PAGE進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審工作制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，保持客觀公正的立場，不受其他部門、個人的干涉，獨(dú)立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)客觀事實進(jìn)行審計評價和提出審計建議，以保證審計結(jié)論的真實性、可靠性。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開展審計工作，其審計結(jié)論和建議應(yīng)得到被審計單位和相關(guān)部門的重視和執(zhí)行，確保內(nèi)部審計具有權(quán)威性。4.全面性原則：內(nèi)部審計應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理的各個方面，包括財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等，以實現(xiàn)對公司整體運(yùn)營情況的全面監(jiān)督和評價。（四）內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國家法律法規(guī)、政策制度以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，對公司及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和鑒證活動，以促進(jìn)公司加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，直接對公司董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門應(yīng)配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，確保審計工作的有效開展。（二）內(nèi)部審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和管理重點(diǎn)，制定年度內(nèi)部審計工作計劃，報公司董事會批準(zhǔn)后組織實施。2.實施審計工作：按照審計計劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對被審計單位的財?wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計檢查，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。3.編制審計報告：根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計結(jié)論，并提出審計建議。審計報告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審批。4.跟蹤審計建議執(zhí)行情況：對審計報告中提出的審計建議，負(fù)責(zé)跟蹤被審計單位的執(zhí)行情況，確保審計建議得到有效落實。5.開展專項審計：根據(jù)公司管理需要，開展專項審計工作，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目審計、內(nèi)部控制評價等，為公司決策提供依據(jù)。6.協(xié)助外部審計：積極配合外部審計機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的審計資料和協(xié)助，確保外部審計工作的順利進(jìn)行。7.培訓(xùn)與交流：參與公司內(nèi)部審計相關(guān)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流活動，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平。（三）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，依法依規(guī)開展審計工作。2.保持獨(dú)立性：獨(dú)立于被審計單位，不受利益關(guān)系的影響，確保審計工作的客觀性和公正性。3.保守秘密：對在審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。4.誠實守信：秉持誠實守信的原則，如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實。5.廉潔自律：嚴(yán)格遵守廉潔自律的規(guī)定，不得接受被審計單位的賄賂或其他不正當(dāng)利益。三、審計工作流程（一）審計準(zhǔn)備階段1.確定審計項目：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、管理重點(diǎn)以及內(nèi)外部審計需求，確定審計項目。2.組成審計組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)和規(guī)模，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并指定審計組組長。3.制定審計方案：審計組組長負(fù)責(zé)制定審計方案，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟以及人員分工等。審計方案應(yīng)報內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。4.下達(dá)審計通知書：在實施審計前，向被審計單位下達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間安排以及需要提供的資料等事項。審計通知書應(yīng)提前[X]個工作日送達(dá)被審計單位。（二）審計實施階段1.進(jìn)駐被審計單位：審計組按照審計通知書確定的時間進(jìn)駐被審計單位，召開審計進(jìn)點(diǎn)會，向被審計單位介紹審計目的、范圍、程序以及相關(guān)要求，并聽取被審計單位的情況介紹。2.開展審計檢查：審計人員根據(jù)審計方案，運(yùn)用審閱、核對、盤點(diǎn)檢查、調(diào)查詢問、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計檢查。在審計過程中，應(yīng)做好審計工作底稿的記錄，詳細(xì)記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。3.收集審計證據(jù)：審計人員應(yīng)通過各種途徑收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論。審計證據(jù)應(yīng)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)等，并確保其真實性、相關(guān)性和合法性。4.編制審計工作底稿：審計人員應(yīng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、收集的審計證據(jù)以及審計結(jié)論等記錄在審計工作底稿中。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計人員簽名確認(rèn)。5.溝通與反饋：在審計過程中，審計組應(yīng)與被審計單位保持密切溝通，及時反饋審計進(jìn)展情況，聽取被審計單位的意見和建議，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步核實和確認(rèn)。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告：審計組組長根據(jù)審計工作底稿，組織審計人員撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計情況，語言簡潔明了，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.