注冊會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作考核及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作考核試卷考核對象：注冊會(huì)計(jì)師備考人員題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-填空題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡答題（3題，每題4分）總分12分-應(yīng)用題（2題，每題9分）總分18分總分：100分###一、單選題（每題2分，共20分）1.在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的是（）。A.收到的稅費(fèi)返還B.取得借款收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額D.支付的利息費(fèi)用參考答案：A2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時(shí)，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄中，貸方科目通常是（）。A.原材料B.材料成本差異C.在途物資D.生產(chǎn)成本參考答案：B3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的是（）。A.減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回B.企業(yè)應(yīng)每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試C.如果固定資產(chǎn)公允價(jià)值下降，應(yīng)立即計(jì)提減值D.減值測試只需考慮資產(chǎn)的可收回金額參考答案：A4.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，編制抵銷分錄的主要目的是（）。A.調(diào)整子公司凈利潤B.消除內(nèi)部交易對合并報(bào)表的影響C.確認(rèn)母公司對子公司的長期股權(quán)投資D.計(jì)算合并商譽(yù)參考答案：B5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)的基礎(chǔ)是（）。A.合同總成本B.合同總金額C.完工進(jìn)度比例D.實(shí)際發(fā)生的成本參考答案：C6.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門職工薪酬B.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.銷售部門辦公費(fèi)用D.財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)參考答案：C7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.借記“應(yīng)收股利”C.貸記“長期股權(quán)投資——成本”D.貸記“投資收益”參考答案：B8.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)填列在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)付給供應(yīng)商的貨款B.應(yīng)交未交的增值稅C.預(yù)收客戶的款項(xiàng)D.應(yīng)付職工薪酬參考答案：A9.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，租賃開始日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)入賬價(jià)值是（）。A.租賃付款總額B.最低租賃付款額的現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值D.租賃手續(xù)費(fèi)參考答案：B10.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的是（）。A.在客戶支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.在商品交付時(shí)確認(rèn)收入C.在合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入D.在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入?yún)⒖即鸢福築---###二、填空題（每空2分，共20分）1.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，期末存貨成本通常與（）接近。參考答案：市價(jià)2.在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付給職工的工資和福利屬于（）現(xiàn)金流。參考答案：經(jīng)營活動(dòng)3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間（）轉(zhuǎn)回。參考答案：不得4.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，通常是根據(jù)母公司個(gè)別報(bào)表中的（）與合并調(diào)整分錄后的長期股權(quán)投資余額填列。參考答案：長期股權(quán)投資——成本5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)比例的計(jì)算基礎(chǔ)是（）與合同總金額的比率。參考答案：至本期末累計(jì)發(fā)生的合同成本6.管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如（）和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。參考答案：職工薪酬7.權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整（）明細(xì)科目。參考答案：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整8.資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（）科目余額填列。參考答案：預(yù)收賬款9.融資租賃方式下，租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為（）。參考答案：固定資產(chǎn)10.收入確認(rèn)的核心原則是（）和可變對價(jià)。參考答案：控制權(quán)轉(zhuǎn)移---###三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，期末存貨成本通常低于先進(jìn)先出法。（）參考答案：正確2.在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)均屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。（）參考答案：錯(cuò)誤（部分稅費(fèi)如增值稅銷項(xiàng)稅額屬于經(jīng)營活動(dòng)）3.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，但可轉(zhuǎn)出。（）參考答案：錯(cuò)誤（減值損失不得轉(zhuǎn)回，但可轉(zhuǎn)出）4.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的“存貨”項(xiàng)目，是根據(jù)母公司和子公司個(gè)別報(bào)表中的存貨余額簡單相加填列的。（）參考答案：錯(cuò)誤（需抵銷內(nèi)部交易的影響）5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)比例應(yīng)與合同完工進(jìn)度一致。（）參考答案：正確6.管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期全部計(jì)入損益。（）參考答案：正確7.權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資——成本”。（）參考答案：錯(cuò)誤（應(yīng)貸記“應(yīng)收股利”）8.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。（）參考答案：錯(cuò)誤（僅根據(jù)“應(yīng)付賬款”貸方余額填列）9.融資租賃方式下，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊，但出租人無需計(jì)提折舊。（）參考答案：正確10.收入確認(rèn)的核心原則是“實(shí)質(zhì)重于形式”，即只要合同成立，無論是否交付商品均應(yīng)確認(rèn)收入。（）參考答案：錯(cuò)誤（需同時(shí)滿足收入確認(rèn)五步法條件）---###四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成項(xiàng)目。參考答案：-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；-收到的稅費(fèi)返還；-收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；-現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；-支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2.