CPA考試題庫(kù)及參考答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：CPA考試題庫(kù)及參考答案考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是？A.可靠性要求企業(yè)真實(shí)、公允反映財(cái)務(wù)狀況B.相關(guān)性要求會(huì)計(jì)信息與決策相關(guān)，但可以犧牲可靠性C.可理解性要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰易懂，便于使用者理解D.可比性要求不同企業(yè)相同交易采用一致會(huì)計(jì)政策2.甲公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為？A.20萬元B.40萬元C.24萬元D.30萬元3.下列金融工具中，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的是？A.長(zhǎng)期持有至到期的債券投資B.質(zhì)押貸款（未發(fā)生信用減值）C.交易性金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（采用成本法核算）4.甲公司2023年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，2024年3月31日該負(fù)債全部實(shí)際發(fā)生，則2024年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為？A.50萬元B.0萬元C.12.5萬元D.37.5萬元5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是？A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入B.若控制權(quán)轉(zhuǎn)移，即使未交付商品也可確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)D.附有退貨權(quán)的服務(wù)收入應(yīng)全額確認(rèn)6.甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”賬面余額為100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，實(shí)際存在無法支付的應(yīng)付賬款5萬元，則2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”的列報(bào)金額為？A.85萬元B.90萬元C.95萬元D.100萬元7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是？A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所有可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)8.甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，2024年1月5日出售該批存貨，售價(jià)150萬元（不含稅），不考慮其他因素，則2024年1月5日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出金額為？A.20萬元B.30萬元C.0萬元D.10萬元9.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的是？A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣投入資本產(chǎn)生的折算差額計(jì)入資本公積D.外幣報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表所有項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日即期匯率折算10.甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”賬面余額為500萬元，其中1年后到期的部分為200萬元，則2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)負(fù)債”的列報(bào)金額為？A.200萬元B.300萬元C.500萬元D.0萬元---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有？A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理C.差錯(cuò)更正應(yīng)采用追溯重述法處理D.會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷標(biāo)準(zhǔn)相同2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有？A.信用減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的金額以債權(quán)賬面余額為限B.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備D.商業(yè)助學(xué)貸款發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有？A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，需同時(shí)滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件B.若履約義務(wù)涉及多個(gè)步驟，應(yīng)在每個(gè)步驟完成時(shí)確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)，若安裝費(fèi)與商品銷售分開核算則需在安裝完成時(shí)確認(rèn)D.附有退貨權(quán)的服務(wù)收入應(yīng)全額確認(rèn)，若退貨率無法可靠估計(jì)則需在退貨期滿時(shí)確認(rèn)4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有？A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所有可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)5.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有？A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.外幣投入資本產(chǎn)生的折算差額計(jì)入資本公積D.外幣報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表所有項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日即期匯率折算6.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)的表述中，正確的有？A.若租賃期占資產(chǎn)剩余使用壽命的75%以上，則應(yīng)認(rèn)定為融資租賃B.若租賃期占資產(chǎn)剩余使用壽命的50%以上，且租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價(jià)值的75%以上，則應(yīng)認(rèn)定為融資租賃C.經(jīng)營(yíng)租賃的租金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.融資租賃的租賃負(fù)債應(yīng)按期計(jì)提利息7.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的表述中，正確的有？A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性列報(bào)B.利潤(rùn)表中的收入應(yīng)按性質(zhì)列報(bào)C.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流應(yīng)采用直接法列報(bào)D.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有？A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)或現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.或有事項(xiàng)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)于符合條件時(shí)確認(rèn)D.或有負(fù)債應(yīng)于很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的表述中，正確的有？A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需進(jìn)行追溯調(diào)整C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)披露變更內(nèi)容及其影響D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)政策變更相同10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有？A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格B.關(guān)聯(lián)方交易需披露交易金額和性質(zhì)C.關(guān)聯(lián)方交易需評(píng)估其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響D.關(guān)聯(lián)方交易不需披露交易對(duì)方信息---三、判斷題（每題2分，共20分）1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的可比性要求不同企業(yè)相同交易采用一致會(huì)計(jì)政策。（×）2.雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額在后期會(huì)逐漸減少。（√）3.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（×）4.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)不需考慮企業(yè)是否有能力支付。（√）5.收入確認(rèn)時(shí)，控制權(quán)轉(zhuǎn)移是關(guān)鍵條件。（√）6.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)增加當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。（×）7.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表所有項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日即期匯率折算。（×）8.長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（×）9.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。（√）10.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格，但無需披露交易對(duì)方信息。（×）---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”賬面余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2024年1月5日，甲公司收到客戶乙公司支付的貨款150萬元，乙公司剩余50萬元賬款確認(rèn)無法收回。不考慮其他因素，請(qǐng)回答：（1）2024年1月5日甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額為多少？（2）2024年1月5日甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出金額為多少？（3）2024年1月5日甲公司“應(yīng)收賬款”的賬面余額為多少？