一、案例分析題(共19題)點(diǎn)改革實(shí)施后，該省交通運(yùn)輸企業(yè)從2023年1月1日起開(kāi)始繳納增值稅，取消了原先的營(yíng)業(yè)稅。財(cái)政部門(mén)預(yù)測(cè)，改革首年該省交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)收入為2000億元，預(yù)期繳納增值稅稅率為6%(小規(guī)模納稅人按3%征收率繳納，一般納稅人按6%稅率繳納)。經(jīng)調(diào)查，該省交通運(yùn)輸企業(yè)中小規(guī)模納稅人與一般納稅人占比分別為30%和70%,且一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額約占企業(yè)銷(xiāo)售收入的40%。此外，財(cái)政部門(mén)預(yù)計(jì)改革將帶動(dòng)物流服務(wù)效率提升，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本降低10%,從而增加企業(yè)所得稅收入約80億元。1、試點(diǎn)改革后，該省交通運(yùn)輸業(yè)首年增值稅●小規(guī)模納稅人收入：2000億元×30%=600億元繳納增值稅：600億元×3%=18億元·一般納稅人收入：2000億元×70%=1400億元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1400億元×40%×6%=33.6億元繳納增值稅：1400億元×6%-33.6億元=84億元-33.6億元=50.4億元●總增值稅收入：18億元+50.4億元=68.4億元·小規(guī)模納稅人收入：2200億元×30%=660億元繳納增值稅：660億元×3%=19.8億元·一般納稅人收入：2200億元×70%=1540億元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1540億元×40%×6%=36.96億元繳納增值稅：1540億元×6%-36.96億元=92.4億元-36.96億元=55.44億元●總增值稅收入：19.8億元+55.44億元=75.24億元●增值稅收入增加幅度：[(75.24-68.4)/68.4]×100%≈9.99%●增值稅收入由68.4億元增長(zhǎng)至75.24億元(增長(zhǎng)約9.99%),表明財(cái)政收入在稅●企業(yè)成本：●通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人實(shí)際稅負(fù)降低，企業(yè)成本下降10%,提升物流服·小規(guī)模納稅人稅負(fù)減輕(原營(yíng)業(yè)稅率可能更高),有利于中小企業(yè)發(fā)展?！耋w現(xiàn)了增值稅中性原則，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)通過(guò)增值稅鏈條完善優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)政收入穩(wěn)定性。A市為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，近年來(lái)出臺(tái)了一系列財(cái)政稅收政策。其中，重點(diǎn)措施包括：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；將先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策擴(kuò)大至所有符合條件的制造業(yè)企業(yè)；同時(shí)，安排專項(xiàng)資金支持中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并通過(guò)政府性融資擔(dān)保體系降低企業(yè)融資成本。2023年，A市一般公共預(yù)算收入完成520億元，其中稅收收入占比為85%;一般公共預(yù)算支出為600億元，社會(huì)保障和就業(yè)、教育、衛(wèi)生健康等重點(diǎn)民生支出占比達(dá)70%。然而，在政策實(shí)施過(guò)程中也面臨挑戰(zhàn)。部分企業(yè)反映減稅政策申報(bào)流程復(fù)雜，未能充分享受紅利；大規(guī)模留抵退稅給地方財(cái)政帶來(lái)較大壓力；專項(xiàng)資金在使用績(jī)效上也有待進(jìn)一步提升。1、請(qǐng)計(jì)算A市2023年的稅收收入額與財(cái)政自給率(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)),并據(jù)此簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)其財(cái)政健康狀況。2、請(qǐng)列舉A市為支持企業(yè)所采用的財(cái)政政策工具(至少四種),并分析“將先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策擴(kuò)大至所有符合條件的制造業(yè)企業(yè)”這一措施的理論依3、針對(duì)材料中提到的政策實(shí)施挑戰(zhàn)，請(qǐng)從財(cái)政管理角度為A市提出改進(jìn)建議。稅收收入額=一般公共預(yù)算收入×稅收收入占比=520億元×85%=442.00財(cái)政自給率=(一般公共預(yù)算收入/一般公共預(yù)算支出)×100%=(520億元/600億元)×100%≈86.67%評(píng)價(jià)：A市的財(cái)政自給率較高(86.67%),表明其自身財(cái)政收入對(duì)支出的保障程度較強(qiáng)，財(cái)政健康狀態(tài)相對(duì)良好，對(duì)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的依賴程度較低。但仍有約13.33%的①稅收減免(如對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠)。②退稅(如增值稅留抵退稅)。③財(cái)政補(bǔ)貼(如專項(xiàng)資金支持?jǐn)?shù)字化轉(zhuǎn)型)。④公共擔(dān)保(通過(guò)政府性融資擔(dān)保體系降低融資成本)。改進(jìn)建議如下：①簡(jiǎn)化政策申報(bào)流程，提升政策可達(dá)性：推行“免申即享”模式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)自動(dòng)篩選符合條件的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)推送和自動(dòng)兌現(xiàn)，降低企業(yè)遵從②健全留抵退稅資金保障機(jī)制：一方面，上級(jí)財(cái)政應(yīng)加快對(duì)地方退稅資金的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付力度；另一方面，地方財(cái)政應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和管理，科學(xué)編制預(yù)算，預(yù)留足夠的資金應(yīng)對(duì)退稅需求，確保政策及時(shí)落地。③強(qiáng)化專項(xiàng)資金績(jī)效管理：建立“事前有評(píng)估、事中有監(jiān)控、事后有評(píng)價(jià)”的全過(guò)程績(jī)效管理體系。明確專項(xiàng)資金的支持目標(biāo)和預(yù)期效益，加強(qiáng)項(xiàng)目評(píng)審和跟蹤問(wèn)效，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、政策調(diào)整掛鉤，提高資金使用效益。④加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)：通過(guò)多種渠道廣泛宣傳政策內(nèi)容、適用條件和辦理流程，設(shè)立政策咨詢專線或服務(wù)窗口，幫助企業(yè)更好地理解和運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)政支持政策。第三題某市A公司為一家主要從事機(jī)械設(shè)備制造的企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2024年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2億元，其他業(yè)務(wù)收入0.3億元。在本年度，A公司發(fā)生如下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：1.發(fā)生合理工資薪金支出共計(jì)2200萬(wàn)元，為職工支付“五險(xiǎn)一金”合計(jì)600萬(wàn)元。2.企業(yè)為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)150萬(wàn)元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)100萬(wàn)元。3.本年發(fā)生廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，已計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。4.企業(yè)向非關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司借款2000萬(wàn)元，借款年利率為10%,而同期銀行貸款利率為6%。5.企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)用于生產(chǎn)的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元，已全部抵扣。6.企業(yè)取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，取得符合條件的居民企業(yè)股息紅利收入200萬(wàn)7.企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。已知：該企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用按照當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；利息費(fèi)用超過(guò)銀行同期同類(lèi)貸款利率部分不得稅前扣除；符合條件的股息紅利收入免稅。企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：1、A公司2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元?2、A公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元?3、企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額抵扣?請(qǐng)說(shuō)明理由。應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：●會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：3000萬(wàn)元元●實(shí)際發(fā)生廣告宣傳費(fèi)：3000萬(wàn)元，未超限，無(wú)需調(diào)整●可扣除利息=2000萬(wàn)元×6%=120萬(wàn)元●實(shí)際利息支出=2000萬(wàn)元×10%=200萬(wàn)元●超標(biāo)利息=200-120=80萬(wàn)元(需納稅調(diào)增)因此，應(yīng)納稅所得額=3000+80-50-200=2830萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=2830×25%=707.5萬(wàn)元抵扣條件。因此，65萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。案例材料：某省A市近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但同時(shí)也面臨著財(cái)政支出壓力較大的問(wèn)題。根據(jù)2023年預(yù)算數(shù)據(jù)，A市一般公共預(yù)算收入為500億元，其中稅收收入占70%,非稅收入占30%。一般公共預(yù)算支出為600億元，主要投向教育、醫(yī)療、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社時(shí)政府債務(wù)余額逐年增加，達(dá)到了400億元，債務(wù)率(債務(wù)余額/綜合財(cái)力)接近100%加強(qiáng)債務(wù)管理，確保財(cái)政可持續(xù)性。1、結(jié)合案例材料，分析A市財(cái)政支出優(yōu)化的方向，并提出具體建議。2、根據(jù)案例材料，計(jì)算A市的債務(wù)率，并判斷其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。3、針對(duì)A市的債務(wù)管理問(wèn)題，提出加強(qiáng)債務(wù)管理的具體措施。1、結(jié)合案例材料，分析A市財(cái)政支出優(yōu)化的方向，并提出具體建議。A市財(cái)政支出優(yōu)化的方向應(yīng)以提升資金使用效益為核心，優(yōu)先保障民生和重點(diǎn)領(lǐng)域的資金需求，同時(shí)壓縮非剛性、非重點(diǎn)支出。具體建議如下：●壓縮一般性支出：進(jìn)一步壓減“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等非剛性支出，降低行政運(yùn)行成本?！駜?yōu)化財(cái)政資源配置：優(yōu)先保障教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域，以及交通基礎(chǔ)設(shè)施等重點(diǎn)項(xiàng)目，避免資金分散使用?！窦訌?qiáng)績(jī)效管理：對(duì)財(cái)政資金使用情況進(jìn)行全面績(jī)效評(píng)價(jià)，確保資金使用效益最大化，同時(shí)對(duì)低效或無(wú)效支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或取消?！裢苿?dòng)存量資金盤(pán)活：加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，清理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，防止資金閑置浪費(fèi)。2、根據(jù)案例材料，計(jì)算A市的債務(wù)率，并判斷其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。債務(wù)率的計(jì)算公式為：債務(wù)率=債務(wù)余額/綜合財(cái)力×100%根據(jù)案例材料：債務(wù)余額=400億元綜合財(cái)力=一般公共預(yù)算收入+政府性基金收入+其他收入案例材料中未明確給出政府性基金收入和其他收入的具體數(shù)值，因此假設(shè)綜合財(cái)力為一般公共預(yù)算收入的1.2倍(綜合財(cái)力通常包括一般公共預(yù)算收入和其他財(cái)政收入)。綜合財(cái)力≈500億元×1.2=600億元債務(wù)率=400/600×100%≈66.67%根據(jù)債務(wù)率的警戒線(一般為100%),A市的債務(wù)率為66.67%,尚未達(dá)到警戒線，但接近警戒水平，存在一定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議A市政府密切關(guān)注債務(wù)規(guī)模，避免債務(wù)率進(jìn)一步上升。