2026年全國稅務師考試模擬題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國稅務師考試模擬題及答案考核對象：稅務師考試備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可在應納稅所得額中按照實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。2.增值稅一般納稅人銷售不動產時，應適用13%的稅率計算繳納增值稅。3.個人所得稅法中，居民個人綜合所得的年度匯算清繳期限為次年3月1日至6月30日。4.資源稅的納稅義務發(fā)生時間為資源稅應稅產品銷售或者自用的時候。5.印花稅的計稅依據不包括合同未成立或未生效的情況。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除。7.土地增值稅的納稅人應當在簽訂房地產轉讓合同后7日內，向房地產所在地主管稅務機關申報納稅。8.契稅的納稅人是指通過土地使用權轉讓、房屋買賣等行為取得相應權利的單位和個人。9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間相互提供貸款資金，其利息支出不得在稅前扣除。10.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.資源稅C.企業(yè)所得稅D.印花稅2.根據個人所得稅法，下列收入中，屬于“勞務報酬所得”的是（）。A.工資薪金B(yǎng).稿酬所得C.獨立從事個人勞務取得的收入D.股息紅利3.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理費用，下列哪項不得在稅前扣除？（）A.辦公費B.業(yè)務招待費C.職工福利費（超出規(guī)定比例部分）D.差旅費4.增值稅一般納稅人銷售貨物的同時收取的包裝物租金，應（）。A.不計入銷售額征稅B.按照13%稅率征稅C.按照9%稅率征稅D.按照實際收取金額的50%征稅5.下列項目中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)轉讓商品房B.個人出售自有住房C.企業(yè)將閑置廠房對外出租D.企業(yè)轉讓土地使用權6.契稅的計稅依據為土地使用權轉讓或房屋買賣的（）。A.成交價格B.市場評估價C.貸款金額D.增值額7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產的折舊年限，應當根據固定資產的性質和使用情況合理確定，下列哪項折舊年限最短？（）A.運輸工具B.電子設備C.房屋建筑物D.管道設施8.個人所得稅法中，下列哪項收入不屬于“工資薪金所得”？（）A.基本工資B.獎金C.加班費D.獨立勞務報酬9.資源稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.混合稅率10.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.混合稅率三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，屬于稅前扣除范圍的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費（不超過規(guī)定比例部分）C.業(yè)務招待費（不超過規(guī)定比例部分）D.資產損失E.超標的廣告費2.增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列哪些項目應計入銷售額？（）A.銷售貨物的同時收取的運費B.銷售貨物的同時收取的違約金C.銷售貨物的同時收取的增值稅銷項稅額D.銷售貨物的同時收取的包裝物租金E.銷售貨物的同時收取的現金折扣3.個人所得稅法中，下列哪些收入屬于“經營所得”？（）A.個人獨資企業(yè)生產經營所得B.合伙企業(yè)生產經營所得C.工資薪金所得D.稿酬所得E.獨立勞務報酬4.土地增值稅的征稅范圍包括（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)轉讓商品房B.個人出售自有住房（滿5年免征）C.企業(yè)將閑置廠房對外出租D.企業(yè)轉讓土地使用權E.個人將土地使用權贈與公益組織5.契稅的減免稅情形包括（）。A.國家機關、事業(yè)單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、教學、科研等B.個人購買首套自住房（面積不超過90平方米）C.企業(yè)承受土地使用權用于生產經營D.個人購買第二套改善性住房（符合條件）E.承受荒山、荒地用于農、林、牧、漁業(yè)生產6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產中，屬于固定資產的有（）。A.運輸工具B.電子設備C.管道設施D.存貨E.房屋建筑物7.個人所得稅法中，下列哪些收入屬于“偶然所得”？（）A.中獎獎金B(yǎng).罰金收入C.利息收入D.捐贈扣除后的所得E.出售收藏品所得8.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽E.金屬礦9.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購銷合同B.貸款合同C.財產租賃合同D.技術轉讓合同E.