PAGE審計制度建設(shè)規(guī)范要求一、總則（一）目的本審計制度旨在加強(qiáng)公司/組織的內(nèi)部控制，規(guī)范審計工作流程，確保公司/組織財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障公司/組織的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及所有涉及經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.獨立性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立于被審計對象，不受其他部門或個人的干涉，以保證審計工作的公正性和客觀性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實進(jìn)行審計工作，如實反映審計結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對所有被審計對象一視同仁，確保審計結(jié)論的公正性。4.權(quán)威性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和能力，其審計意見和建議應(yīng)具有權(quán)威性，被審計對象應(yīng)予以重視并積極配合。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨立的審計部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌和實施內(nèi)部審計工作。審計部門應(yīng)直屬公司/組織最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，以保證其獨立性和權(quán)威性。（二）人員配備審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計人員，審計人員應(yīng)具備以下條件：1.具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，遵守審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。2.具備扎實的財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)、管理等專業(yè)知識，熟悉公司/組織的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。3.具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。4.經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，取得相關(guān)的審計資格證書。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和完善公司/組織的審計制度、審計流程和審計計劃。對公司/組織的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督。檢查和評價公司/組織財務(wù)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性。對公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計評價。對公司/組織重大投資項目、重大經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行專項審計。督促被審計對象整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，跟蹤整改情況，確保整改措施有效落實。定期向公司/組織最高管理層報告審計工作情況，提出改進(jìn)管理和提高效益的建議。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計對象提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目等，被審計對象應(yīng)如實提供，不得拒絕、拖延或隱匿。有權(quán)檢查被審計對象的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等情況，包括查閱會計憑證、賬簿、報表等資料，實地盤點資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問等。有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查取證，要求有關(guān)人員作出解釋和說明。有權(quán)提出改進(jìn)管理和提高效益的建議，對違反財經(jīng)紀(jì)律和公司/組織規(guī)定的行為，有權(quán)提出糾正意見和處理建議。有權(quán)參加公司/組織有關(guān)會議，參與研究制定與審計工作相關(guān)的規(guī)章制度。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.審計部門應(yīng)根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃、財務(wù)狀況和內(nèi)部控制情況，每年年初制定年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計時間安排等內(nèi)容。2.年度審計計劃應(yīng)報公司/組織最高管理層批準(zhǔn)后實施。在實施過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計計劃，應(yīng)報經(jīng)公司/組織最高管理層批準(zhǔn)。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計計劃，成立審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。2.審計組應(yīng)收集與審計事項有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司/組織規(guī)章制度等資料，了解被審計對象的基本情況和業(yè)務(wù)流程。3.審計組應(yīng)制定審計工作方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計步驟、審計時間安排等內(nèi)容。審計工作方案應(yīng)報審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。（三）審計實施1.審計組應(yīng)向被審計對象送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項。審計通知書應(yīng)提前[X]個工作日送達(dá)被審計對象。2.審計組應(yīng)按照審計工作方案，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計對象的財?wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行審計。審計方法包括審查書面資料、實地盤點、調(diào)查詢問、分析性復(fù)核等。3.審計組在審計過程中應(yīng)做好審計記錄，包括審計工作底稿、審計證據(jù)等。審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容。審計證據(jù)應(yīng)真實、可靠、充分，能夠證明審計事項的真實性。4.審計組在審計過程中如發(fā)現(xiàn)重大問題或疑點，應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T負(fù)責(zé)人匯報，并采取進(jìn)一步的審計措施，確保審計工作的順利進(jìn)行。（四）審計報告1.審計組完成審計工作后，應(yīng)撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計工作情況和審計結(jié)果。2.審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)在收到審計報告初稿后的[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應(yīng)對被審計對象的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，不合理的意見應(yīng)在審計報告中說明理由。3.審計組根據(jù)被審計對象的意見對審計報告進(jìn)行修改完善后，報審計部門負(fù)責(zé)人審核。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點審核審計報告的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整，審計結(jié)論是否恰當(dāng)，審計建議是否可行等。審核通過后的審計報告報公司/組織最高管理層審批。4.公司/組織最高管理層對審計報告進(jìn)行審批后，審計組應(yīng)將審計報告送達(dá)被審計對象，并要求被審計對象按照審計報告提出的要求進(jìn)行整改。（五）審計整改1.被審計對象應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告審計部門。2.