PAGE記賬不規(guī)范違反會計制度關(guān)于記賬規(guī)范及會計制度遵循的管理規(guī)定一、總則1.目的本規(guī)定旨在加強公司財務管理，規(guī)范記賬行為，確保公司財務信息的真實性、準確性和完整性，嚴格遵循國家相關(guān)會計制度，防范財務風險，維護公司正常運營秩序。2.適用范圍本規(guī)定適用于公司各部門及全體員工在涉及財務記賬活動中的行為規(guī)范。3.依據(jù)本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。二、記賬規(guī)范要求（一）記賬基礎規(guī)范1.憑證編制各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應具備名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容包括日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。2.賬簿設置公司應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應采用訂本式賬簿，明細賬可根據(jù)實際情況選用活頁式或卡片式賬簿，日記賬必須采用訂本式賬簿。會計賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應符合會計制度的規(guī)定。（二）會計核算規(guī)范1.會計科目使用嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目進行核算，不得隨意增減、合并會計科目。對于特殊業(yè)務需要增設或調(diào)整會計科目的，應經(jīng)財務負責人批準，并報上級主管部門備案。2.記賬方法采用借貸記賬法進行記賬，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。各項經(jīng)濟業(yè)務應及時、準確地記錄到相應的會計科目中，不得混淆會計期間，不得提前或延后記賬。3.會計核算原則遵循權(quán)責發(fā)生制原則，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。堅持配比原則，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。遵循謹慎性原則，對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失、或有負債等進行合理估計，計提相應的減值準備或預計負債。（三）記賬流程規(guī)范1.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生業(yè)務部門在開展經(jīng)濟業(yè)務活動時，應及時取得相關(guān)原始憑證，并確保其真實性、合法性和完整性。2.原始憑證審核業(yè)務部門將原始憑證提交至財務部門后，財務人員應首先對原始憑證進行審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性以及與經(jīng)濟業(yè)務的相關(guān)性。對于不符合要求的原始憑證，財務人員應及時退回業(yè)務部門，要求其補充、更正或重新取得合法有效的原始憑證。3.記賬憑證編制經(jīng)審核無誤的原始憑證，財務人員根據(jù)其內(nèi)容編制記賬憑證。記賬憑證應準確反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、涉及的會計科目及金額，并注明所附原始憑證張數(shù)。4.記賬憑證審核記賬憑證編制完成后，應進行相互交叉審核。審核人員應對記賬憑證的編制依據(jù)、會計科目使用、金額計算、摘要填寫等進行全面審核，確保記賬憑證的準確性和合規(guī)性。5.賬簿登記審核通過的記賬憑證，由記賬人員按照規(guī)定的記賬方法和會計期間，及時登記到相應的會計賬簿中。登記賬簿時應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。6.賬賬核對定期（每月至少一次）進行賬賬核對，包括總賬與明細賬、總賬與日記賬、明細賬之間的核對等。核對結(jié)果應相符，如發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明原因并進行調(diào)整。7.賬實核對定期（至少每半年一次）進行賬實核對，包括現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與銀行對賬單、各項財產(chǎn)物資明細賬與實物等的核對。確保賬實相符，如發(fā)現(xiàn)差異，應及時查明原因并進行處理。三、會計制度遵循要點（一）財務報告編制與披露1.財務報告種類公司應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。2.編制要求財務報告應根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制。財務報告編制過程中應進行賬賬核對、賬實核對等，確保數(shù)據(jù)的準確性。財務報告應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚，并在規(guī)定的時間內(nèi)及時報送。3.披露要求公司應按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求披露財務報告，確保財務信息的透明度。財務報告附注應詳細說明重要會計政策、會計估計變更、重大事項等對財務報表的影響。（二）會計檔案管理1.檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、銀行對賬單、稅務資料以及其他與財務會計相關(guān)的資料等。2.歸檔要求會計檔案應定期整理歸檔，按照類別、年度、保管期限等進行分類存放。會計憑證應按月裝訂成冊，標明年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。具體保管期限按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定執(zhí)行。4.查閱與銷毀公司內(nèi)部人員查閱會計檔案，應經(jīng)財務負責人批準，并辦理登記手續(xù)。外部單位查閱會計檔案，應持有單位介紹信，經(jīng)公司負責人批準，并辦理登記手續(xù)。會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應由公司檔案管理部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。報經(jīng)公司負責人批準后，由檔案管理部門和財務部門共同派員監(jiān)銷。（三）會計監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督公司應建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確各部門和人員在會計監(jiān)督中的職責權(quán)限。財務部門應定期對公司的財務收支、經(jīng)濟業(yè)務活動等進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正不規(guī)范的記賬行為和違反會計制度的問題。2.外部監(jiān)督配合積極配合財政、稅務、審計等外部監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供會計憑證、賬簿、財務報告等相關(guān)資料。對于外部監(jiān)管部門提出的問題和整改要求，應及時組織整改，并將整改情況報告上級主管部門。四、違規(guī)處理1.對于違反記賬規(guī)范的行為如發(fā)現(xiàn)記賬憑證編制不規(guī)范、賬簿登記錯誤、會計科目使用不當?shù)冗`反記賬規(guī)范的行為，財務部門應及時責令相關(guān)責任人進行更正和調(diào)整。對于情節(jié)較輕的違規(guī)行為，給予責任人警告處分，并要求其在規(guī)定時間內(nèi)完成整改。對于情節(jié)嚴重、造成財務信息失真或其他不良后果的違規(guī)行為，除責令整改外，給予責任人記過、記大過等處分，并視情節(jié)輕重追究其經(jīng)濟賠償責任。2.對于違反會計制度的行為如發(fā)現(xiàn)故意違反會計制度，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報告等行為，公司將依法嚴肅處理。對于直接責任人，給予撤職、開除等處分，并依法追究其法律責任。對于相關(guān)部門負責人存在監(jiān)管不力等責任的，給予相應的行政