3、針對(duì)A市的債務(wù)管理問(wèn)題，提出加強(qiáng)債務(wù)管理的具體措施。加強(qiáng)債務(wù)管理的具體措施包括：●規(guī)范舉債融資行為：嚴(yán)格控制新增債務(wù)規(guī)模，堅(jiān)決杜絕違法違規(guī)舉債融資行為，確保債務(wù)增量與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和償債能力相匹配?！窠鶆?wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：定期評(píng)估債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)債務(wù)率接近或超過(guò)警戒線的地區(qū)及時(shí)預(yù)警，采取針對(duì)性措施化解風(fēng)險(xiǎn)?！駜?yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)：通過(guò)債務(wù)置換、展期等方式，降低債務(wù)成本和還款壓力，延長(zhǎng)債務(wù)期限，緩解短期償債壓力?！裣媪總鶆?wù)：通過(guò)預(yù)算安排、資產(chǎn)處置等方式，逐步消化存量債務(wù)，降低債務(wù)●加強(qiáng)債務(wù)信息公開(kāi)：提高債務(wù)管理透明度，定期公開(kāi)債務(wù)情況，接受社會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)債務(wù)管理的規(guī)范性和透明性。第五題(案例分析題)甲市地處中部地區(qū)，人口420萬(wàn)，2022年一般公共預(yù)算收入318億元，其中稅收收入占78%,非稅收入占22%。為落實(shí)國(guó)家“雙碳”戰(zhàn)略，市政府決定從2023年起設(shè)立“綠色發(fā)展專項(xiàng)基金”(以下簡(jiǎn)稱“綠發(fā)基金”),通過(guò)財(cái)政貼息、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、事后獎(jiǎng)補(bǔ)市財(cái)政局同步出臺(tái)《甲市綠色發(fā)展專項(xiàng)基金管理辦法》(甲財(cái)預(yù)〔2023〕11號(hào)),1.基金總規(guī)模30億元，分三年到位，市本級(jí)承擔(dān)60%,剩余40%由縣(區(qū))財(cái)政按2.市本級(jí)資金來(lái)源：①市級(jí)一般公共預(yù)算安排15億元；②從市級(jí)“排污權(quán)出讓收益”中調(diào)入5億元；③盤(pán)活存量閑置資金4億元。3.三種支持方式占比：財(cái)政貼息50%、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償30%、事后獎(jiǎng)補(bǔ)20%。貼息率不超過(guò)同期LPR+120BP,單戶企業(yè)累計(jì)貼息金額不超過(guò)3000萬(wàn)元；風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償按銀行實(shí)際損失的60%給予補(bǔ)償，單筆最高2000萬(wàn)元；事后獎(jiǎng)補(bǔ)按綠色項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額的5%給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，單戶不超過(guò)1000萬(wàn)元。存使用”,年度未使用完畢的資金可結(jié)轉(zhuǎn)下年，但連續(xù)兩5.績(jī)效目標(biāo)：2023—2025年撬動(dòng)社會(huì)資本不少于120億元；帶動(dòng)全市單位GDP能耗下降8%;綠色產(chǎn)業(yè)增加值年均增長(zhǎng)10%。2023年執(zhí)行結(jié)果：(1)市本級(jí)實(shí)際到位10億元，縣(區(qū))級(jí)僅到位1.5億元，合計(jì)11.5億元。(2)共安排貼息項(xiàng)目48個(gè)，貼息金額5.2億元，撬動(dòng)銀行貸款104億元；風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償項(xiàng)目發(fā)生0個(gè)；事后獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目132個(gè)，獎(jiǎng)補(bǔ)金額2.1億元。(3)第三方績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告指出：①縣(區(qū))資金到位率僅25%,主要理由是“財(cái)政收支矛盾突出”;②風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償條款門(mén)檻過(guò)高，銀行無(wú)意愿申報(bào)胡椒面”,單戶平均159萬(wàn)元，激勵(lì)效果不足；④部分企業(yè)將同一設(shè)備多頭申報(bào)，重復(fù)領(lǐng)取市級(jí)工業(yè)技改補(bǔ)貼與綠發(fā)基金獎(jiǎng)補(bǔ)，涉及金額1200萬(wàn)元。2024年2月，甲市審計(jì)局將綠發(fā)基金列入年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，并延伸調(diào)查兩家享企業(yè)A的貸款合同金額8億元，經(jīng)匡算所需設(shè)備市價(jià)僅3億元，貸款資金中5億元實(shí)際用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。企業(yè)B以“分布式光伏”項(xiàng)目申報(bào)貼息，但組件采購(gòu)發(fā)票顯示，其采購(gòu)的是普通建筑鋁合金型材，無(wú)發(fā)電功能。審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為：市財(cái)政局對(duì)貸款用途、設(shè)備真實(shí)性審核流于形式，要求限期整改并追回資金。市長(zhǎng)批示：財(cái)政、審計(jì)、發(fā)改、金融四部門(mén)聯(lián)合建立“事前負(fù)面清單+事中穿透式監(jiān)管+事后績(jī)效問(wèn)責(zé)”機(jī)制，確保2024年基金規(guī)范高效運(yùn)行。請(qǐng)根據(jù)上述材料，回答以下問(wèn)題：1、從政府間財(cái)政關(guān)系角度，分析縣(區(qū))財(cái)政資金到位率低的主要原因，并指出甲市可采取的兩項(xiàng)針對(duì)性改進(jìn)措施。(1)縣(區(qū))財(cái)政處于“分稅制”下游，自有財(cái)力薄弱，對(duì)上級(jí)共同事權(quán)項(xiàng)目需承擔(dān)配套資金，形成“上級(jí)出政策、下級(jí)出資金”的縱向財(cái)力與支出責(zé)任不匹配。(2)綠色發(fā)展專項(xiàng)基金屬于新增法定外支出，無(wú)中央、省級(jí)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助，縣(區(qū))在“三?！敝С雠c債務(wù)還本付息壓力下，將有限財(cái)力優(yōu)先用于剛性支出，導(dǎo)致配套意愿不足。①調(diào)整分擔(dān)方式——由“按人口比例”改為“按財(cái)政困難程度系數(shù)分檔”,對(duì)人均財(cái)力低于全省平均80%的縣(區(qū))免除或降低配套比例，差額由市級(jí)新增專項(xiàng)債券或省②建立激勵(lì)機(jī)制——將縣(區(qū))配套資金到位率與年終專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、土地收入分成比例掛鉤，對(duì)100%到位的縣(區(qū))給予不超過(guò)其出資額10%的獎(jiǎng)勵(lì)，資金繼續(xù)用于2、結(jié)合現(xiàn)行《預(yù)算法》及《政府性基金預(yù)算管理辦法》,指出甲市在“綠發(fā)基金”違規(guī)①:將一般公共預(yù)算資金15億元調(diào)入政府性基金預(yù)算。違規(guī)②:連續(xù)兩年未使用完的資金僅“收回同級(jí)財(cái)政”,未明確繳回國(guó)庫(kù)。于結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的支出；連續(xù)兩年未使用完的，應(yīng)當(dāng)作為3、請(qǐng)從“財(cái)政支出方式”與“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理”雙視角，對(duì)甲市2023年綠發(fā)基金三種支持方式的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就2024年如何優(yōu)化提出兩條具體建議。(1)財(cái)政貼息：杠桿放大20倍(104/5.2),符合“少花錢(qián)、多辦事”的杠桿型支(2)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償：零申報(bào)表明風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)比例過(guò)高、門(mén)檻過(guò)嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)未有效分散，政策工具空置。(3)事后獎(jiǎng)補(bǔ)：平均159萬(wàn)元/戶，激勵(lì)強(qiáng)度弱；且與工業(yè)技改補(bǔ)貼重疊，出現(xiàn)重復(fù)補(bǔ)助，表明支出方式之間缺乏統(tǒng)籌，財(cái)政資金面臨“逆向激勵(lì)”與“道德風(fēng)險(xiǎn)”。優(yōu)化建議：①建立“貸款用途白名單+受托支付”機(jī)制：銀行按設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票清單實(shí)行受托支付，市財(cái)政按支付進(jìn)度撥付貼息資金，確保貸款、貼息、設(shè)備一一對(duì)應(yīng)，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。②將風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償改為“政銀擔(dān)”模式：引入省級(jí)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按銀行20%、擔(dān)保公司20%、財(cái)政60%共擔(dān)損失，單筆補(bǔ)償上限降至1000萬(wàn)元，放寬項(xiàng)目準(zhǔn)入，提高銀行參與率；同時(shí)建立事后獎(jiǎng)補(bǔ)跨部門(mén)聯(lián)審平臺(tái)，利用稅務(wù)、工信大數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)票、合同、補(bǔ)貼記錄，杜絕重復(fù)補(bǔ)助。第六題某市財(cái)政局2023年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況顯示，全市一般公共預(yù)算收入為820億元，比上年增長(zhǎng)6.5%;一般公共預(yù)算支出為980億元，比上年增長(zhǎng)8.2%。其中，教育支出210億元，占支出總額的21.4%;社會(huì)保障和就業(yè)支出185億元，占18.9%;衛(wèi)生健康支出140億元，占14.3%;城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出120億元，占12.2%;節(jié)能環(huán)保支出65億元，占6.6%;政府債務(wù)付息支出48億元，占4.9%。財(cái)政赤字為160億元，赤字率約為2.0%(按GDP總量8000億元計(jì)算)。為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，該市擬在2024年實(shí)施積極的財(cái)政政策，計(jì)劃擴(kuò)大政府投資規(guī)模，擬新增地方政府專項(xiàng)債券額度150億元，主要用于城市軌道交通、污水處理、數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等“兩新一重”領(lǐng)域。同時(shí)，為優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，擬對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施稅降費(fèi)規(guī)模達(dá)75億元。此外，2023年該市個(gè)人所得稅征收額為42億元，其中工薪所得占75%,經(jīng)營(yíng)所得占12%,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得占8%,其他所得占5%。2024年，市財(cái)政局?jǐn)M推行個(gè)人所得稅綜1、結(jié)合案例材料，計(jì)算該市2023年一般公共預(yù)算收支差額，并分析其財(cái)政赤字率2、請(qǐng)分析該市2024年新增地方政府專項(xiàng)債券150億元用于“兩新一重”項(xiàng)目對(duì)財(cái) 計(jì)算：2023年一般公共預(yù)算收支差額=支出-收入=980億元-820億元=160億元(赤字)。全警戒線為3%(國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)為5%以內(nèi)屬可控)。該市2023年赤字率為2.0%,低于警●對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的影響：專項(xiàng)債資金投向“兩新一重”領(lǐng)域(新型基礎(chǔ)設(shè)施、新型城鎮(zhèn)化、重大工程),有助于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，從傳統(tǒng)民生支出向“發(fā)展型支出”轉(zhuǎn)型，提升財(cái)政資金效率和乘數(shù)效應(yīng)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和城鄉(xiāng)融合?！駥?duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響：專項(xiàng)債券作為準(zhǔn)財(cái)政工具，可有效撬動(dòng)社會(huì)資本(PPP、REITs等),擴(kuò)大有效投資，帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈復(fù)蘇，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力，穩(wěn)定就業(yè)與信心，符合“擴(kuò)大內(nèi)需、補(bǔ)短板”政策導(dǎo)向。政策依據(jù)：根據(jù)2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和《政府工作報(bào)告》部署，明確“優(yōu)化專項(xiàng)債投向，支持新型基礎(chǔ)設(shè)施、新能源、城市更新等重點(diǎn)領(lǐng)域”,同時(shí)《地方政府專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金績(jī)效管理辦法》要求資金投向“有一定收益的公益性項(xiàng)目”,上述項(xiàng)目均符合“收益自平衡”原則，具備政策合規(guī)性。