PAGE如何規(guī)范財(cái)務(wù)專票制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)專票的開具、取得、使用及管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、準(zhǔn)確，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中涉及的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專票”）管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保專票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：專票的開具、取得、使用等信息應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.完整性原則：涵蓋專票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保制度的全面性和完整性。4.及時(shí)性原則：及時(shí)處理專票相關(guān)業(yè)務(wù)，避免因延誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或其他財(cái)務(wù)問題。二、專票開具管理（一）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或達(dá)成業(yè)務(wù)交易時(shí)，應(yīng)明確約定發(fā)票開具的類型、內(nèi)容、金額等具體要求，并及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，審核開票內(nèi)容是否符合合同約定及稅務(wù)法規(guī)要求。審核無誤后，由專人負(fù)責(zé)開具專票。3.專票開具人員應(yīng)按照稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)定的格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確填寫發(fā)票各項(xiàng)信息，包括發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期、購買方信息（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)）、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。確保字跡清晰、不得壓線、錯(cuò)格，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。4.開具后的專票應(yīng)進(jìn)行編號(hào)登記，記錄發(fā)票號(hào)碼、開具日期、購買方名稱、金額等信息，建立專票開具臺(tái)賬，以便于查詢和核對(duì)。（二）開具要求1.專票開具必須基于真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)交易，不得虛開、代開專票。2.開票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際銷售的貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)相符，不得開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。3.對(duì)于涉及混合銷售或兼營業(yè)務(wù)的，應(yīng)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分不同稅率的銷售額，分別開具專票。4.如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字專票。開具紅字專票時(shí)，應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并據(jù)此開具紅字專票。（三）開具時(shí)間1.應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)開具專票。對(duì)于采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天開具發(fā)票；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.對(duì)于采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天開具發(fā)票，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天開具發(fā)票。3.對(duì)于采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天開具發(fā)票，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天開具發(fā)票。4.對(duì)于提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，為提供勞務(wù)、服務(wù)完成的當(dāng)天開具發(fā)票。三、專票取得管理（一）取得要求1.在與供應(yīng)商進(jìn)行采購交易時(shí)，應(yīng)明確要求供應(yīng)商開具合法有效的專票。2.取得的專票應(yīng)符合以下規(guī)定：發(fā)票內(nèi)容完整、清晰，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票上的各項(xiàng)信息應(yīng)與實(shí)際交易相符，包括購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)，銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。3.對(duì)于不符合規(guī)定的專票，應(yīng)及時(shí)要求供應(yīng)商重新開具。如因供應(yīng)商原因無法重新開具的，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，相應(yīng)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。（二）取得流程1.采購部門在簽訂采購合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確發(fā)票開具條款，確保供應(yīng)商按時(shí)、準(zhǔn)確開具專票。2.貨物驗(yàn)收或服務(wù)提供完成后，采購部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。傳遞過程中應(yīng)做好交接記錄，注明發(fā)票號(hào)碼、開票日期、金額等關(guān)鍵信息。3.財(cái)務(wù)部門收到專票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。審核無誤后，按照公司財(cái)務(wù)報(bào)銷流程進(jìn)行處理。（三）取得時(shí)間1.應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)取得專票。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.取得的專票如涉及退貨、折讓等情況，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)處理相關(guān)稅務(wù)事宜，并取得相應(yīng)的紅字專票或其他合法憑證。四、專票使用管理（一）用途分類1.專票用于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，以減少公司應(yīng)繳納的增值稅額。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和稅務(wù)規(guī)定，專票的用途可分為采購貨物、接受勞務(wù)、購買服務(wù)等不同類別，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況準(zhǔn)確核算和記錄專票的用途。（二）抵扣管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的認(rèn)證期限和申報(bào)抵扣期限，及時(shí)對(duì)取得的專票進(jìn)行認(rèn)證或確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.對(duì)于不符合抵扣規(guī)定的專票，如用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期核對(duì)專票抵扣情況，確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行處理。（三）保管與存檔1.專票應(yīng)妥善保管，防止丟失、損毀。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票存放安全。2.已開具的專票記賬聯(lián)應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂和存檔，保存期限為10年。未開具的專票應(yīng)按照發(fā)票號(hào)碼順序妥善存放，便于查閱和管理。3.對(duì)于涉及專票的相關(guān)資料，如發(fā)票開具申請(qǐng)單、發(fā)票交接記錄、紅字專票開具信息表等，也應(yīng)一并整理歸檔，與專票記賬聯(lián)一同保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或內(nèi)部審計(jì)需要。五、專票風(fēng)險(xiǎn)防控（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.密切關(guān)注國家稅收政策法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整專票管理制度，確保公司的專票管理活動(dòng)符合最新要求。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專票管理的相關(guān)規(guī)定和要求，主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。3.定期組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)處理能力，避免因稅務(wù)知識(shí)不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其了解專票管理的重要性及相關(guān)規(guī)定，確保業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性和合規(guī)性，從源頭上防范專票管理風(fēng)險(xiǎn)。2.在合同簽訂環(huán)節(jié)，明確發(fā)票開具、取得及相關(guān)責(zé)任條款，避免因合同約定不清導(dǎo)致的專票管理糾紛。3.建立專票管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)專票開具、取得、使用過程中的異常情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理潛在風(fēng)險(xiǎn)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)專票管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查專票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專票管理工作的日常自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。每月應(yīng)對(duì)專票開具臺(tái)賬、抵扣情況等進(jìn)行核對(duì)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。3.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好專票管理工作，對(duì)本部門涉及的專票業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。（二）外部檢查應(yīng)對(duì)1.如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門對(duì)公司專票管理情況進(jìn)行檢查，應(yīng)積極配合，提供真實(shí)、完整的資料和信息。2.對(duì)于外部檢查