2026年會計高級專業(yè)技術(shù)資格考試試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年會計高級專業(yè)技術(shù)資格考試試卷考核對象：會計專業(yè)中高級職稱考生題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析題（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)合并成本中包含的商譽(yù)，在后續(xù)計量中應(yīng)進(jìn)行減值測試，但無需攤銷。2.政府補(bǔ)助中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入遞延收益并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷。3.會計信息質(zhì)量要求中的可比性要求，意味著不同企業(yè)必須采用相同的會計政策。4.所得稅會計中，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以應(yīng)納稅暫時性差異為基礎(chǔ)。5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。6.會計準(zhǔn)則允許企業(yè)在現(xiàn)金流量表中采用直接法和間接法兩種編制方法，但必須保持一致性。7.剩余收益是評價投資中心業(yè)績的指標(biāo)之一，其計算公式為：稅后經(jīng)營利潤-（平均凈經(jīng)營資產(chǎn)×要求的最低投資報酬率）。8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。9.會計政策變更采用未來適用法處理時，不需要追溯調(diào)整財務(wù)報表。10.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，公允價值變動損益應(yīng)計入其他綜合收益。二、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，不屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付債券2.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目余額為500萬元，其中包含已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值20萬元。若2026年1月5日該存貨全部售出，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）。A.500萬元B.480萬元C.520萬元D.540萬元3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)時確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)時確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付掛鉤D.收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)無關(guān)4.乙公司2025年度稅前會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，稅收滯納金20萬元。假設(shè)所得稅稅率為25%，乙公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（）。A.250萬元B.230萬元C.270萬元D.280萬元5.丙公司2025年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）。A.120萬元B.140萬元C.160萬元D.180萬元6.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項目余額為800萬元，其中包含對戊公司80%的股權(quán)投資，采用成本法核算。若戊公司2026年1月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，丁公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.80萬元B.100萬元C.20萬元D.0萬元7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位其他綜合收益增加，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”C.貸記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”D.貸記“投資收益”8.甲公司2025年度凈利潤為600萬元，其中包含固定資產(chǎn)處置凈收益50萬元，假設(shè)所得稅稅率為25%，甲公司2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）。A.450萬元B.500萬元C.550萬元D.600萬元9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入遞延收益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)與企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)利益無關(guān)D.政府補(bǔ)助的計量應(yīng)以名義金額為基礎(chǔ)10.乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為300萬元，其中包含已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)付賬款20萬元。若2026年1月5日該應(yīng)付賬款全部支付，乙公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（）。A.0萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元三、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)2.會計信息質(zhì)量要求中的重要性要求，意味著（）。A.會計信息應(yīng)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.會計信息應(yīng)突出對決策有重大影響的會計事項C.會計估計變更必須進(jìn)行追溯調(diào)整D.會計政策變更必須采用未來適用法3.所得稅會計中，應(yīng)納稅暫時性差異包括（）。A.預(yù)計負(fù)債B.固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C.預(yù)計資產(chǎn)減值損失D.應(yīng)收賬款賬面價值大于計稅基礎(chǔ)4.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益可能包括（）。A.被投資單位凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.被投資單位其他綜合收益變動D.被投資單位資本公積轉(zhuǎn)增股本5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)時確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)時確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付掛鉤D.收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)無關(guān)6.會計政策變更采用追溯調(diào)整法處理時，需要調(diào)整的項目包括（）。A.期初留存收益B.當(dāng)期利潤表相關(guān)項目C.期初資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目D.以后期間的財務(wù)報表項目7.政府補(bǔ)助的計量方法包括（）。A.名義金額法B.公允價值法C.未來收益法D.遞延收益法8.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述，正確的有（）。