理論基礎(chǔ)：該制度源于“稅收遵從理論”與“行為經(jīng)濟(jì)學(xué)”中的“激勵(lì)-懲罰”機(jī)制，借鑒社會(huì)信用體系構(gòu)建理念，通過(guò)正向激勵(lì)(如信用積分)增強(qiáng)納稅人自愿遵從意愿，降低征管成本?！裉嵘愂罩卫憩F(xiàn)代化水平，推動(dòng)從“被動(dòng)稽查”向“主動(dòng)遵從”轉(zhuǎn)變?！裨鰪?qiáng)高收入群體納稅透明度，促進(jìn)稅收公平?！駜?yōu)化營(yíng)商環(huán)境，營(yíng)造“守信受益、失信受限”的稅收生態(tài)?！€(gè)人隱私泄露風(fēng)險(xiǎn)(信用積分涉及收入、財(cái)產(chǎn)等敏感數(shù)據(jù))。①建立獨(dú)立第三方評(píng)估機(jī)制與信用評(píng)分公開(kāi)透明機(jī)制，明確積分計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與申訴②將信用積分與公共服務(wù)掛鉤時(shí)，必須遵循“比例原則”,僅對(duì)輕微違規(guī)者實(shí)施輕A市地處中部，人口420萬(wàn)，2022年地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)3100億元，一般公共預(yù)算收入280億元。2023年初，A市為落實(shí)中央“積極財(cái)政政策加力提效”要求，推出《A市產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展三年行動(dòng)方案(2023—2025年)》,計(jì)劃通過(guò)“基金+貼息+獎(jiǎng)補(bǔ)”元，其中：市財(cái)政出資40億元，分三年到位；區(qū)縣級(jí)財(cái)政配套20億元；撬動(dòng)社會(huì)資本140億元?；鸩捎糜邢藓匣镏?，A市財(cái)政局代表市政府擔(dān)任有限合伙人 (LP),社會(huì)資本擔(dān)任普通合伙人(GP),基金存續(xù)期10年，前5年為投資期，后5年為退出期?；鹜顿Y方向限定于注冊(cè)地在A市且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不低于貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)的50%給予貼息，單個(gè)項(xiàng)目年度貼息上限2000萬(wàn)元，連續(xù)貼息不超過(guò)3年。3.對(duì)被投企業(yè)投產(chǎn)后的增值稅、企業(yè)所得稅地方留成部分，前三年按100%給予獎(jiǎng)補(bǔ)，后兩年按50%獎(jiǎng)補(bǔ)，獎(jiǎng)補(bǔ)資金由市區(qū)兩級(jí)財(cái)政按5:5分擔(dān)。2023年4月，基金完成首輪封閉，規(guī)模60億元，其中市財(cái)政首年出資13億元已撥付至基金賬戶。同月，基金以股權(quán)方式投資B公司(注冊(cè)地A市，主營(yíng)高性能鋰電池隔膜)8億元，占股18%。B公司隨后向銀行申請(qǐng)5年期項(xiàng)目貸款12億元，年利率4.05% (當(dāng)年LPR為3.95%)。2023年7月，B公司一期項(xiàng)目投產(chǎn)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入9億元，應(yīng)納增值稅0.8億元、企業(yè)所得稅0.6億元。2024年2月，省審計(jì)廳對(duì)A市財(cái)政收支進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)市財(cái)政13億元出資中有5億元來(lái)源于2022年已計(jì)提但未撥付的“義務(wù)教育(2)基金投資B公司后，B公司將其中的3億元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，而非招股書(shū)(3)B公司2023年7月投產(chǎn)后，因環(huán)保排放指標(biāo)未達(dá)到行業(yè)先進(jìn)水平，被省生態(tài)環(huán)境廳責(zé)令限產(chǎn)整改兩個(gè)月，但A市仍全額兌現(xiàn)了當(dāng)補(bǔ)合計(jì)0.7億元。審計(jì)報(bào)告要求A市立即整改，并追問(wèn)相關(guān)財(cái)政資金的合規(guī)性與績(jī)效。A市政府常務(wù)1、根據(jù)現(xiàn)行政府預(yù)算管理和轉(zhuǎn)移支付制度，指出A市將5億元義務(wù)教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移違規(guī)性質(zhì)：(1)違反《預(yù)算法》第57條“經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序不得調(diào)整”及第63條“各級(jí)政府不得擅自改變上級(jí)政府專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金用途”;(2)違反《教育領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》關(guān)于義務(wù)教整改措施：①立即將5億元原渠道退回至“義務(wù)教育校舍安全”專戶，并商省教育相關(guān)責(zé)任人啟動(dòng)行政問(wèn)責(zé)；④將整改結(jié)果在30日內(nèi)書(shū)面報(bào)送省審計(jì)廳、財(cái)政廳。2、從政府投資基金“市場(chǎng)化運(yùn)作、政府引導(dǎo)、防范風(fēng)險(xiǎn)”原則出發(fā)，分析B公司改變3億元資金用途對(duì)基金治理的影響，并提出基金層面可采取的救濟(jì)措施。影響：(1)違背基金《合伙協(xié)議》及《投資協(xié)議》約定的“專款專用”條款，觸發(fā)違約事件；(2)降低基金投資績(jī)效，增加財(cái)政出資損失風(fēng)險(xiǎn)；(3)削弱政府公信力，放救濟(jì)措施：①行使《投資協(xié)議》賦予的回售權(quán)(CallOption),要求B公司控股股東按投資本金加8%年化收益回購(gòu)對(duì)應(yīng)3億元股權(quán)；②啟動(dòng)“資金共管賬戶”機(jī)制，對(duì)后續(xù)貼息及獎(jiǎng)補(bǔ)；④將B公司及其控股股東列入A市政府投資基金黑名單，3年內(nèi)禁止其申報(bào)財(cái)政性資金項(xiàng)目；⑤依據(jù)《政府投資基金暫行管理辦法》第24條，報(bào)請(qǐng)行業(yè)主3、結(jié)合稅收優(yōu)惠政策績(jī)效評(píng)估要求，判斷A市對(duì)B公司兌現(xiàn)0.7億元獎(jiǎng)補(bǔ)資金是合規(guī)判斷：不合規(guī)。理由：①《關(guān)于政府性基金管理及稅收優(yōu)惠政策清理規(guī)范的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào))明確“先達(dá)標(biāo)、后獎(jiǎng)補(bǔ)”,B公司因環(huán)保限產(chǎn)未持續(xù)達(dá)標(biāo)，不滿足獎(jiǎng)補(bǔ)條件；②A市未建立環(huán)保、稅務(wù)、財(cái)政跨部門(mén)數(shù)據(jù)共享機(jī)制，導(dǎo)致“帶病兌付”。新機(jī)制設(shè)計(jì)：(1)環(huán)保前置：企業(yè)投產(chǎn)前須取得排污許可證及行業(yè)先進(jìn)值達(dá)標(biāo)認(rèn)定，并將認(rèn)定材料作為獎(jiǎng)補(bǔ)申請(qǐng)必備要件。(2)分段兌付：將年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分為70%基礎(chǔ)部分與30%績(jī)效部分，基礎(chǔ)部分在企業(yè)遞交合規(guī)排放、繳稅證明后先兌付，績(jī)效部分待次年排放、稅收、就業(yè)等指標(biāo)完成后再清算。(3)第三方評(píng)估：委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所+環(huán)境評(píng)估機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)報(bào)告，作為財(cái)政部門(mén)兌付依據(jù)。(4)負(fù)面清單：一旦企業(yè)被生態(tài)環(huán)境部門(mén)處罰或限產(chǎn)，暫停后續(xù)所有獎(jiǎng)補(bǔ)，已撥資金予以追回。(5)結(jié)果公開(kāi)：將獎(jiǎng)補(bǔ)企業(yè)名單、金額、績(jī)效指標(biāo)在市政府網(wǎng)站公示，接受社會(huì)監(jiān)督，并納入人大預(yù)算績(jī)效審查范圍。材料：某市為了應(yīng)對(duì)環(huán)境污染問(wèn)題，決定實(shí)施差別化的“排污收費(fèi)”政策。根據(jù)省級(jí)環(huán)保部門(mén)的指導(dǎo)，該市將企業(yè)分為高污染、中污染和低污染三類(lèi)，并采取不同的排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。某綜合性企業(yè)(A企業(yè))主要從事化學(xué)品生產(chǎn)，其主要污染物為廢水和廢氣。2023年度，A企業(yè)的排污情況如下：●廢水排放量：200噸，超標(biāo)10%,屬于高污染企業(yè)?！駨U氣排放量：150噸，超標(biāo)5%,屬于中污染企業(yè)?！窀呶廴酒髽I(yè)排放廢水的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每噸120元，超標(biāo)部分按150%加收?！裰形廴酒髽I(yè)排放廢氣的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每噸80元，超標(biāo)部分按120%加收。此外，A企業(yè)2023年實(shí)際銷(xiāo)售收入為3億元，上繳增值稅800萬(wàn)元。根據(jù)財(cái)政政1、根據(jù)上述材料，計(jì)算A企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的排污費(fèi)總額(以元為單位)。●標(biāo)準(zhǔn)部分：200噸×120元/噸=24,000元●超標(biāo)部分：200噸×10%×120元/噸×1.5=3,600元●總計(jì)：24,000元+3,600元=27,600元●標(biāo)準(zhǔn)部分：150噸×80元/噸=12,000元●超標(biāo)部分：150噸×5%×80元/噸×1.2=720元●總計(jì)：12,000元+720元=12,720元3.排污費(fèi)總額：27,600元+12,720元=40,320元2、假設(shè)A企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1,200萬(wàn)元，求A企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(所得稅率為25%,未扣除排污費(fèi)的應(yīng)稅所得額為1,200萬(wàn)元)?！?,200萬(wàn)元-40.32萬(wàn)元=1159.68萬(wàn)元3、從稅收公平的角度分析，該市實(shí)施的差別化排污收費(fèi)政策是否有利于優(yōu)化資源配置?請(qǐng)結(jié)合財(cái)政稅收知識(shí)進(jìn)行解釋。的補(bǔ)貼。A企業(yè)是該省一家新能源汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，2023年研發(fā)投入為5000萬(wàn)元，生產(chǎn)規(guī)模達(dá)到年產(chǎn)5萬(wàn)輛。當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定，研發(fā)投入每1000萬(wàn)元補(bǔ)貼50萬(wàn)元，生產(chǎn)規(guī)模每1萬(wàn)輛補(bǔ)貼80萬(wàn)元。另外，對(duì)于文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，采用項(xiàng)目補(bǔ)貼的方式，B文化創(chuàng)意企業(yè)申報(bào)了一個(gè)文化創(chuàng)意項(xiàng)目，經(jīng)審核符合補(bǔ)貼條件，項(xiàng)目預(yù)算為800萬(wàn)元，財(cái)政補(bǔ)貼比例為30%。同時(shí)，該省財(cái)政部門(mén)對(duì)一些公共服務(wù)領(lǐng)域也進(jìn)行了財(cái)政支出，如在教育為1200萬(wàn)元，實(shí)際支出1100萬(wàn)元。題目2.計(jì)算B文化創(chuàng)意企業(yè)可獲得的文化創(chuàng)意項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼金額。1.研發(fā)投入補(bǔ)貼：5000÷1000×50=250(萬(wàn)元);生產(chǎn)規(guī)模補(bǔ)貼：5÷1×80=400(萬(wàn)元);A企業(yè)可獲得的補(bǔ)貼金額=250+400=650(萬(wàn)元)。2.B文化創(chuàng)意企業(yè)可獲得的補(bǔ)貼金額=800×30%=240(萬(wàn)元)。算為1200萬(wàn)元，實(shí)際支出1100萬(wàn)元，說(shuō)明在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能通過(guò)合理的成本控制等方式，在保證教學(xué)樓建設(shè)質(zhì)量等的前提下，節(jié)約了100萬(wàn)元資金。這體(1)計(jì)算A公司2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。(2)計(jì)算A公司2023年應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算A公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額計(jì)算過(guò)程：銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元國(guó)債利息收入50萬(wàn)元(免稅收入，但不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得：收入500萬(wàn)元一賬面價(jià)值(300-100)=200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓所得300萬(wàn)元接受捐贈(zèng)收入：100萬(wàn)元(按接受捐贈(zèng)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元管理費(fèi)用800萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出：捐款100萬(wàn)元+稅收滯納金10萬(wàn)元=110萬(wàn)元會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8000+50+300+100-1500-800-200-110=5840萬(wàn)元(注：國(guó)債利息收入50萬(wàn)元計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需調(diào)減；接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元全額扣除)(2)應(yīng)納稅所得額計(jì)算過(guò)程：①會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：5840萬(wàn)元a.