股權轉讓合同10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些情形下，企業(yè)可以申請?zhí)潛p結轉？（）A.企業(yè)依法清算時B.企業(yè)被依法撤銷C.企業(yè)連續(xù)五年虧損D.企業(yè)經營不善導致虧損E.企業(yè)合并重組導致虧損四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某房地產開發(fā)公司2025年度實現銷售收入5000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費300萬元，廣告費800萬元。該公司2025年度固定資產折舊費用500萬元，其中包含一項已提足折舊但仍在使用的舊設備折舊20萬元。該公司2025年度發(fā)生公益性捐贈支出50萬元（不考慮捐贈扣除比例）。已知該公司2025年度無其他納稅調整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%。問題：1.該公司2025年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為多少萬元？2.請說明業(yè)務招待費、廣告費、固定資產折舊費用、公益性捐贈支出在稅前扣除時的處理。案例二：某個人2025年度取得工資薪金收入12萬元，年終獎6萬元，出租住房收入8萬元（不含增值稅，已按10%稅率預繳個人所得稅），出售個人住房收入200萬元（原購入成本150萬元）。已知該個人2025年度無其他所得。問題：1.該個人2025年度個人所得稅應納稅額為多少元？2.請說明年終獎、出租住房收入、出售個人住房收入在個人所得稅計算時的處理。案例三：某企業(yè)2025年度轉讓一處土地使用權，取得轉讓收入1000萬元，該土地原購置成本600萬元。轉讓過程中發(fā)生相關稅費50萬元。已知該企業(yè)2025年度無其他土地增值稅納稅事項。問題：1.該企業(yè)2025年度應繳納土地增值稅多少萬元？2.請說明土地增值稅的計算方法和關鍵步驟。五、論述題（每題11分，共22分）1.請結合企業(yè)所得稅法，論述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的意義和適用條件。2.請結合增值稅法，論述一般納稅人發(fā)生混合銷售行為時的稅務處理原則及具體方法。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.×（銷售不動產適用9%簡易計稅）3.√4.√5.×（合同未成立或未生效不計稅）6.√7.×（應為5日內申報）8.√9.×（關聯方利息支出可按規(guī)定扣除）10.√解析：-第2題：根據《增值稅暫行條例》，銷售不動產適用9%簡易計稅，而非13%。-第7題：土地增值稅申報期限為轉讓合同簽訂后7日內，而非簽訂前。二、單選題1.C2.C3.C4.C5.C6.A7.B8.D9.C10.C解析：-第3題：職工福利費超出規(guī)定比例部分不得稅前扣除。-第6題：契稅計稅依據為成交價格，而非評估價或貸款金額。三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,D,E3.A,B4.A,D5.A,B,D,E6.A,B,C,E7.A,B8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.B,D,E解析：-第1題：職工福利費超出規(guī)定比例部分不得稅前扣除。-第8題：資源稅征稅對象包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產等。四、案例分析案例一：1.應納稅所得額=5000-300×60%-800×80%-500+20+50=4270（萬元）2.-業(yè)務招待費：按60%扣除，即300×60%=180（萬元），但不得超過銷售收入的5‰（5000×5‰=25萬元），因此按25萬元扣除。-廣告費：按80%扣除，即800×80%=640（萬元）。-固定資產折舊：舊設備折舊20萬元不得扣除，因此折舊費用按480萬元扣除。-公益性捐贈支出：按年度會計利潤12%扣除，即4270×12%=511.4（萬元），但實際發(fā)生50萬元，可全額扣除。案例二：1.工資薪金所得應納稅額=(12-6)×3%+6×10%-210=0（元）。出租住房所得應納稅額=8×(1-20%)×10%=0.64（萬元）。出售個人住房所得應納稅額=(200-150)×5%=2.5（萬元）。合計應納稅額=0.64+2.5=3.14（萬元）。2.-年終獎：單獨計稅，6萬元適用10%稅率，應納稅額=6×10%-0.5=0.5（萬元）。-出租住房收入：減除20%費用后按10%稅率預繳，符合政策。-出售個人住房：滿5年且是唯一住房免征個稅，但題目未說明，按5%稅率征收。案例三：1.增值額=1000-600-50=350（萬元），適用30%稅率，應納稅額=350×30%=105（萬元）。2.土地增值稅計算步驟：-確定增值額；-根據增值額與扣除項目金額的比例，適用不同稅率（30%-60%）；-計算應納稅額。五、論述題1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的意義和適用條件意義：-激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進科技成果轉化；-降低企業(yè)研發(fā)成本，提高研發(fā)投入積極性；-增強企業(yè)核心競爭力，推動經濟高質量發(fā)展。