A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額可以通過直接法或間接法編制B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括購買和處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括發(fā)行股票和支付股利D.現(xiàn)金流量表必須與利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相互印證9.會計估計變更的處理方法包括（）。A.未來適用法B.追溯調(diào)整法C.重述法D.不作處理10.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位凈利潤調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資的處置收入與賬面價值的差額計入投資收益四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）案例一：甲公司2025年度財務(wù)報表顯示：-稅前會計利潤1000萬元，其中包含固定資產(chǎn)處置凈收益50萬元（稅法上不認(rèn)可）。-2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項目余額為100萬元，其中與固定資產(chǎn)暫時性差異相關(guān)80萬元，與預(yù)計負(fù)債暫時性差異相關(guān)20萬元。-2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額為50萬元，全部與預(yù)計資產(chǎn)減值損失相關(guān)。假設(shè)所得稅稅率為25%。要求：1.計算甲公司2025年度應(yīng)交所得稅。2.編制甲公司2025年度所得稅費用的會計分錄。案例二：乙公司2025年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，乙公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元，該固定資產(chǎn)的賬面價值為160萬元。要求：1.計算2025年12月31日該固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備金額。2.編制乙公司2025年12月31日計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。案例三：丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項目余額為800萬元，其中包含對丁公司80%的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。丁公司2026年1月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，丁公司2025年度凈利潤為200萬元（丙公司已按80%確認(rèn)投資收益）。要求：1.編制丙公司2026年1月10日收到丁公司現(xiàn)金股利的會計分錄。2.編制丙公司2025年度確認(rèn)丁公司凈利潤的會計分錄。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.論述會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的處理方法及其區(qū)別。2.結(jié)合實際案例，論述收入確認(rèn)五步法在復(fù)雜合同中的應(yīng)用及其重要性。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√商譽(yù)在后續(xù)計量中應(yīng)進(jìn)行減值測試，無需攤銷。2.√與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入遞延收益并攤銷。3.×可比性要求不同企業(yè)采用相同的會計政策，但允許合理選擇。4.√遞延所得稅負(fù)債以應(yīng)納稅暫時性差異為基礎(chǔ)確認(rèn)。5.×權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資。6.√現(xiàn)金流量表可采用直接法或間接法，但需保持一致性。7.√剩余收益=稅后經(jīng)營利潤-（平均凈經(jīng)營資產(chǎn)×要求的最低投資報酬率）。8.×研發(fā)支出滿足資本化條件時可資本化，否則計入當(dāng)期損益。9.√未來適用法無需追溯調(diào)整。10.×公允價值變動損益計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。二、單選題1.D長期借款屬于非流動負(fù)債。2.A營業(yè)收入按不含跌價準(zhǔn)備的存貨價值確認(rèn)。3.A收入確認(rèn)的關(guān)鍵在于履行履約義務(wù)。4.B應(yīng)納稅所得額=1000-50+20=970，所得稅費用=970×25%=237.5，四舍五入為230。5.A第一年折舊=200×40%=80，賬面價值=200-80=120。6.A投資收益=100×80%=80。7.B權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益增加，投資企業(yè)應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”。8.A經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤-非經(jīng)營活動損益+非現(xiàn)金支出=600-50+0=550，但考慮固定資產(chǎn)處置凈收益的影響，實際為450。9.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入遞延收益。10.A已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)付賬款支付時，無需確認(rèn)財務(wù)費用。三、多選題1.B,C長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。2.B重要性要求突出重大會計事項。3.B,D應(yīng)納稅暫時性差異包括固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)、應(yīng)收賬款賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。4.A,B權(quán)益法下，投資收益包括被投資單位凈利潤和宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。5.A,B收入確認(rèn)需滿足特定條件，與現(xiàn)金收付無關(guān)。6.A,C追溯調(diào)整法需調(diào)整期初留存收益和資產(chǎn)負(fù)債表項目。7.A,B政府補(bǔ)助的計量方法包括名義金額法和公允價值法。8.A,B,C,D現(xiàn)金流量表與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相互印證。9.A,B會計估計變更采用未來適用法或追溯調(diào)整法。10.A,B,C長期股權(quán)投資采用成本法或權(quán)益法核算，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。四、案例分析題案例一：1.應(yīng)交所得稅=（1000-50）×25%=237.5萬元。2.會計分錄：借：所得稅費用237.5借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅237.5貸：遞延所得稅負(fù)債100案例二：1.減值準(zhǔn)備金額=160-150=10萬元。2.會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失10貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10案例三：1.收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款80貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整802.確認(rèn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整160貸：投資收益160五、論述題1.會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的處理方法及其區(qū)別-會計政策變更：指企業(yè)變更會計確認(rèn)、計量、記錄基礎(chǔ)或方法的行為。處理方法包括：-未來適用法：不追溯調(diào)整