PAGE非民辦會計制度記帳規(guī)范一、總則（一）制定目的本規(guī)范旨在確保公司/組織在非民辦會計制度下的會計記帳工作準確、規(guī)范、有序進行，為公司/組織的財務管理提供堅實可靠的基礎，保障財務信息的真實性、完整性和及時性，滿足內部管理和外部監(jiān)管要求。（二）適用范圍本規(guī)范適用于本公司/組織內所有涉及非民辦會計制度記帳的部門、崗位及相關業(yè)務活動。（三）依據法律法規(guī)及行業(yè)標準本規(guī)范依據國家相關會計法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等，以及行業(yè)通行的會計制度和規(guī)范要求制定，確保公司/組織的會計記帳工作符合法律規(guī)定和行業(yè)標準。二、會計科目設置與使用（一）會計科目的選擇根據非民辦會計制度的要求，結合公司/組織的業(yè)務特點和管理需求，合理選擇會計科目。確保所選科目能夠準確反映公司/組織的經濟業(yè)務活動，涵蓋資產、負債、所有者權益、收入、費用等各個方面。（二）科目編碼規(guī)則制定統(tǒng)一的會計科目編碼規(guī)則，保證科目編碼的唯一性和系統(tǒng)性。編碼應簡潔明了，便于記憶和使用，同時要考慮到未來業(yè)務發(fā)展和會計核算細化的需要，預留一定的擴展空間。（三）科目使用說明對每個會計科目進行詳細的使用說明，明確其核算內容、借貸方向、余額性質等。使會計人員在進行帳務處理時能夠準確理解和運用會計科目，避免因科目使用不當導致的會計信息錯誤。三、記帳憑證填制（一）憑證基本要素記帳憑證應具備日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數、制單人、審核人、記帳人等基本要素。確保憑證要素齊全、準確，能夠清晰反映經濟業(yè)務的全貌。（二）摘要填寫規(guī)范摘要應簡潔明了、準確概括經濟業(yè)務的主要內容。既要反映業(yè)務的性質，又要便于查詢和核對。避免摘要過于簡略或冗長，影響對經濟業(yè)務的理解。（三）會計分錄編制會計分錄的編制應遵循“有借必有貸，借貸必相等”的原則，根據經濟業(yè)務的實質準確確定會計科目和金額。對于復雜的經濟業(yè)務，應進行詳細的分析和判斷，確保會計分錄的正確性。（四）憑證附件要求記帳憑證應附有能夠證明經濟業(yè)務發(fā)生的原始憑證，如發(fā)票、收據、合同、審批文件等。附件應真實、完整、合法，與記帳憑證所記錄的經濟業(yè)務相符。附件的張數應準確填寫，便于核對和查閱。四、帳簿登記（一）帳簿種類及設置根據會計核算的需要，設置總帳、明細帳、日記帳等各類帳簿。總帳應按照會計科目分類登記，反映公司/組織的總體財務狀況；明細帳應按明細科目詳細記錄各項經濟業(yè)務的發(fā)生情況；日記帳應序時登記現金和銀行存款的收支業(yè)務。（二）帳簿啟用與交接帳簿啟用時，應在帳簿扉頁上填寫帳簿名稱、單位名稱、啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名等，并加蓋單位公章。記帳人員或會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應辦理帳簿交接手續(xù)，交接雙方應在交接清單上簽名或蓋章。（三）帳簿登記規(guī)則帳簿應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫帳簿除外）或鉛筆書寫。登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“θ”表示。（四）錯帳更正方法如果帳簿記錄發(fā)生錯誤，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫。應根據錯誤的具體情況，采用正確的錯帳更正方法進行更正，如劃線更正法、紅字更正法、補充登記法等。五、財務報表編制（一）報表種類及格式按照非民辦會計制度的要求，定期編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。報表格式應符合國家統(tǒng)一規(guī)定，確保財務信息的可比性和規(guī)范性。（二）報表編制要求財務報表應根據審核無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數字應相互銜接。（三）報表附注編制財務報表附注，對報表中未能詳細說明的重要事項進行補充說明。附注應包括企業(yè)的基本情況、會計政策和會計估計變更、重大事項說明等內容，以便報表使用者更好地理解企業(yè)的財務狀況和經營成果。六、會計檔案管理（一）檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、財務報表、會計電算化數據備份、銀行對帳單、稅務資料等與會計核算有關的資料。（二）檔案整理與裝訂會計檔案應定期進行整理和裝訂，確保檔案的整齊、規(guī)范。憑證應按照編號順序排列，附件應折疊整齊，與憑證一并裝訂；帳簿應按年度分類裝訂成冊；財務報表應按月或按季裝訂。（三）檔案保管期限根據國家規(guī)定，確定各類會計檔案的保管期限。一般會計憑證、帳簿保管期限為30年，財務報表等保管期限為10年等。保管期限屆滿后，應按照規(guī)定的程序進行銷毀。（四）檔案查閱與借閱建立會計檔案查閱和借閱制度，嚴格履行審批手續(xù)。內部查閱或借閱會計檔案，應經會計機構負責人或會計主管人員批準；外部查閱或借閱會計檔案，應經單位負責人批準，并辦理登記手續(xù)。查閱或借閱人員不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。七、監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督機制建立健全內部會計監(jiān)督機制，明確會計人員的職責權限，實行不相容職務相互分離制度。會計機構和會計人員對本單位的經濟業(yè)務活動進行會計監(jiān)督，對違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（二）定期檢查與審計定期對公司/組織的會計記帳工作進行檢查，包括帳簿記錄、憑證填制、報表編制等方面。同時，可委托外部審