參考答案：（1）應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額=50萬元（無法收回的賬款）-20萬元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）=30萬元（2）應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出金額=30萬元（3）“應(yīng)收賬款”的賬面余額=200萬元（原賬面余額）-150萬元（收到的款項(xiàng)）=50萬元案例二：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2024年1月5日，甲公司以150萬元（不含稅）出售該批存貨，售價(jià)與成本一致。不考慮其他因素，請(qǐng)回答：（1）2024年1月5日甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為多少？（2）2024年1月5日甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出金額為多少？參考答案：（1）應(yīng)轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=20萬元（已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）（2）應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出金額=0萬元（售價(jià)與成本一致，無需轉(zhuǎn)出）案例三：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”賬面余額為500萬元，其中1年后到期的部分為200萬元。2024年1月5日，甲公司支付當(dāng)年利息50萬元。不考慮其他因素，請(qǐng)回答：（1）2023年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)負(fù)債”的列報(bào)金額為多少？（2）2024年1月5日甲公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為多少？參考答案：（1）2023年12月31日“流動(dòng)負(fù)債”的列報(bào)金額=200萬元（1年后到期的部分）（2）2024年1月5日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=50萬元---五、論述題（每題11分，共22分）論述題一：請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，論述會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的判斷標(biāo)準(zhǔn)及處理方法。參考答案：1.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策。判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：-會(huì)計(jì)政策變更的適用性（如存貨計(jì)價(jià)方法變更）。-變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（如由成本法改為權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資）。處理方法：采用未來適用法，不需追溯調(diào)整。2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：-估計(jì)變更的依據(jù)（如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更）。處理方法：采用未來適用法，不需追溯調(diào)整。3.差錯(cuò)更正是指對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理。判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：-差錯(cuò)是否影響前期財(cái)務(wù)報(bào)表（如漏記某項(xiàng)收入）。處理方法：采用追溯重述法，調(diào)整期初留存收益。論述題二：請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，論述遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件及會(huì)計(jì)處理。參考答案：1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件：-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（如固定資產(chǎn)折舊方法變更導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）。會(huì)計(jì)處理：計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：-可抵扣暫時(shí)性差異（如預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）。會(huì)計(jì)處理：計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。案例：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50萬元×25%=12.5萬元。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.B（相關(guān)性要求在相關(guān)性和可靠性之間權(quán)衡，不能犧牲可靠性）2.B（雙倍余額遞減法第一年折舊額=100萬元×2/5=40萬元）3.C（交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益）4.A（預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出）5.A（收入確認(rèn)需同時(shí)滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件）6.A（“應(yīng)付賬款”列報(bào)金額=100萬元-10萬元（壞賬準(zhǔn)備）-5萬元（無法支付）=85萬元）7.D（企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，但需滿足確認(rèn)條件）8.A（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出時(shí)，轉(zhuǎn)出金額以原計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為限）9.C（外幣報(bào)表折算時(shí)，外幣投入資本產(chǎn)生的折算差額計(jì)入資本公積）10.A（1年后到期的長(zhǎng)期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債）二、多選題1.ABC（會(huì)計(jì)政策變更采用未來適用法，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，差錯(cuò)更正采用追溯重述法）2.AD（信用減值損失轉(zhuǎn)回以債權(quán)賬面余額為限，商業(yè)助學(xué)貸款需計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備）3.AC（收入確認(rèn)需同時(shí)滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移條件，安裝費(fèi)收入與商品銷售分開核算需在安裝完成時(shí)確認(rèn)）4.ABCD（遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，所得稅費(fèi)用計(jì)算公式正確，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)）5.BC（外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，外幣投入資本產(chǎn)生的折算差額計(jì)入資本公積）6.AB（融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)：租賃期占資產(chǎn)剩余使用壽命的75%以上或租賃付款額的現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價(jià)值的75%以上）7.ABCD（資產(chǎn)負(fù)債表按流動(dòng)性列報(bào)，利潤(rùn)表按性質(zhì)列報(bào)，現(xiàn)金流量表采用直接法列報(bào)，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)）8.ABCD（或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)或現(xiàn)時(shí)義務(wù)，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)于符合條件時(shí)確認(rèn)，或有負(fù)債應(yīng)于很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)）9.ABC（會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，不需追溯調(diào)整，需披露變更內(nèi)容及其影響，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)政策變更不同）10.ABCD（關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格，需披露交易金額和性質(zhì)，需評(píng)估其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，需披露交易對(duì)方信息）三、判斷題1.×（可比性要求不同企業(yè)相同交易采用一致會(huì)計(jì)政策）2.√（雙倍余額遞減法第一年折舊額較高，后期逐漸減少）3.×（交易性金融資產(chǎn)減值損失計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）4.√（預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)不需考慮企業(yè)是否有能力支付）5.√（控制權(quán)轉(zhuǎn)移是收入確認(rèn)的關(guān)鍵條件）6.×（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出時(shí)，轉(zhuǎn)出金額以原計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為限）7.×（外幣報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表所有項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算）8.×（長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用可能計(jì)入在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用）9.√（所得稅費(fèi)用計(jì)算公式正確）10.×（關(guān)聯(lián)方交易需披露交易對(duì)方信息）四、案例分析題案例一：（1）應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額=50萬元（無法收回的賬款）-20萬元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）=30萬元（2）應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出金額=30萬元（3）“應(yīng)收賬款”的賬面余額=200萬元（原賬面余額）-150萬元（收到的款項(xiàng)）=50萬元案例二：（1）應(yīng)轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=20萬元（已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）（2）應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出金額=0萬元（售價(jià)與成本一致，無需轉(zhuǎn)出