國(guó)債利息收入50萬(wàn)元：免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元b.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得300萬(wàn)元：符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅條件，但此處暫不調(diào)整(假設(shè)無(wú)特殊說(shuō)明),通常技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元部分免稅，超過(guò)部分減半征收。c.接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元：應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，無(wú)需調(diào)整。d.廣告費(fèi)扣除：銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生1000萬(wàn)元，未超限，無(wú)需調(diào)整。e.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：限額1=8000×5‰=40萬(wàn)元，限額2=60×60%=36萬(wàn)元，取較低者36萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，調(diào)增60-36=24萬(wàn)元。f.利息支出：向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出120萬(wàn)元，扣除限額=1000×6%=60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)元，調(diào)增120-60=60萬(wàn)元。g.捐款扣除：公益性捐贈(zèng)扣除限額=5840×12%=700.8萬(wàn)元，實(shí)際捐款100萬(wàn)元，h.稅收滯納金10萬(wàn)元：不得扣除，調(diào)增10萬(wàn)元。i.職工福利費(fèi)扣除限額=600×14%=84萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生85萬(wàn)元，調(diào)增1萬(wàn)元。j.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×2%=12萬(wàn)元，實(shí)際撥繳12萬(wàn)元，未超限，無(wú)需調(diào)k.職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×8%=48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，調(diào)增2萬(wàn)元。1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元：未形成無(wú)形資產(chǎn)，加計(jì)扣除100%,即調(diào)減200萬(wàn)元。③應(yīng)納稅所得額=5840-50(國(guó)債利息)+24(業(yè)務(wù)招待費(fèi))+60(利息支出)+10(稅收滯納金)+1(職工福利費(fèi))+2(職工教育經(jīng)費(fèi))-200(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)=5687萬(wàn)元(注：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得未調(diào)整；假設(shè)該企業(yè)不符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件)(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額抵免額環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額200萬(wàn)元，可抵免稅額=200×10%=20萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=5687×25%-20=1421.75-20=1401.75萬(wàn)元(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為5840萬(wàn)元。(2)應(yīng)納稅所得額為5687萬(wàn)元。(3)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為1401.75萬(wàn)元。若考慮技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅，則轉(zhuǎn)讓所得300萬(wàn)元中不超過(guò)500萬(wàn)元部分免稅，但本題中300萬(wàn)元全額免稅，則需調(diào)減300萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額變?yōu)?687-300=5387萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=5387×25%-20=1326.75萬(wàn)元。但根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案通常不考慮此優(yōu)惠，故以原答案為案例材料：系列財(cái)政稅收政策措施。以下是該市2023年度的部分相關(guān)情況及擬采取的措施：現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)收入500萬(wàn)元，符合條件的財(cái)政性資金收入200萬(wàn)元(已計(jì)入總收入)。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元(均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定),發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1300萬(wàn)元。此外，A公司通過(guò)市政府舉辦的招商引資活動(dòng)，購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的環(huán)保專用設(shè)備。資(不含土地價(jià)款)給予一定比例的稅額抵免優(yōu)惠。項(xiàng)補(bǔ)助資金”,對(duì)符合條件的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)4.政府預(yù)算：在編制2024年政府預(yù)算草案時(shí)，相關(guān)部門(mén)就如何體現(xiàn)對(duì)制造業(yè)的支1、計(jì)算A公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額是多少?并說(shuō)明其稅務(wù)處理對(duì)財(cái)政收入可能產(chǎn)生的直接影響。2、結(jié)合材料中該市擬采取的財(cái)政措施(專項(xiàng)補(bǔ)助資金與信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金),分析這兩項(xiàng)措施分別屬于何種類(lèi)型的財(cái)政支出?并簡(jiǎn)述其預(yù)期政策效應(yīng)。1、A公司2023年度可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為：1200萬(wàn)元×100%=1200萬(wàn)元(假設(shè)A公司制造業(yè)企業(yè)，且研發(fā)費(fèi)用符合制造業(yè)企業(yè)100%加計(jì)扣除政策條件)。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除1200萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，可再稅前加計(jì)扣除1200萬(wàn)元。潤(rùn)總額不變的情況下，加計(jì)扣除直接減少了企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)(應(yīng)納稅所得額),從而導(dǎo)致當(dāng)期企業(yè)所得稅收入相應(yīng)減少。這是一種以減少當(dāng)期財(cái)政收入為代價(jià)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的間接財(cái)政支持方式。2、兩項(xiàng)措施所屬的財(cái)政支出類(lèi)型及預(yù)期政策效應(yīng)：·“制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金”(事后獎(jiǎng)補(bǔ)):屬于財(cái)政補(bǔ)貼支出中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付(或具體列為“對(duì)企業(yè)補(bǔ)助”)。其預(yù)期政策效應(yīng)是：通過(guò)事后獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)償?shù)姆绞?，直接降低企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造、設(shè)備升級(jí)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)和杠桿作用，精準(zhǔn)支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高資金使用效益。·“信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金”業(yè)務(wù)：屬于財(cái)政貼息或擔(dān)保補(bǔ)助的衍生形式，可歸類(lèi)為政府引導(dǎo)的金融支持政策，其財(cái)政出資部分形成或有負(fù)債。其預(yù)期政策效應(yīng)是：通過(guò)財(cái)政資金增信和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，降低商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，撬動(dòng)更多信貸資金流向目標(biāo)企業(yè)，緩解其融資約束，屬于“財(cái)政+金融”協(xié)同支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的模式。3、從財(cái)政職能、政策效果及預(yù)算管理角度比較：●相同點(diǎn)：兩者都屬于財(cái)政對(duì)企業(yè)進(jìn)行支持的工具，旨在實(shí)現(xiàn)資源配置(扶持特定產(chǎn)業(yè))和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展(促進(jìn)制造業(yè)投資、就業(yè))的財(cái)政職能?！褙?cái)政職能體現(xiàn)：直接補(bǔ)貼支出更直接地體現(xiàn)政府分配意圖，屬于直接的資源配置；稅收優(yōu)惠更多是通過(guò)影響微觀主體的稅后收益來(lái)間接引導(dǎo)其行為，給予市場(chǎng)更多選擇空間?！裾咝Ч骸裰苯友a(bǔ)貼：優(yōu)點(diǎn)在于目標(biāo)精準(zhǔn)、見(jiàn)效快，資金可定向使用；缺點(diǎn)可能導(dǎo)致市場(chǎng)扭曲、企業(yè)依賴，可能產(chǎn)生“尋租”行為，且需要復(fù)雜的審批和監(jiān)督機(jī)制以確保公平和效率?！穸愂諆?yōu)惠：優(yōu)點(diǎn)在于普惠性和中性更強(qiáng)(特別是普遍性優(yōu)惠),不改變市場(chǎng)相對(duì)價(jià)格，尊重企業(yè)自主決策，管理成本相對(duì)較低(依賴于現(xiàn)有稅收征管體系);缺點(diǎn)在于政策效果存在時(shí)滯，受益對(duì)象可能不僅限于目標(biāo)群體(政策外溢),收入某地級(jí)市2023年財(cái)政運(yùn)行情況如下：全市一般公共預(yù)算收入285億元，其中稅收收入192億元，非稅收入93億元；一般公共預(yù)算支出415億元，其中剛性支出(含教育、社保、醫(yī)療衛(wèi)生等)298億元。當(dāng)年獲得上級(jí)轉(zhuǎn)移支付收入105億元，調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金15億元。截至2023年末，全市地方政府債務(wù)余額為680億元，其中一般債務(wù)320億元，專項(xiàng)債務(wù)360億元，債務(wù)率(債務(wù)余額/綜合財(cái)力)達(dá)到115%,超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的100%警戒線。2024年，該市為落實(shí)國(guó)家”減稅降費(fèi)”政策，預(yù)計(jì)減少稅收收入18億元；同時(shí)，為支持集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，新引進(jìn)的重點(diǎn)企業(yè)A公司申請(qǐng)享受以下優(yōu)惠：①增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退；②企業(yè)所得稅地方分享部分”兩免三減半”;③對(duì)引進(jìn)海外高級(jí)技術(shù)人才給予個(gè)人所得稅地方留預(yù)計(jì)2024年將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值50億元，貢獻(xiàn)稅收12億元。該市2024年預(yù)算草案擬安排一般公共預(yù)算支出438億元，并計(jì)劃新增發(fā)行專項(xiàng)債券45億元用于產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。1、請(qǐng)分析該市2023年財(cái)政收支總體狀況及預(yù)算平衡特點(diǎn)，并評(píng)價(jià)其2024年預(yù)算該市2023年財(cái)政收支呈現(xiàn)”緊平衡、高依賴、低韌性”的特征：收支狀況分析：一般公共預(yù)算收支缺口達(dá)130億元(415-285),財(cái)政自給率僅為68.7%(285/415),屬于典型的”吃飯財(cái)政”。剛性支出占比高達(dá)71.8%(298/415),擠占了宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間。收支平衡高度依賴上級(jí)轉(zhuǎn)移支付(105億元)和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金(15億元),調(diào)入基金后仍需要轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)115億元缺口，財(cái)政獨(dú)立性較衡機(jī)制。債務(wù)付息支出雖未單獨(dú)列出，但債務(wù)規(guī)模已較大。非稅收入占比32.6%,結(jié)構(gòu)2024年預(yù)算草案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)收入預(yù)測(cè)過(guò)于樂(lè)觀。在減稅降費(fèi)18億元背景下，未明確其他增收措施，且A公司稅收優(yōu)惠將減少地方收入約3.6億元(12億元×30%地方分享比例),實(shí)際可用財(cái)力增長(zhǎng)乏力。(2)支出剛性擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)。