PAGE企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度規(guī)范。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的內(nèi)部審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，在公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，其審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)得到公司管理層的重視和支持，確保審計(jì)工作的權(quán)威性。4.保密性原則內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期組織人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。檢查公司財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)公司重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、資金運(yùn)作等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，配合有關(guān)部門(mén)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)、檢查等工作。辦理公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度等相關(guān)資料。有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他有關(guān)資料和資產(chǎn)。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)、公司制度的行為提出糾正意見(jiàn)，對(duì)造成損失浪費(fèi)的行為提出處理建議。對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個(gè)人，有權(quán)采取必要的措施，并提出追究責(zé)任的建議。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等內(nèi)容。2.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司實(shí)際情況，對(duì)重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、資金運(yùn)作等事項(xiàng)，可制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求，成立審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員的職責(zé)分工。2.制定審計(jì)方案審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。3.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前[X]個(gè)工作日，向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。被審計(jì)單位應(yīng)在接到審計(jì)通知書(shū)后，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，并積極配合審計(jì)組的工作。（三）審計(jì)實(shí)施1.審查資料審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等資料進(jìn)行審查，收集相關(guān)證據(jù)。2.調(diào)查取證審計(jì)人員可通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、函證、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)等方法，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查取證。調(diào)查取證過(guò)程中，應(yīng)做好記錄，取得的證據(jù)應(yīng)真實(shí)、合法、有效。3.分析評(píng)價(jià)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審查和調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找出存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了。2.征求意見(jiàn)審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿發(fā)送給被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)在接到征求意見(jiàn)稿后[X]個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，合理的意見(jiàn)應(yīng)予以采納，對(duì)不合理的意見(jiàn)應(yīng)說(shuō)明理由。3.出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告后[X]個(gè)工作日內(nèi)，做出審批意見(jiàn)。（五）后續(xù)跟蹤1.制定跟蹤計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議和審計(jì)結(jié)論，制定后續(xù)跟蹤計(jì)劃，明確跟蹤的內(nèi)容、時(shí)間、人員等。2.實(shí)施跟蹤檢查跟蹤人員應(yīng)按照跟蹤計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議的情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查被審計(jì)單位是否采取了有效的整改措施，整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。3.撰寫(xiě)跟蹤報(bào)告跟蹤結(jié)束后，跟蹤人員應(yīng)撰寫(xiě)跟蹤報(bào)告，并報(bào)送董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。跟蹤報(bào)告應(yīng)包括跟蹤的基本情況、被審計(jì)單位整改情況、存在的問(wèn)題及建議等內(nèi)容。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)檢查公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，檢查是否存在截留收入、虛列支出、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行審計(jì)，檢查資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和保值增值情況，負(fù)債的合理性和償債能力。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配審計(jì)審查公司利潤(rùn)的形成和分配情況，檢查是否存在利潤(rùn)不實(shí)、利潤(rùn)分配不合理等問(wèn)題。2.審計(jì)方法審閱法審閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，檢查其內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全。核對(duì)法將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)憑證、賬簿進(jìn)行核對(duì)，檢查賬表、賬賬、賬證是否相符。盤(pán)點(diǎn)法對(duì)公司的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。函證法對(duì)公司的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行函證，核實(shí)往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容內(nèi)部控制制度的健全性審計(jì)檢查公司是否建立了健全的內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、采購(gòu)管理制度、銷(xiāo)售管理制度、人力資源管理制度等，各項(xiàng)制度是否覆蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的有效性審計(jì)評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。2.審計(jì)方法調(diào)查問(wèn)卷法設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，向公司各部門(mén)和員工發(fā)放，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。流程圖法繪制公司業(yè)務(wù)流程流程圖，分析流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性。穿行測(cè)試法選取公司部分業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作步驟進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部控制等方面。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查離任時(shí)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況，以及任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)收支情況。2.審計(jì)方法查閱資料法查閱公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議等資料，了解其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。指標(biāo)分析法分析公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率等，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。訪談法與公司領(lǐng)導(dǎo)人員、相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人、員工等進(jìn)行訪談，了解其在任期內(nèi)的工作情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，反饋審計(jì)結(jié)果。被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題和建議，制定整改措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。（二）將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核體系公司應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的單位