審計部門應(yīng)對被審計對象的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施有效落實。如發(fā)現(xiàn)被審計對象未按要求進(jìn)行整改或整改不力，審計部門應(yīng)及時向公司/組織最高管理層匯報，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.審計部門應(yīng)定期對審計整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，提出完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理等方面的建議，為公司/組織的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)審計1.審計內(nèi)容審查財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料的合規(guī)性和合法性，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和公司/組織財務(wù)制度的規(guī)定。核實資產(chǎn)的真實性和完整性，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，檢查資產(chǎn)的計價、核算和管理是否正確。審查負(fù)債的真實性和完整性，包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等，檢查負(fù)債的計價、核算和管理是否正確。檢查收入、成本、費用的真實性和合規(guī)性，是否符合收入確認(rèn)原則和成本費用核算規(guī)定，有無虛增或虛減收入、成本、費用等情況。2.審計方法審閱法：通過審閱財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料，檢查其內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全等。核對法：將財務(wù)報表與會計憑證、賬簿進(jìn)行核對，檢查數(shù)據(jù)是否一致，有無賬賬不符、賬表不符等情況。盤點法：對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實地盤點，核實資產(chǎn)的真實性和完整性。函證法：對往來款項等進(jìn)行函證，核實其真實性和準(zhǔn)確性。（二）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容檢查公司/組織內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋了財務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有無內(nèi)部控制漏洞。評價內(nèi)部控制制度的有效性，是否得到有效執(zhí)行，能否防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和效果。審查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，包括授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、會計核算制度、財產(chǎn)清查制度等的執(zhí)行情況。2.審計方法調(diào)查問卷法：設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向公司/組織各部門、各崗位人員發(fā)放，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。流程圖法：繪制公司/組織業(yè)務(wù)流程圖，分析各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施，評價內(nèi)部控制的有效性。穿行測試法：選擇若干典型業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測試，檢查內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況?？刂茰y試法：對關(guān)鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試，檢查其是否有效運行。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.審計內(nèi)容對公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，包括任期內(nèi)的財務(wù)收支、經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部控制等情況。評價負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、合理，有無重大決策失誤，造成經(jīng)濟(jì)損失或不良影響。審查負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的廉潔自律情況，有無違反財經(jīng)紀(jì)律和廉潔規(guī)定的行為。2.審計方法查閱資料法：查閱負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿、合同協(xié)議等資料，了解其經(jīng)濟(jì)活動情況。調(diào)查訪談法：向負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門人員、下屬單位人員等進(jìn)行調(diào)查訪談，了解其任期內(nèi)的工作情況和廉潔自律情況。數(shù)據(jù)分析方法：運用數(shù)據(jù)分析工具，對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和問題。（四）專項審計1.審計內(nèi)容根據(jù)公司/組織的經(jīng)營管理需要，對特定項目、特定業(yè)務(wù)進(jìn)行專項審計，如重大投資項目審計、重大經(jīng)濟(jì)合同審計、專項資金審計等。審查專項項目的立項依據(jù)、可行性研究報告、項目預(yù)算等資料，評價項目的立項是否合理、可行。檢查專項項目的實施過程，包括項目進(jìn)度、質(zhì)量控制、資金使用等情況，評價項目的實施效果。對專項項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議和措施。2.審計方法項目跟蹤審計法：對專項項目的實施過程進(jìn)行跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。對比分析法：將專項項目的實際執(zhí)行情況與預(yù)算、計劃等進(jìn)行對比分析，評價項目的完成情況和效益情況。專家咨詢法：對于專業(yè)性較強(qiáng)的專項項目，可聘請相關(guān)專家進(jìn)行咨詢，提高審計工作的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。五、審計檔案管理（一）檔案分類審計檔案應(yīng)按照審計項目進(jìn)行分類，一個審計項目的相關(guān)資料應(yīng)集中歸檔，形成一個獨立的審計檔案。審計檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。1.永久性檔案：記錄公司/組織基本情況、重要合同協(xié)議、公司章程等重要資料的檔案，具有長期保存價值。2.當(dāng)期檔案：記錄當(dāng)年審計項目相關(guān)資料的檔案，包括審計計劃、審計通知書、審計工作底稿、審計報告等，保存期限為[X]年。（二）檔案整理審計人員應(yīng)在審計項目結(jié)束后，及時對審計資料進(jìn)行整理和歸檔。整理后的審計檔案應(yīng)做到資料齊全、分類清晰、裝訂整齊、標(biāo)識明確。1.審計工作底稿應(yīng)按照審計事項進(jìn)行分類整理，每份工作底稿應(yīng)注明審計事項、審計方法、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容。2.審計證據(jù)應(yīng)按照其來源和性質(zhì)進(jìn)行分類整理，包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)等，每份證據(jù)應(yīng)注明證據(jù)名稱、證據(jù)來源、證據(jù)內(nèi)容等信息。3.審計報告應(yīng)按照報告的審批流程進(jìn)行整理，包括審計報告初稿、征求意見稿、修改稿、正式報告等，每份報告應(yīng)注明報告日期、報告編號、報告內(nèi)容等信息。（三）檔案保管審計檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備良好的檔案管理知識和技能，確保檔案的安全和完整。1.審計檔案應(yīng)存放在專門的檔案柜中，檔案柜應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等功能。2.審計檔案應(yīng)按照檔案分類進(jìn)行存放，便于查找和使用。3.審計檔案的保管期限應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行，期滿后如需銷毀，應(yīng)按照檔案銷毀程序進(jìn)行審批和處理。（四）檔案查閱公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱審計