支出增長(zhǎng)5.5%(438/415-1)遠(yuǎn)超收入增速，將進(jìn)一步提高財(cái)政依存度。(3)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積。新增發(fā)債45億元將使債務(wù)率升至約125%,逼近法定上限，且專項(xiàng)債務(wù)對(duì)應(yīng)的基金收入未明確披露。(4)政策協(xié)同不足。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠與財(cái)政承受能力不匹配，可能引發(fā)其他企業(yè)攀比，形成支出”棘輪效應(yīng)”。(5)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金枯竭風(fēng)險(xiǎn)。若2024年繼續(xù)調(diào)入，基金規(guī)模將大幅下降，削弱財(cái)政抗風(fēng)險(xiǎn)能力。2、請(qǐng)從財(cái)政可持續(xù)與稅收政策公平性角度，評(píng)價(jià)A公司稅收優(yōu)惠申請(qǐng)的合理性，并提出完善建議。答案：合理性評(píng)價(jià)：財(cái)政可持續(xù)角度：該優(yōu)惠方案存在明顯不合理性。(1)財(cái)政壓力過(guò)大。該市已處于高債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，新增稅收優(yōu)惠將進(jìn)一步削弱財(cái)力，與化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)沖突。(2)政策疊加過(guò)度。增值稅即征即退(約退還1.5億元)、企業(yè)所得稅減免(約2.4億元)、個(gè)稅獎(jiǎng)勵(lì)(約0.3億元)三項(xiàng)疊加，地方財(cái)政總負(fù)擔(dān)約4.2億元，占該市年稅收收入的2.2%,邊際成本過(guò)高。(3)違背事權(quán)與支出責(zé)任匹配原則。市級(jí)越權(quán)承諾中央稅種(增值稅、企業(yè)所得稅)的減免，超出地方權(quán)限。稅收公平性角度：(1)選擇性優(yōu)惠違背稅收中性原則。對(duì)特定企業(yè)給予超常規(guī)優(yōu)惠，扭曲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，可能引發(fā)其他企業(yè)不滿和法律訴訟。(2)個(gè)稅獎(jiǎng)勵(lì)涉嫌違規(guī)。對(duì)特定人才個(gè)稅返還屬于變相減免中央稅種，違反《稅收征管法》關(guān)于不得越權(quán)減免稅的規(guī)定。(3)政策透明度不足。未明確優(yōu)惠期限、退出機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，易形成政策依賴。完善建議：(1)權(quán)限合規(guī)化。將企業(yè)所得稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)為地方留存部分的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，避免直接減免；取消增值稅即征即退和個(gè)稅獎(jiǎng)勵(lì)，統(tǒng)一按照國(guó)家集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。(2)規(guī)?？煽鼗?。設(shè)定稅收優(yōu)惠總額上限，不超過(guò)A公司當(dāng)年新增地方財(cái)力的30%,并建立”一事一議”備案制度。(3)機(jī)制績(jī)效化。引入”對(duì)賭協(xié)議”機(jī)制，將優(yōu)惠與地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)掛鉤：要求A公司承諾5年內(nèi)累計(jì)投資不低于30億元、畝均稅收不低于30萬(wàn)元；未達(dá)標(biāo)則追回獎(jiǎng)勵(lì)。(4)政策平等化。將優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)化為普惠性產(chǎn)業(yè)目錄，符合條件的同類(lèi)企業(yè)均可享受，避免稅收歧視。(5)預(yù)算法定化。將預(yù)計(jì)優(yōu)惠金額4億元編入預(yù)算草案，經(jīng)人大審議后執(zhí)行，確保財(cái)政透明度。3、針對(duì)該市債務(wù)率超標(biāo)問(wèn)題，請(qǐng)從預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)防控角度，提出2024年可操作的債務(wù)化解與財(cái)政可持續(xù)發(fā)展建議。債務(wù)化解建議：(1)預(yù)算管理層面：①建立債務(wù)預(yù)算單列制度。在2024年預(yù)算中單獨(dú)編制債務(wù)收支計(jì)劃，明確45億元專項(xiàng)債券對(duì)應(yīng)項(xiàng)目收益覆蓋倍數(shù)不低于1.3倍。②實(shí)施債務(wù)限額動(dòng)態(tài)管理。將新增債券額度壓縮至25億元以內(nèi)，確保債務(wù)率控制在120%以下。③設(shè)立償債準(zhǔn)備金。從土地出讓收益中提取20%(約5億元)建立專項(xiàng)償債基金，納入預(yù)算管理。(2)存量債務(wù)重組層面：①推動(dòng)債務(wù)展期與置換。對(duì)320億元一般債務(wù)中利率高于5%的部分，協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)展期降息，預(yù)計(jì)年節(jié)約利息支出2億元。②盤(pán)活專項(xiàng)債務(wù)資產(chǎn)。對(duì)360億元專項(xiàng)債務(wù)對(duì)應(yīng)的產(chǎn)業(yè)園區(qū)資產(chǎn)進(jìn)行市場(chǎng)化盤(pán)活，通過(guò)REITs等方式回籠資金30億元用于還債。(3)財(cái)政增收節(jié)支層面：①激活財(cái)源建設(shè)。將產(chǎn)業(yè)扶持從直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向股權(quán)投資，以A公司為例，以4億元稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)為4%股權(quán)，分享企業(yè)成長(zhǎng)收益。②剛性支出優(yōu)化。對(duì)298億元?jiǎng)傂灾С鲞M(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，壓減低效項(xiàng)目5%(約15億元),用于債務(wù)付息。(1)重構(gòu)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)。2025年起將財(cái)政自給率目標(biāo)設(shè)定為75%以上，稅收占比提升至70%,非稅收入中收費(fèi)比例降至20%以下。(2)建立跨周期平衡機(jī)制。要求2024-2026年預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金規(guī)?；謴?fù)至30億元，當(dāng)年超收收入的50%必須補(bǔ)充基金。(3)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。設(shè)置”紅黃綠”三色預(yù)警，債務(wù)率超110%即觸發(fā)黃色預(yù)(4)引入PPP模式。將產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施45億元投資需求中，30億元轉(zhuǎn)為PPP(5)強(qiáng)化人大監(jiān)督。債務(wù)調(diào)整必須經(jīng)市人大常委會(huì)”二次審議”,并建立債務(wù)信息某市為中部地區(qū)地級(jí)市，2023年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力。2023年度，該市一般公共預(yù)算收入完成280億元，同比增長(zhǎng)3.5%,其中：稅收收入182億元，非稅收入98億元。稅收收入中，增值稅75億元，企業(yè)所得稅32億元，個(gè)人所得稅12億元，土地增值稅20億元，契稅18億元，其他稅收25億元。該市2023年落實(shí)國(guó)家減稅降費(fèi)政策，全年累計(jì)為市場(chǎng)主體減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)約45億元，其中增值稅留抵退稅28億元，小微企業(yè)普惠性減稅8億元，其他稅費(fèi)減免9億元。2023年該市一般公共預(yù)算支出完成450億元，同比增長(zhǎng)8.2%。主要支出項(xiàng)目為：教育支出85億元，社會(huì)保障和就業(yè)支出78億元，衛(wèi)生健康支出65億元，城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出72億元，農(nóng)林水事務(wù)支出45億元，交通運(yùn)輸支出25億元，債務(wù)付息支出28億元，其他支出88億元。該市2023年末政府債務(wù)余額為850億元，其中一般債務(wù)余額420億元，專項(xiàng)債務(wù)余額430億元。債務(wù)率為320%,遠(yuǎn)超國(guó)際警戒線100%的水平。近年來(lái)該市通過(guò)設(shè)立政府投資引導(dǎo)基金、PPP項(xiàng)目等方式，實(shí)際形成隱性債務(wù)約120億元，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)開(kāi)發(fā)。債務(wù)資金主要投向交通基礎(chǔ)設(shè)施、市政建設(shè)和土地收儲(chǔ)等領(lǐng)域。當(dāng)前該市財(cái)政運(yùn)行面臨的主要問(wèn)題：一是財(cái)政收入質(zhì)量不高，稅收收入占一般公共預(yù)算收入比重僅為65%,低于全省平均水平；二是財(cái)政收支矛盾突出，財(cái)政自給率僅為62%,對(duì)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付依賴程度較高；三是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)攀升，隱性債務(wù)監(jiān)管難度大；四是部分財(cái)政資金使用效益不高，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤機(jī)制尚未完全落實(shí)。1、請(qǐng)分析該市2023年稅收收入結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，并說(shuō)明減稅降費(fèi)政策對(duì)地方財(cái)政收入的影響。該市2023年稅收收入結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：(1)稅收收入對(duì)一般公共預(yù)算收入的貢獻(xiàn)度偏低，稅收占比僅65%,低于全省平均水平，財(cái)政收入質(zhì)量不高，非稅收入占比過(guò)大，穩(wěn)定性較差；(2)稅收結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)”一稅獨(dú)大”特征，增值稅占比達(dá)41.2%(75/182),對(duì)商品和服務(wù)流通環(huán)節(jié)依賴性強(qiáng)，易受宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響；(3)房地產(chǎn)相關(guān)稅收占比較高，土地增值稅和契稅合計(jì)占比達(dá)20.9%(38/182),表明地方財(cái)政收入對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的依賴程度較高；(4)直接稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)合計(jì)占比僅24.2%,間接稅占比過(guò)高，稅收調(diào)節(jié)收入分配功能較弱；(5)稅收收入來(lái)源相對(duì)集中，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。減稅降費(fèi)政策對(duì)地方財(cái)政的影響具有雙重性：一方面，短期內(nèi)直接造成地方財(cái)政收入減收45億元，其中增值稅留抵退稅28億元直接拉低增值稅收入規(guī)模，是導(dǎo)致稅收收入增幅(3.5%)低于經(jīng)濟(jì)增速的重要原因；另一方面，政策紅利有效激發(fā)了市場(chǎng)主體活力，保住了經(jīng)濟(jì)稅源基礎(chǔ)，全年新增市場(chǎng)主體1.2萬(wàn)戶，為后續(xù)財(cái)政增收奠定基礎(chǔ)。但需關(guān)注的是，大規(guī)模留抵退稅加劇了地方財(cái)政流動(dòng)性壓力，28億元退稅中地方財(cái)政需承擔(dān)50%(14億元),而當(dāng)前地方財(cái)政自給率僅62%,收支缺口擴(kuò)大導(dǎo)致庫(kù)款保障水平2、請(qǐng)?jiān)u估該市財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的合理性，并分析地該市財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在以下問(wèn)題：(1)財(cái)政自給率過(guò)低(62%),支出規(guī)模遠(yuǎn)超收入能力，收支平衡高度依賴上級(jí)轉(zhuǎn)移支付和債務(wù)融資，財(cái)政可持續(xù)性差；(2)剛性支出占比過(guò)高，教育、社保、衛(wèi)生健康等民生支出合計(jì)228億元，占總支出50.7%,疊加債務(wù)付息支出28億元，可統(tǒng)籌財(cái)力嚴(yán)重不足；(3)支出結(jié)構(gòu)固化，城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)等支出合計(jì)117億元，占26%,存在”撒胡椒面”現(xiàn)象，重點(diǎn)不夠突出；(4)債務(wù)付息支出占比達(dá)6.2%,且呈逐年上升趨勢(shì)，擠占其他事業(yè)發(fā)展資金；(5)其他支出88億元，占比19.6%,科目設(shè)置過(guò)雜，可能存在預(yù)算安排隨意性，影響支出精準(zhǔn)性。地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)為：(1)債務(wù)率嚴(yán)重超標(biāo)，850億元債務(wù)余額對(duì)應(yīng)財(cái)政規(guī)模，債務(wù)率達(dá)320%,遠(yuǎn)超100%警戒線，償債壓力巨大；(2)隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，通過(guò)政府引導(dǎo)基金、PPP等變相融資形成的120億元隱性債務(wù)，游離于法定債務(wù)監(jiān)管之外，期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)大；(3)債務(wù)資金投向單一，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施和土地收儲(chǔ)，投資收益周期長(zhǎng)、現(xiàn)金流差，自身償債能力弱；(4)償債來(lái)源高度依賴土地出讓收入，在當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)整背景下，土地財(cái)政難以為繼，償債資金來(lái)源不可持續(xù)；(5)債務(wù)期限集中，未來(lái)3-5年進(jìn)入償債高峰期，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)凸顯；(6)債務(wù)管理與預(yù)算管理脫節(jié)，部分項(xiàng)目收益難以覆蓋本息，存在以貸還貸、債務(wù)滾雪球風(fēng)險(xiǎn)；(7)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全，債務(wù)信息披露不充分，可能引發(fā)區(qū)域性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。