PAGE往來科目上賬規(guī)范制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司往來科目上賬行為，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、完整性和及時性，加強財務(wù)管理與風(fēng)險防控，保障公司資金安全與正常運營。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及往來科目核算的部門及人員，包括但不限于采購部門、銷售部門、財務(wù)部門等。3.定義（1）往來科目：指公司在日常經(jīng)營活動中，與供應(yīng)商、客戶、其他單位或個人之間發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等各類款項所涉及的會計科目。（2）上賬：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)數(shù)據(jù)準確記錄到對應(yīng)的往來科目賬戶中。二、往來科目分類及核算內(nèi)容1.應(yīng)收賬款（1）定義：公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。（2）核算內(nèi)容：包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。（3）確認條件：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.應(yīng)付賬款（1）定義：公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。（2）核算內(nèi)容：包括購買貨物或接受勞務(wù)的價款、增值稅進項稅額，以及應(yīng)付的運輸費、裝卸費等。（3）確認條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出公司。未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。3.預(yù)收賬款（1）定義：公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。（2）核算內(nèi)容：主要為預(yù)收的貨款、勞務(wù)款等。（3）確認條件：公司已收到購貨單位的預(yù)付款項。公司與購貨單位簽訂了相關(guān)合同，明確了預(yù)收款項的性質(zhì)、金額、用途等。4.預(yù)付賬款（1）定義：公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。（2）核算內(nèi)容：主要為預(yù)付的貨款、材料款、設(shè)備款等。（3）確認條件：公司已按照合同約定向供應(yīng)單位支付了預(yù)付款項。公司與供應(yīng)單位簽訂了相關(guān)合同，明確了預(yù)付款項的性質(zhì)、金額、用途等。三、上賬流程及要求1.業(yè)務(wù)發(fā)生各業(yè)務(wù)部門在與供應(yīng)商、客戶等發(fā)生往來業(yè)務(wù)時，應(yīng)及時取得合法有效的原始憑證，如合同、發(fā)票、送貨單、驗收單等。原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、編號。接受憑證單位名稱。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。數(shù)量、單價和金額。填制單位簽章、有關(guān)人員簽章。2.審核（1）業(yè)務(wù)部門負責(zé)人對本部門取得的原始憑證進行審核，重點審核業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性，確保原始憑證與業(yè)務(wù)實際情況相符。審核通過后，在原始憑證上簽字確認，并提交給財務(wù)部門。（2）財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證后，由財務(wù)人員進行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括原始憑證的完整性、準確性、合規(guī)性，以及與公司財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的一致性。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求其補充或更正相關(guān)信息。3.上賬（1）財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照公司會計核算制度和財務(wù)軟件操作規(guī)范，及時準確地將往來業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入財務(wù)系統(tǒng)，生成相應(yīng)的記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證編號、日期。摘要、會計科目、借貸方向、金額。所附原始憑證張數(shù)。制單人、審核人、記賬人、會計主管等人員簽章。（2）對于涉及多個往來科目的復(fù)雜業(yè)務(wù)，財務(wù)人員應(yīng)進行詳細的分析和判斷，確保科目使用準確無誤。例如，對于既有銷售又有售后回購的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，正確區(qū)分銷售收入和融資業(yè)務(wù)，分別進行賬務(wù)處理。4.核對與調(diào)整（1）每月末，財務(wù)人員應(yīng)對往來科目進行全面核對，確保賬賬相符、賬實相符。核對內(nèi)容包括：與供應(yīng)商、客戶的往來明細賬與總賬進行核對。往來科目余額與相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的臺賬進行核對。如有必要，與供應(yīng)商、客戶進行函證，核實往來款項的真實性和準確性。（2）如發(fā)現(xiàn)賬實不符或其他異常情況，財務(wù)人員應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。調(diào)整時，應(yīng)編制調(diào)整分錄，并附詳細的說明，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核批準后進行處理。四、特殊情況處理1.壞賬處理（1）對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)公司管理層批準后，按照以下方法進行壞賬處理：采用備抵法核算壞賬的，沖減已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。未計提壞賬準備的，直接計入當(dāng)期損益，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（2）已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.債務(wù)重組（1）公司與債權(quán)人進行債務(wù)重組時，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》的規(guī)定進行賬務(wù)處理。債務(wù)重組方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等。（2）在債務(wù)重組過程中，財務(wù)人員應(yīng)準確記錄債務(wù)重組的各項要素，如重組債務(wù)的賬面價值、償債資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值等，并按照規(guī)定計算債務(wù)重組損益，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.關(guān)聯(lián)方往來（1）公司與關(guān)聯(lián)方之間的往來業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴格按照《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定進行核算和披露。關(guān)聯(lián)方往來應(yīng)單獨設(shè)置明細科目進行核算，以便準確反映與關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟往來情況。（2）在編制財務(wù)報表時，應(yīng)按照規(guī)定對關(guān)聯(lián)方往來進行抵銷處理，確保財務(wù)報表的真實性和公允性。同時，應(yīng)在附注中詳細披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。五、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對往來科目上賬情況進行審計監(jiān)督，檢查往來業(yè)務(wù)的真實性、合法性、準確性，以及上賬流程的執(zhí)行情況。審計人員應(yīng)抽取一定數(shù)量的往來業(yè)務(wù)進行詳細審查，包括原始憑證的審核、記賬憑證的編制、賬務(wù)處理的準確性等。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.財務(wù)部門自查財務(wù)部門應(yīng)建立定期自查制度，每月對往來科目進行自查，確保賬務(wù)處理的規(guī)范和準確。自查內(nèi)容包括往來科目余額的核對、記賬憑證的審核、賬務(wù)調(diào)整的合規(guī)性等。對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行整改，并形成自查報告，提交給財務(wù)負責(zé)人。3.違規(guī)處理對于違反本制度規(guī)定的行為，公