PAGE進(jìn)一步規(guī)范成本管理制度一、總則（一）目的本制度旨在進(jìn)一步規(guī)范公司成本管理工作，加強(qiáng)成本控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在合理成本范圍內(nèi)高效運(yùn)行，為公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門(mén)、各項(xiàng)目及所屬子公司等涉及成本管理的所有活動(dòng)，包括但不限于采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)、行政等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：成本管理活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保公司運(yùn)營(yíng)的合法性和合規(guī)性。2.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)所有成本項(xiàng)目進(jìn)行全面管理和控制，做到無(wú)死角、無(wú)遺漏。3.效益性原則：在成本控制的同時(shí)，注重提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。4.權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門(mén)、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，使成本管理責(zé)任與權(quán)力相匹配，確保各項(xiàng)成本管理措施能夠有效執(zhí)行。5.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，保持成本管理的有效性和適應(yīng)性。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理委員會(huì)成立成本管理委員會(huì)，由公司高層管理人員擔(dān)任主要成員。其職責(zé)如下：1.負(fù)責(zé)制定公司成本管理的戰(zhàn)略方針和總體目標(biāo)，指導(dǎo)成本管理工作的開(kāi)展。2.審議和批準(zhǔn)公司成本管理制度、重大成本管理決策及相關(guān)報(bào)告。3.協(xié)調(diào)各部門(mén)之間在成本管理工作中的關(guān)系，解決成本管理中的重大問(wèn)題。4.監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)成本管理工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。（二）財(cái)務(wù)部1.負(fù)責(zé)制定和完善公司成本核算制度、成本分析方法及相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，確保成本管理工作有章可循。2.組織開(kāi)展成本核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映公司各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，編制成本報(bào)表，為成本管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。3.進(jìn)行成本分析，深入剖析成本變動(dòng)原因，為公司成本控制和決策提供依據(jù)。4.參與公司重大成本管理決策，從財(cái)務(wù)角度對(duì)成本方案進(jìn)行評(píng)估和審核，提出財(cái)務(wù)意見(jiàn)和建議。5.監(jiān)督各部門(mén)成本管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)違反成本管理制度的行為進(jìn)行糾正和處理。（三）采購(gòu)部1.負(fù)責(zé)制定采購(gòu)成本控制目標(biāo)和計(jì)劃，優(yōu)化采購(gòu)流程，降低采購(gòu)成本。2.開(kāi)展供應(yīng)商管理工作，通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)、談判等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格和條件。3.嚴(yán)格控制采購(gòu)物資的質(zhì)量和交貨期，確保采購(gòu)物資符合公司要求，避免因質(zhì)量問(wèn)題或交貨延遲導(dǎo)致的額外成本增加。4.定期對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)過(guò)程中的問(wèn)題并采取改進(jìn)措施，不斷提高采購(gòu)成本管理水平。（四）生產(chǎn)部1.制定生產(chǎn)成本控制目標(biāo)和計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.負(fù)責(zé)生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制，嚴(yán)格控制原材料、能源、人工等各項(xiàng)生產(chǎn)要素的消耗，確保生產(chǎn)成本在預(yù)算范圍內(nèi)。3.加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備管理和維護(hù)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。4.組織開(kāi)展生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，減少浪費(fèi)和損耗，提高生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的成本管理水平。5.定期對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析和評(píng)估，提出改進(jìn)生產(chǎn)工藝、優(yōu)化生產(chǎn)組織等方面的建議，不斷降低生產(chǎn)成本。（五）銷(xiāo)售部1.制定銷(xiāo)售成本控制目標(biāo)和計(jì)劃，合理控制銷(xiāo)售費(fèi)用，提高銷(xiāo)售效益。2.優(yōu)化銷(xiāo)售渠道和銷(xiāo)售策略，提高銷(xiāo)售效率，降低銷(xiāo)售成本。3.加強(qiáng)銷(xiāo)售合同管理，確保銷(xiāo)售價(jià)格、收款方式等條款符合公司利益，避免因合同問(wèn)題導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。4.配合財(cái)務(wù)部做好銷(xiāo)售成本的核算和分析工作，及時(shí)反饋銷(xiāo)售過(guò)程中的成本變動(dòng)情況。（六）研發(fā)部1.制定研發(fā)成本控制目標(biāo)和計(jì)劃，合理安排研發(fā)經(jīng)費(fèi)，確保研發(fā)項(xiàng)目在預(yù)算范圍內(nèi)順利進(jìn)行。2.優(yōu)化研發(fā)流程，提高研發(fā)效率，降低研發(fā)過(guò)程中的資源浪費(fèi)和成本支出。3.加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的成本核算和管理，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)偤涂刂疲_保研發(fā)成本的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4.參與研發(fā)項(xiàng)目的成本效益分析，為公司研發(fā)決策提供成本方面的參考依據(jù)。（七）其他部門(mén)各部門(mén)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)的工作職責(zé)，配合做好相關(guān)成本管理工作，嚴(yán)格控制本部門(mén)的費(fèi)用支出，提高資源利用效率，為公司整體成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，科學(xué)合理地編制成本預(yù)算。2.遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。3.堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)公司實(shí)際情況和市場(chǎng)變化，合理預(yù)測(cè)成本變動(dòng)因素，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，向各部門(mén)下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間要求等。2.部門(mén)編制預(yù)算草案：各部門(mén)根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門(mén)的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)情況，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部。3.財(cái)務(wù)部審核與匯總：財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的預(yù)算草案，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通并要求其進(jìn)行調(diào)整。審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部將各部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，形成公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審議與批準(zhǔn)：公司成本管理委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部匯總的年度成本預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。審議通過(guò)后的預(yù)算草案報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。