3、請(qǐng)結(jié)合該市情況，提出優(yōu)化財(cái)政收支管理、防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的政策建議。針對(duì)該市財(cái)政運(yùn)行困境，提出以下綜合性政策建議：1.強(qiáng)化稅源培育，重點(diǎn)支持先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低對(duì)房地產(chǎn)和增值稅單一稅種依賴。2.規(guī)范非稅收入管理，清理不合理收費(fèi)，提升收入質(zhì)量，力爭(zhēng)稅收占比提升至75%3.積極爭(zhēng)取上級(jí)轉(zhuǎn)移支付和債券額度支持，同時(shí)加大存量資金資產(chǎn)盤(pán)活力度，通過(guò)處置閑置資產(chǎn)增加財(cái)力。4.建立減稅降費(fèi)效果評(píng)估機(jī)制，平衡政策落實(shí)與財(cái)政收入關(guān)系，避免政策碎片化。1.落實(shí)零基預(yù)算理念，打破支出固化格局，按輕重緩急排序保障重點(diǎn)支出。2.硬化預(yù)算約束，嚴(yán)控一般性支出，將三公經(jīng)費(fèi)壓減10%以上，集中財(cái)力保障”三保”支出。3.完善預(yù)算績(jī)效管理體系，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排實(shí)質(zhì)性掛鉤，對(duì)低效項(xiàng)目堅(jiān)決壓減。4.推進(jìn)支出標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立分行業(yè)分領(lǐng)域支出標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算精準(zhǔn)性。1.嚴(yán)格落實(shí)債務(wù)限額管理，將債務(wù)率控制在300%以內(nèi)并逐年下降，制定5年債務(wù)2.全面排查隱性債務(wù)，通過(guò)預(yù)算安排、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等方式，5年內(nèi)化解隱性債務(wù)不低于80%。3.建立償債準(zhǔn)備金制度，按債務(wù)余額的3%計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金。4.嚴(yán)禁新增隱性債務(wù)，對(duì)PPP項(xiàng)目、政府投資基金實(shí)施穿透式監(jiān)管。(四)構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性某制造企業(yè)A在2023年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5億元，利潤(rùn)2億元。公司主要產(chǎn)品為高新技術(shù)產(chǎn)品，符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。2023年企業(yè)投入研發(fā)費(fèi)用3000萬(wàn)辦法》,企業(yè)可對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除(即在稅前按全額計(jì)提，等同于額外扣除3000萬(wàn)元)。企業(yè)采用彈性工時(shí)制度，部分員工在假期加班產(chǎn)生的加班費(fèi)已計(jì)入成本。企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)了企業(yè)年金，按規(guī)定計(jì)提并繳納。企業(yè)在2023年通過(guò)購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備抵扣稅前利潤(rùn)，設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。已知應(yīng)納稅所得額(稅前利潤(rùn))為3億元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)上述材料，回答以下問(wèn)題：1、請(qǐng)計(jì)算企業(yè)在2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額(不考慮其他稅種)。答案：稅前應(yīng)納稅所得額3億元一加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用3000萬(wàn)元=2.7億元。應(yīng)繳稅額=2.7億元×25%=6,750萬(wàn)元。2、請(qǐng)分析企業(yè)利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可享受的稅收優(yōu)惠幅度。答案：加計(jì)扣除可使應(yīng)納稅所得額減少3000萬(wàn)元，依據(jù)25%的稅率，直接產(chǎn)生的稅收節(jié)約為3000萬(wàn)元×25%=7500萬(wàn)元。若企業(yè)同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)的15%優(yōu)惠所得稅率，則實(shí)際節(jié)約還可進(jìn)一步提升(具體節(jié)約額取決于符合稅率的收入比例)。3、請(qǐng)?zhí)岢銎髽I(yè)在稅務(wù)籌劃中可采取的兩項(xiàng)合法避稅措施，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其操作要點(diǎn)。(1)采用加速折舊法：對(duì)新購(gòu)置的專用設(shè)備，企業(yè)可在取得后的一年內(nèi)按規(guī)定比例加速折舊(如一次性扣除50%),從而進(jìn)一步降低應(yīng)納稅所得額。實(shí)際操作是在設(shè)備驗(yàn)收后及時(shí)辦理折舊登記，并在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)加速折舊額。(2)設(shè)立符合條件的企業(yè)年金或職工補(bǔ)貼：依法為員工設(shè)立企業(yè)年金或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)貼，按稅法規(guī)定可在稅前扣除。企業(yè)需簽訂年度年金計(jì)劃書(shū)、確保繳費(fèi)符合稅法規(guī)定的比例與期限，并在年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列示相應(yīng)的扣除項(xiàng)目，從而降低應(yīng)納稅所得額。第十五題案例分析題某省為了促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，決定在省會(huì)城市周邊建設(shè)一個(gè)大型經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)。該開(kāi)發(fā)區(qū)計(jì)劃吸引國(guó)內(nèi)外投資，并提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)的整體實(shí)力。開(kāi)發(fā)區(qū)規(guī)劃用地面積為5000公頃，擬建設(shè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、住宅區(qū)、商業(yè)區(qū)和配套設(shè)施。項(xiàng)目啟動(dòng)后，吸引了大量投資，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，但也帶來(lái)了一些問(wèn)題。首先，開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)初期，由于土地征用問(wèn)題，與部分居民產(chǎn)生了糾紛，部分居民認(rèn)為征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，影響了生活。其次，隨著產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的環(huán)境污染問(wèn)題日益嚴(yán)重，特別是工業(yè)廢水和廢氣排放，對(duì)周邊地區(qū)的生態(tài)環(huán)境造成了壓力。再次，開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的房?jī)r(jià)上漲迅速，導(dǎo)致部分本地居民難以承受，加劇了社會(huì)矛盾。開(kāi)發(fā)區(qū)管理部門(mén)為了應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題，采取了一系列措施。他們提高了土地征用補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了環(huán)境監(jiān)管，并出臺(tái)了限購(gòu)限售政策，試圖控制房?jī)r(jià)上漲。然而，這些措施的效果并不顯著,部分居民對(duì)政府的政策表示不滿。同時(shí)，開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)反映，環(huán)境監(jiān)管過(guò)于嚴(yán)格，增加了運(yùn)營(yíng)成本，影響了發(fā)展。同時(shí)，省政府正在積極探索新的稅收政策，以應(yīng)對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。他們考慮對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)征收特殊的環(huán)保稅，并對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商征收更高的土地出讓金。此外，省政府還計(jì)劃出臺(tái)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。1、分析開(kāi)發(fā)區(qū)面臨的主要問(wèn)題，并評(píng)估其對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能產(chǎn)生的影響。開(kāi)發(fā)區(qū)面臨的主要問(wèn)題包括：●土地征用糾紛與補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題：導(dǎo)致居民不滿，影響社會(huì)穩(wěn)定，可能阻礙項(xiàng)目推進(jìn)。●環(huán)境污染問(wèn)題：對(duì)生態(tài)環(huán)境造成破壞，影響居民健康，損害區(qū)域形象，長(zhǎng)期來(lái)看可能降低區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力?！穹?jī)r(jià)上漲與社會(huì)矛盾：加劇社會(huì)分化，可能引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定?！癍h(huán)保監(jiān)管與企業(yè)發(fā)展沖突：短期內(nèi)可能影響企業(yè)利潤(rùn)，但長(zhǎng)期來(lái)看有利于可持續(xù)發(fā)展。這些問(wèn)題對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響：●負(fù)面影響：降低投資信心，阻礙經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，損害區(qū)域形象，增加治理成本，可能導(dǎo)致區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯甚至倒退。●正面影響：促使政府加強(qiáng)監(jiān)管，改善環(huán)境，優(yōu)化政策，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的可持2、結(jié)合案例，談?wù)勀銓?duì)政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公平之間的平衡有什么看法?政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公平之間需要尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，不能只偏向其中一方。過(guò)于強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能導(dǎo)致環(huán)境惡化和社會(huì)不公，長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)損害經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性。而過(guò)分強(qiáng)調(diào)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公平，則可能阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。政府應(yīng)采取以下策略來(lái)實(shí)現(xiàn)平衡：●可持續(xù)發(fā)展理念：將環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要目標(biāo)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，避免短期利益最大化而損害長(zhǎng)期利益?！窬珳?zhǔn)監(jiān)管：采取科學(xué)的環(huán)保監(jiān)管方式，既要確保環(huán)境質(zhì)量，又要避免過(guò)度監(jiān)管對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響。●多方參與：鼓勵(lì)企業(yè)、居民和社會(huì)組織參與環(huán)境治理和社會(huì)公平的討論和決策，實(shí)現(xiàn)共贏?！穸愂找龑?dǎo)：通過(guò)稅收政策引導(dǎo)企業(yè)和居民的行為，鼓勵(lì)環(huán)保和公平，例如環(huán)保稅和稅收優(yōu)惠。3、如果作為一名經(jīng)濟(jì)師，你會(huì)如何評(píng)估省政府提出的環(huán)保稅和土地出讓金增加的政策?你認(rèn)為這些政策可能帶來(lái)哪些積極影響和潛在風(fēng)險(xiǎn)?評(píng)估：作為經(jīng)濟(jì)師，我會(huì)對(duì)省政府提出的環(huán)保稅和土地出讓金增加的政策進(jìn)行全面評(píng)估，從經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)角度進(jìn)行分析。●環(huán)保稅：評(píng)估稅率是否合理，是否能夠有效約束企業(yè)的環(huán)境污染行為，以及是否會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，影響其競(jìng)爭(zhēng)力?！