征求意見：審計報告初稿形成后，應(yīng)及時征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告初稿后的[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應(yīng)對被審計單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，合理的意見應(yīng)予以采納，并對審計報告進(jìn)行修改完善。3.審核與審批：審計報告經(jīng)修改完善后，報內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計報告的內(nèi)容是否完整、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否準(zhǔn)確、建議是否可行等。審核通過后的審計報告報公司董事會審批。公司董事會應(yīng)在收到審計報告后的[X]個工作日內(nèi)作出審批決定。（四）審計后續(xù)跟蹤階段1.跟蹤審計建議執(zhí)行情況：審計組負(fù)責(zé)跟蹤審計報告中提出的審計建議的執(zhí)行情況。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將審計建議的執(zhí)行情況書面報告給審計組。審計組應(yīng)定期對審計建議的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，確保審計建議得到有效落實。2.總結(jié)審計工作：審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時對審計工作進(jìn)行總結(jié)，分析審計過程中存在的問題和不足，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議，為今后的審計工作提供參考。3.建立審計檔案：審計組應(yīng)將審計項目實施過程中形成的審計資料，包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計報告、被審計單位反饋意見等，按照檔案管理的要求進(jìn)行整理歸檔，建立審計檔案。審計檔案應(yīng)妥善保管，以備查閱。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)收支審計1.審計內(nèi)容審查財務(wù)報表的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查各項收入的確認(rèn)是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等問題。審查各項成本費(fèi)用的支出是否合理、合規(guī)，有無虛增、虛減成本費(fèi)用，套取資金等行為。檢查貨幣資金的收支、保管和使用情況，是否存在現(xiàn)金坐支、白條抵庫、挪用公款等問題。審查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的購置、使用、處置情況，是否存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等問題。2.審計方法審閱財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料，檢查其記錄是否完整、準(zhǔn)確。核對相關(guān)數(shù)據(jù)，如總賬與明細(xì)賬、報表與賬簿之間的數(shù)據(jù)是否一致。盤點(diǎn)貨幣資金、實物資產(chǎn)等，核實其實際存在情況。對收入、成本費(fèi)用等進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查其變動趨勢是否合理。調(diào)查詢問相關(guān)人員，了解財務(wù)收支的實際情況。（二）經(jīng)濟(jì)活動審計1.審計內(nèi)容審查公司重大投資項目的決策程序、投資效益等情況，是否存在盲目投資、投資失誤等問題。檢查公司工程項目的招投標(biāo)、合同簽訂、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，有無違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包，高估冒算等問題。審查公司物資采購、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，有無采購成本過高、銷售價格不合理等問題。檢查公司對外擔(dān)保、借款等融資活動的審批程序和風(fēng)險控制情況，是否存在擔(dān)保風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險等問題。2.審計方法查閱項目可行性研究報告、投資決策文件、工程招投標(biāo)文件、合同協(xié)議等資料。實地查看工程項目建設(shè)情況，核實工程進(jìn)度、質(zhì)量等。分析物資采購、銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，評估其合理性。檢查融資活動的相關(guān)審批文件、合同協(xié)議等，評估風(fēng)險狀況。調(diào)查詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員和管理人員，了解經(jīng)濟(jì)活動的實際情況。（三）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容評價公司內(nèi)部控制制度的健全性，檢查各項內(nèi)部控制制度是否覆蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，有無制度漏洞。評估內(nèi)部控制制度的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，能否防范經(jīng)營風(fēng)險。審查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會計核算、資產(chǎn)管理等方面的執(zhí)行情況。2.審計方法查閱公司內(nèi)部控制制度文件，了解其設(shè)計情況。繪制內(nèi)部控制流程圖，直觀反映內(nèi)部控制的運(yùn)行過程。選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行穿行測試，檢查內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況。對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價和測試，發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷。分析內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險，提出改進(jìn)建議。五、審計結(jié)果運(yùn)用（一）審計報告的傳達(dá)與溝通審計報告經(jīng)公司董事會審批后，應(yīng)及時傳達(dá)給相關(guān)部門和人員。內(nèi)部審計部門應(yīng)組織召開審計結(jié)果溝通會議，向被審計單位及相關(guān)部門通報審計情況，解答疑問，并就審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入討論，共同分析原因，提出改進(jìn)措施。（二）審計建議的落實與跟蹤被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的審計建議，制定切實可行的整改方案，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告給公司董事會和內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計建議得到有效落實。對于整改不力的單位，應(yīng)進(jìn)行督促和問責(zé)。（三）審計結(jié)果與績效考核掛鉤公司應(yīng)將審計結(jié)果納入績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和人員，在績效考核中予以扣分或降檔處理；對審計工作成績突出的部門和人員，給予適當(dāng)?shù)莫剟詈捅碚?。通過將審計結(jié)果與績效考核掛鉤，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和激勵作用，促進(jìn)公司各部門加強(qiáng)管理，提高效益