簡述固定資產(chǎn)減值測試的主要步驟。參考答案：-確定固定資產(chǎn)的可收回金額（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用或預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）；-將可收回金額與賬面價(jià)值比較；-若可收回金額低于賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.簡述采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的主要特點(diǎn)。參考答案：-投資成本初始確認(rèn)后，根據(jù)被投資單位凈利潤或凈虧損調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收股利并減少長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；-長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)保持一致。---###五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.案例背景：甲公司2023年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值為80萬元，甲公司未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2024年1月1日，甲公司以85萬元出售該設(shè)備。要求：-計(jì)算2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；-計(jì)算2023年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；-編制2024年1月1日出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：-2023年折舊額=（100-5）/5=19萬元；-2023年12月31日賬面價(jià)值=100-19=81萬元；-減值準(zhǔn)備金額=81-80=1萬元；-2024年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款85累計(jì)折舊19固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1貸：固定資產(chǎn)100營業(yè)外收入62.案例背景：乙公司2023年1月1日與丙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，合同總金額1000萬元，預(yù)計(jì)總成本800萬元。至2023年12月31日，乙公司累計(jì)發(fā)生成本600萬元，合同完工進(jìn)度60%（按成本比例）。乙公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。要求：-計(jì)算2023年應(yīng)確認(rèn)的收入金額；-編制2023年確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：-2023年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×60%=600萬元；-會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款600貸：主營業(yè)務(wù)收入600借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：工程成本600---###標(biāo)準(zhǔn)答案及解析####一、單選題1.A-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流包括收到的稅費(fèi)返還，選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于籌資活動(dòng)。2.B-計(jì)劃成本法下，材料成本差異科目用于核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，貸方表示超支差異。3.A-固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，但可轉(zhuǎn)出。4.B-合并報(bào)表抵銷分錄的主要目的是消除內(nèi)部交易的影響。5.C-完工百分比法確認(rèn)收入的基礎(chǔ)是完工進(jìn)度比例。6.C-銷售部門辦公費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，不屬于管理費(fèi)用。7.B-權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”。8.A-應(yīng)付賬款是指應(yīng)付給供應(yīng)商的貨款。9.B-融資租賃下，資產(chǎn)入賬價(jià)值為最低租賃付款額的現(xiàn)值。10.B-收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)在商品交付時(shí)。####二、填空題1.市價(jià)-先進(jìn)先出法下，期末存貨成本與市價(jià)接近。2.經(jīng)營活動(dòng)-支付職工工資屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。3.不得-減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。4.長期股權(quán)投資——成本-合并報(bào)表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目基于母公司個(gè)別報(bào)表的初始投資成本。5.至本期末累計(jì)發(fā)生的合同成本-完工百分比法基于合同成本與總金額的比率確認(rèn)收入。6.職工薪酬-管理費(fèi)用包括職工薪酬、折舊費(fèi)等。7.長期股權(quán)投資——損益調(diào)整-權(quán)益法下，凈利潤調(diào)整“損益調(diào)整”明細(xì)科目。8.預(yù)收賬款-“預(yù)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)該科目余額填列。9.固定資產(chǎn)-融資租賃下，承租人將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。10.控制權(quán)轉(zhuǎn)移-收入確認(rèn)核心原則之一是控制權(quán)轉(zhuǎn)移。####三、判斷題1.正確-后進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)，期末存貨成本高于先進(jìn)先出法。2.錯(cuò)誤-部分稅費(fèi)如增值稅銷項(xiàng)稅額屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。3.錯(cuò)誤-減值損失不得轉(zhuǎn)回，但可轉(zhuǎn)出。4.錯(cuò)誤-合并報(bào)表需抵銷內(nèi)部交易的影響。5.正確-完工百分比法收入確認(rèn)比例與合同完工進(jìn)度一致。6.正確-管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用。7.錯(cuò)誤-應(yīng)貸記“應(yīng)收股利”。8.錯(cuò)誤-僅根據(jù)“應(yīng)付賬款”貸方余額填列。9.正確-融資租賃下，承租人計(jì)提折舊，出租人無需計(jì)提。10.錯(cuò)誤-收入確認(rèn)需同時(shí)滿足五步法條件。####四、簡答題1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成項(xiàng)目：-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；-收到的稅費(fèi)返還；-收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；-現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；-支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2.固定資產(chǎn)減值測試的主要步驟：-確定可收回金額（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用或預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）；-將可收回金額與賬面價(jià)值比較；-若可收回金額低于賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的主要特點(diǎn)：-投資成本初始確認(rèn)后，根據(jù)被投資單位凈利潤或凈虧損調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收股利并減少長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；-長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)保持一致。####五、應(yīng)用題1.設(shè)備折舊與減值計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：-2023年折舊額=（100-5）/5=19萬元；-2023年12月31日賬面價(jià)值=