裢恋爻鲎尳鹪黾樱涸u(píng)估土地出讓金的增加幅度是否合理，是否能夠有效緩解房?jī)r(jià)上漲壓力，以及是否會(huì)影響房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的投資意愿，進(jìn)而影響開(kāi)發(fā)區(qū)整體的投資和發(fā)展。積極影響：●環(huán)保稅：提高企業(yè)治理污染的積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，推動(dòng)綠色發(fā)展。增加政府財(cái)政收入，用于環(huán)境治理和改善公共服務(wù)?！裢恋爻鲎尳鹪黾樱涸黾诱?cái)政收入，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)。抑制過(guò)度開(kāi)發(fā)，緩解房?jī)r(jià)上漲壓力，促進(jìn)住房市場(chǎng)健康發(fā)展。潛在風(fēng)險(xiǎn)：●環(huán)保稅：可能增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降，甚至可能導(dǎo)致部分企業(yè)倒閉。需要充分考慮企業(yè)承受能力，并提供一定的過(guò)渡期和支持措施。●土地出讓金增加：可能導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的投資意愿降低，進(jìn)而影響開(kāi)發(fā)區(qū)整體的投資和發(fā)展。需要根據(jù)市場(chǎng)情況，合理調(diào)整土地出讓金的收取標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管，防止開(kāi)發(fā)商通過(guò)抬高房?jī)r(jià)來(lái)抵消土地出讓金的增總之，在實(shí)施這些政策時(shí)，需要充分考慮各種因素，進(jìn)行精細(xì)化設(shè)計(jì)，并密切關(guān)注政策實(shí)施效果，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公平的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第十六題1.對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，對(duì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的3.2023年度，該市A企業(yè)(符合小型微利企業(yè)條件)實(shí)現(xiàn)年度應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元。同年，該企業(yè)發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出180萬(wàn)元，全部為未形成無(wú)形4.該市B企業(yè)為一家科技型中小企業(yè)，2023年購(gòu)置了一套價(jià)值600萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年(不考慮凈殘值)。該企業(yè)選擇1、計(jì)算A企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。2、分析B企業(yè)選擇將研發(fā)設(shè)備一次性稅前扣除的稅務(wù)處理，對(duì)其2023年度及以3、結(jié)合材料，闡述該市采取的財(cái)政支出政策(專項(xiàng)資金、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù))在支持小微企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境方面的作用?！癫怀^(guò)100萬(wàn)元部分：應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%=2.5(萬(wàn)元)●超過(guò)100萬(wàn)元至280萬(wàn)元部分(共180萬(wàn)元):應(yīng)納稅額=180×25%×20%=9(萬(wàn)元)●A企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額：180×100%=180(萬(wàn)元)●享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策后的應(yīng)納稅所得額=280-180=100(萬(wàn)元)●因加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額降至100萬(wàn)元，全部適用“減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率”的優(yōu)惠。●最終應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%=2.5(萬(wàn)元)●對(duì)2023年度的影響：B企業(yè)選擇一次性扣除600萬(wàn)元設(shè)備購(gòu)置成本，導(dǎo)致2023年度稅前扣除金額大幅增加，應(yīng)納稅所得額相應(yīng)減少，從而顯著降低2023年度的企業(yè)所得稅稅負(fù)，增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流，起到鼓勵(lì)企業(yè)即時(shí)投資、更新技術(shù)設(shè)備的作用?！駥?duì)以后年度(2024年至2032年)的影響：由于該設(shè)備在會(huì)計(jì)上仍需按年計(jì)提折舊(每年60萬(wàn)元),但在稅務(wù)上已在2023年一次性全額扣除，因此在該設(shè)備的剩余折舊年限內(nèi)，每年在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要對(duì)會(huì)計(jì)折舊(60萬(wàn)元)進(jìn)行納稅調(diào)增。這意味著以后年度每年的應(yīng)納稅所得額會(huì)高于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，從而增加以后年度的企業(yè)所得稅稅負(fù)。這是一種稅收優(yōu)際需求。1.促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅2.支持小微企業(yè)：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負(fù)5%)。抵減應(yīng)納稅額(政策執(zhí)行至2025年底)。4.數(shù)據(jù)情況：2023年度，該市甲高新技術(shù)企業(yè)(非小型微利企業(yè))實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1800萬(wàn)元，其中符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出為400萬(wàn)元(均已費(fèi)用化)。乙公司為符合條件的小型微利企業(yè)，2023年應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元。丙公司為增值稅一般納稅人，屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，2023年4月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，此前無(wú)留抵稅額。1、計(jì)算甲高新技術(shù)企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2、計(jì)算乙公司2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并指出其適用的稅收優(yōu)惠政策名稱。3、計(jì)算丙公司2023年4月應(yīng)繳納的增值稅額(不考慮其他調(diào)整因素),并說(shuō)明其●應(yīng)納稅所得額調(diào)整：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=400萬(wàn)元×100%=400萬(wàn)元?！裾{(diào)整后應(yīng)納稅所得額=1800萬(wàn)元-400萬(wàn)元=1400萬(wàn)元?！駪?yīng)納企業(yè)所得稅額=1400萬(wàn)元×15%=210萬(wàn)元。●答案：甲高新技術(shù)企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為210萬(wàn)元。●應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。●計(jì)算：280萬(wàn)元×25%×20%=14萬(wàn)元?！窕蚍植剑簻p免后的應(yīng)納稅所得額=280萬(wàn)元×25%=70萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=70萬(wàn)元×20%=14萬(wàn)元?！翊鸢福阂夜?023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為14萬(wàn)元。適用的優(yōu)惠政策名稱為·一般情況下應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=120萬(wàn)元-80萬(wàn)元=40萬(wàn)元?！た杉佑?jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=80萬(wàn)元×10%=8萬(wàn)元?！竦譁p后應(yīng)納稅額=40萬(wàn)元-8萬(wàn)元=32萬(wàn)元?！翊鸢福罕?023年4月應(yīng)繳納增值稅32萬(wàn)元。計(jì)算中應(yīng)用了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額的政策。某省2023年實(shí)施煤炭資源稅改革，某市甲煤炭開(kāi)采企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)如下：●全年開(kāi)采原煤300萬(wàn)噸，其中銷(xiāo)售原煤200萬(wàn)噸(含稅銷(xiāo)售額1.5億元)?！裣催x加工銷(xiāo)售精煤80萬(wàn)噸(洗選率為80%)?！ぷ杂迷?0萬(wàn)噸用于發(fā)電。該省資源稅規(guī)定：原煤稅率為5元/噸，洗選煤折算率為0.75(1噸精煤折算0.75噸原煤),自用于發(fā)電等非連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的自用原煤按原煤視同銷(xiāo)售計(jì)稅。●煙塵400噸，二氧化硫200噸，氮氧化物300噸?！駨U水50萬(wàn)噸，COD濃度80mg/L,氨氮濃度20mg/L。環(huán)保稅規(guī)定：煙塵污染當(dāng)量值16kg/當(dāng)量，稅率1.2元/當(dāng)量；二氧化硫污染當(dāng)量值0.95kg/當(dāng)量，稅率1.2元/當(dāng)量；氮氧化物污染當(dāng)量值0.95kg/當(dāng)量，稅率1.6元/當(dāng)量；COD污染當(dāng)量值1kg/當(dāng)量，稅率1.4元/當(dāng)量；氨氮污染當(dāng)量值0.8kg/當(dāng)量，稅率2.8元/當(dāng)量。1、計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的資源稅金額(列明計(jì)算過(guò)程)?！皲N(xiāo)售原煤200萬(wàn)噸：200萬(wàn)噸×5元/噸=1000萬(wàn)元?！皲N(xiāo)售精煤80萬(wàn)噸(折算原煤量=80萬(wàn)噸×0.75=60萬(wàn)噸):60萬(wàn)噸×5元/噸=300萬(wàn)元?！褡杂迷?0萬(wàn)噸(發(fā)電視同銷(xiāo)售):20萬(wàn)噸×5元/噸=100萬(wàn)元。應(yīng)繳資源稅總額=1000萬(wàn)元+300萬(wàn)元+100萬(wàn)元=1400萬(wàn)元。2、計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅金額(列明計(jì)算過(guò)程)?！駸焿m：400噸=400,000kg,污染當(dāng)量數(shù)=400,000÷16=25,000,稅額=25,000×1.2=30,000元?！ざ趸颍?00噸=200,000kg,污染當(dāng)量數(shù)=200,000÷0.95≈210,526.32,稅額=210,526.32×1.2≈252,631.58元?！竦趸铮?00噸=300,000kg,污染當(dāng)量數(shù)=300,000÷0.95≈315,789.47,稅額=315,789.47×1.6≈505,263.16元?！OD:廢水50萬(wàn)噸=500,000m3,COD排放量=500,000m3×80g/m3=污染當(dāng)量數(shù)=40,000÷1=40,000,稅額=40,000×1.4=56,000元?！癜钡簭U水50萬(wàn)噸=500,000m3,氨氮排放量=500,000m3×20g/m3=10,000,000g=10,000kg,污染當(dāng)量數(shù)=10,000÷0.8=12,500,稅額=12,500×2.8=35,000元。應(yīng)繳環(huán)保稅總額=30,000+252,631.58+505,263.16+56,000+35,000=878,894.74元(約87.89萬(wàn)元)。3、結(jié)合案例，分析資源稅和環(huán)保稅政策在促進(jìn)煤炭企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型中的作用，并提出優(yōu)化稅收政策的建議。作用分析：●資源稅通過(guò)按開(kāi)采量定額征收，倒逼企業(yè)優(yōu)化開(kāi)采效率、減少資源浪費(fèi)(如精煤折算率設(shè)計(jì)促使企業(yè)提高洗選率);自用原煤視同銷(xiāo)售的規(guī)則防止偷逃稅款，強(qiáng)化資源全生命周期管理。●環(huán)保稅對(duì)煙塵、廢水等污染物按污染當(dāng)量征稅，直接增加高排放成本(如煙塵、二氧化硫稅負(fù)占比高),倒逼企業(yè)升級(jí)除塵脫硫設(shè)備、降低污染物排放強(qiáng)度。優(yōu)化建議：①資源稅改革：將計(jì)稅依據(jù)從“原礦量”改為“資源價(jià)值”或“純度”,避免低品術(shù)(如充填開(kāi)采)給予減免優(yōu)惠。②環(huán)保稅強(qiáng)化：提高重點(diǎn)污染物(如氮氧化物、VOCs)稅率，縮小與治理成本差③政策協(xié)同：將資源稅與環(huán)保稅收入專項(xiàng)用于礦區(qū)生態(tài)修復(fù)、清潔技術(shù)研發(fā)基某市稅務(wù)局在2023年度稅收征管工作中發(fā)現(xiàn)，本地一家大型制造業(yè)企業(yè)A公司存在多處財(cái)稅違規(guī)行為。經(jīng)稅務(wù)稽查核實(shí)，A公司2022年度存在以下問(wèn)題：1.為虛增成本、減少應(yīng)納稅所得額，A公司將一筆金額為800萬(wàn)元的非生產(chǎn)性支出(用于高管境外旅游)計(jì)入“管理費(fèi)用”,并取得虛假增值稅普通發(fā)票。