)成本—熟料煅燒63.回收粉塵出售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料—回收粉塵H.銷售與收款（64-71）64.賒銷水泥給經(jīng)銷商（開專票）借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入—水泥貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65.現(xiàn)銷水泥借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—水泥貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66.代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款—客戶貸：銀行存款67.本企業(yè)承擔(dān)運(yùn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款68.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—水泥貸：庫存商品—水泥69.收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—客戶70.銷售退回（已開票）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品—水泥貸：主營業(yè)務(wù)成本71.銷售折讓（質(zhì)量扣款）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款I(lǐng).期間費(fèi)用與其他（72-77）72.廣告費(fèi)/推廣費(fèi)借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款73.管理部門辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款74.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款75.利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：銀行存款/應(yīng)付利息76.利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入77.研發(fā)費(fèi)用（新型水泥、節(jié)能工藝）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出貸：銀行存款期末：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出J.稅務(wù)與期末結(jié)轉(zhuǎn)（78-80）78.計(jì)提增值