2.2022年12月，A公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司(同屬某集團(tuán)控股)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)閑置生產(chǎn)設(shè)備，賬面原值500萬(wàn)元、累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元，但A公司僅按150萬(wàn)元(低于公允價(jià)值)進(jìn)行賬務(wù)處理，未申報(bào)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，導(dǎo)致少繳3.A公司2022年新增研發(fā)項(xiàng)目，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元為符合條件的人員人工與直接投入費(fèi)用，200萬(wàn)元為委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)支出。該公司在申報(bào)2022年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，將500萬(wàn)元全部作為加計(jì)扣除基數(shù)，未區(qū)分4.2022年9月，A公司因環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保部門(mén)處以100萬(wàn)元罰款，該筆支出未作納5.A公司2022年實(shí)際發(fā)放工資總額2000萬(wàn)元，為員工繳納五險(xiǎn)一金共計(jì)600萬(wàn)元，同時(shí)計(jì)提了200萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出180萬(wàn)元。該企業(yè)將全部計(jì)提的200萬(wàn)元在稅前扣除。119號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外支付技術(shù)使用費(fèi)相關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(稅總函〔2018〕112號(hào))等相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定A公司2022年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1、A公司將800萬(wàn)元高管境外旅游支出計(jì)入管理費(fèi)用并使用虛假發(fā)票，違反了哪些稅收征管法規(guī)?應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅金額是多少?(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%)答：A公司行為違反了《稅收征收管理法》第63條(納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、所得稅法》第8條(稅前扣除項(xiàng)目必須真實(shí)、合法、相關(guān))及《發(fā)票管理辦法》第22條(不得虛開(kāi)發(fā)票)。該800萬(wàn)元支出屬于與取得收入無(wú)關(guān)的非生產(chǎn)性支出，不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=800萬(wàn)元×25%=200萬(wàn)元。2、A公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備，按150萬(wàn)元確認(rèn)收入，低于公允價(jià)值280萬(wàn)元，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅調(diào)整?轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和應(yīng)確認(rèn)的所得額是多少?如存在●該設(shè)備賬面凈值=原值500萬(wàn)元-累計(jì)折舊300萬(wàn)元=200萬(wàn)元?！す蕛r(jià)值為280萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公允價(jià)值280萬(wàn)元確認(rèn)，而非150萬(wàn)元?！駪?yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=280萬(wàn)元-200萬(wàn)元=80萬(wàn)元。●A公司僅確認(rèn)收入150萬(wàn)元，賬面確認(rèn)損失=150-200=-50萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)確認(rèn)收益80萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-(-50)=130萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第41條“獨(dú)立交易原則”及《特別納稅調(diào)整實(shí)3、A公司2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在哪些錯(cuò)誤?按現(xiàn)行政策，其可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額應(yīng)為多少?請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程。(1)將200萬(wàn)元委托境外研發(fā)支出全額加計(jì)扣除，不符合政策。(2)未區(qū)分境內(nèi)與境外研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例限制。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)及財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文規(guī)定：比例仍為100%,且總額不得超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3。計(jì)算如下：●境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用(人員人工+直接投入)=300萬(wàn)元，可全額加計(jì)扣除?！裎芯惩庋邪l(fā)費(fèi)用=200萬(wàn)元，可計(jì)入基數(shù)=200×80%=160萬(wàn)元，且160萬(wàn)元≤300×2/3=200萬(wàn)元，符合限額，可加計(jì)扣除160萬(wàn)元?！た杉佑?jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額=300+160=460萬(wàn)元?！公司實(shí)際申報(bào)加計(jì)扣除500萬(wàn)元，多申報(bào)40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減加計(jì)扣除額40萬(wàn)元，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額調(diào)增40萬(wàn)元。(注：若題目要求計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，可進(jìn)一步計(jì)算40×25%=10萬(wàn)元，但本題僅要求計(jì)算加計(jì)扣除額，故以460萬(wàn)元為最終答案。)二、論述題(共6題)答案1.加大科技創(chuàng)新投入2.強(qiáng)化民生保障支出高素質(zhì)技能人才；支持高等教育內(nèi)涵式發(fā)展，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量?！襻t(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域：完善公共衛(wèi)生服務(wù)體系，加大對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入，提升公共衛(wèi)生應(yīng)急處置能力。推進(jìn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革，提高醫(yī)療保障水平，減輕群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)?！裆鐣?huì)保障領(lǐng)域：健全社會(huì)保障體系，提高養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保障待遇水平，擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，特別是關(guān)注農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員等群體的社會(huì)保障3.支持綠色低碳發(fā)展·生態(tài)環(huán)境保護(hù)：加大對(duì)環(huán)境污染治理、生態(tài)修復(fù)等方面的財(cái)政投入。比如支持大氣、水、土壤污染防治工程，推進(jìn)重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)建設(shè)和生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制?！窬G色產(chǎn)業(yè)發(fā)展：通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等政策支持新能源、節(jié)能環(huán)保等綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。例如，對(duì)新能源汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)給予補(bǔ)貼，對(duì)購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)的消費(fèi)者減免購(gòu)置稅；支持綠色技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。4.促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展●區(qū)域均衡投入：加大對(duì)中西部地區(qū)、革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，支持這些地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和公共服務(wù)提升，縮小區(qū)域發(fā)展差距?！癯鞘腥汉投际腥ㄔO(shè)：支持城市群和都市圈一體化發(fā)展，加大對(duì)交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通項(xiàng)目的投入，促進(jìn)生產(chǎn)要素在區(qū)域間自由流動(dòng)和優(yōu)化配置。二、可能面臨的挑戰(zhàn)1.財(cái)政收支矛盾突出●經(jīng)濟(jì)下行壓力下，財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩，而民生保障、科技創(chuàng)新等領(lǐng)域的支出需求2.支出結(jié)構(gòu)固化問(wèn)題3.地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4.政策執(zhí)行效果不確定性1.加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理4.提高政策協(xié)同性和執(zhí)行力●加強(qiáng)財(cái)政政策與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)同配合，形成政策合力。加強(qiáng)對(duì)地方政府的指導(dǎo)和監(jiān)督，提高政策執(zhí)行能力和水平。建立政策效果評(píng)估機(jī)制，及時(shí)調(diào)整和完善政策措施。解析本題主要考查考生對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與高質(zhì)量發(fā)展關(guān)系的理解和掌握程度，以及運(yùn)用相關(guān)知識(shí)分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力?？忌枰Y(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，從多個(gè)角度闡述優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的路徑，同時(shí)分析可能面臨的挑戰(zhàn)并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。在回答路徑部分，要分別從科技創(chuàng)新、民生保障、綠色低碳發(fā)展和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面展開(kāi)，每個(gè)方面都要具體說(shuō)明財(cái)政支出的重點(diǎn)和措施，體現(xiàn)出財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的促進(jìn)作用。在分析挑戰(zhàn)部分，要考慮到財(cái)政收支矛盾、支出結(jié)構(gòu)固化、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和政策執(zhí)行效果等實(shí)際問(wèn)題，這些問(wèn)題是優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)過(guò)程中可能遇到的障礙。在提出應(yīng)對(duì)策略部分，要針對(duì)前面分析的挑戰(zhàn)，提出切實(shí)可行的解決辦法，如加強(qiáng)預(yù)算管理、深化財(cái)稅體制改革、防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高政策協(xié)同性等，確保財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化能夠順利推進(jìn)，從而推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。通過(guò)本題的考查，可以檢驗(yàn)考生對(duì)財(cái)政學(xué)相關(guān)理論和政策的理解和應(yīng)用能力，以及對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展戰(zhàn)略的把握程度。第二題論述在“雙碳”目標(biāo)下，我國(guó)應(yīng)如何構(gòu)建綠色稅收體系以促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展?請(qǐng)結(jié)合具體稅種和政策案例進(jìn)行分析。1.資源稅優(yōu)化：擴(kuò)大征稅范圍并動(dòng)態(tài)調(diào)整稅率。2020年《資源稅法》實(shí)施后，對(duì)鐵礦、金礦等實(shí)施從價(jià)計(jì)征，但對(duì)煤炭、油氣等化石能源的稅率仍偏低(如煤炭稅率區(qū)間為2%-10%,部分省份執(zhí)行下限)。建議將稀土、磷礦等戰(zhàn)略資源全面納入從價(jià)計(jì)征，對(duì)煤炭稅率上浮至8%-15%,倒逼高耗能行業(yè)轉(zhuǎn)型。典型案例：山西2022年將煤炭資源稅稅率從5%上調(diào)至10%,帶動(dòng)省內(nèi)煤炭開(kāi)采效率提升12%,煤炭消耗強(qiáng)度下降9%。2.環(huán)保稅精細(xì)化：現(xiàn)行環(huán)保稅對(duì)大氣污染物每污染當(dāng)量1.2-12元的稅率偏低，且未覆蓋微塑料、光污染等新興污染源。2023年浙江試點(diǎn)對(duì)一次性塑料制品開(kāi)征“環(huán)境稅”,稅率5%,塑料袋