2.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期收集各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，并向相關(guān)部門(mén)發(fā)出預(yù)警。3.各部門(mén)應(yīng)定期對(duì)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)公司內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原成本預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差時(shí)，各部門(mén)可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整后對(duì)公司成本及效益的影響等，并附相關(guān)證明材料。3.財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)后報(bào)公司成本管理委員會(huì)審議。成本管理委員會(huì)根據(jù)公司實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批。4.經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案由財(cái)務(wù)部下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行，并對(duì)預(yù)算調(diào)整后的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。四、成本核算管理（一）核算原則1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司成本核算制度的規(guī)定，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行成本核算，確保成本信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理劃分成本費(fèi)用的受益期間，正確計(jì)算各期成本費(fèi)用。3.采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ鶕?jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法，確保成本核算結(jié)果能夠真實(shí)反映公司的成本水平。（二）核算方法1.根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象。如對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，可將產(chǎn)品品種、批次、生產(chǎn)步驟等作為成本核算對(duì)象；對(duì)于服務(wù)型企業(yè)，可將服務(wù)項(xiàng)目、客戶(hù)等作為成本核算對(duì)象。2.明確成本項(xiàng)目，一般包括原材料、燃料及動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。各成本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化和分類(lèi)，確保成本核算的準(zhǔn)確性。3.選擇合適的成本計(jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等。對(duì)于簡(jiǎn)單生產(chǎn)或大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用品種法；對(duì)于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用分批法；對(duì)于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用分步法。（三）核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部及各相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)收集與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始數(shù)據(jù)，包括采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。2.成本數(shù)據(jù)審核：財(cái)務(wù)部對(duì)收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通并要求其進(jìn)行更正。成本核算與記賬：財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的成本數(shù)據(jù)，按照確定的成本核算方法進(jìn)行成本核算，計(jì)算出各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。成本報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部定期編制成本報(bào)表，如成本計(jì)算單、成本明細(xì)表、成本分析表等，向公司管理層及相關(guān)部門(mén)提供成本信息，為成本管理決策提供依據(jù)。（四）成本核算檔案管理1.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立健全成本核算檔案管理制度，對(duì)成本核算過(guò)程中形成的各種原始憑證、記賬憑證、成本報(bào)表等資料進(jìn)行妥善保管。2.成本核算檔案應(yīng)按照時(shí)間順序、類(lèi)別等進(jìn)行分類(lèi)整理，建立檔案目錄，便于查詢(xún)和使用。3.成本核算檔案的保管期限應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，期滿(mǎn)后如需銷(xiāo)毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。五、成本分析與控制（一）成本分析1.定期開(kāi)展成本分析工作，每月、每季度、每年對(duì)公司成本情況進(jìn)行全面分析。成本分析應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)趨勢(shì)分析、成本效益分析等內(nèi)容。2.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法，對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素。3.成本分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門(mén)，為公司成本管理決策提供依據(jù)。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括成本分析的目的、方法、結(jié)果、存在的問(wèn)題及建議等。（二）成本控制1.建立健全成本控制體系，明確成本控制的目標(biāo)、范圍、方法和措施，使成本控制工作貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的日?？刂?，嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行審核和監(jiān)控，確保成本費(fèi)用支出在預(yù)算范圍內(nèi)。3.針對(duì)成本管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施。如加強(qiáng)采購(gòu)成本控制，優(yōu)化采購(gòu)流程，降低采購(gòu)價(jià)格；加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程控制，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；加強(qiáng)費(fèi)用控制管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理開(kāi)支等。4.定期對(duì)成本控制效果進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善成本控制措施，提高成本控制水平。六、成本考核與獎(jiǎng)懲（一）考核指標(biāo)1.制定科學(xué)合理的成本考核指標(biāo)體系，包括成本預(yù)算完成率、成本降低率、單位產(chǎn)品成本、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)。2.根據(jù)公司不同部門(mén)的工作職責(zé)和成本管理重點(diǎn)，設(shè)置不同的考核權(quán)重，確保考核指標(biāo)能夠客觀、準(zhǔn)確地反映各部門(mén)的成本管理績(jī)效。（二）考核方法1.采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式，對(duì)各部門(mén)成本管理工作進(jìn)行考核。定期考核一般每季度或每年進(jìn)行一次，不定期考核根據(jù)公司實(shí)際情況適時(shí)開(kāi)展。2.考核工作由財(cái)務(wù)部牽頭，會(huì)同人力資源部等相關(guān)部門(mén)共同組織實(shí)施?？己诉^(guò)程中，應(yīng)收集各部門(mén)的成本管理相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，按照考核指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)分。3.考核結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給各部門(mén)，并在公司內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。（三）獎(jiǎng)懲措施1.根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)成本管理工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)方式包括獎(jiǎng)金、榮譽(yù)證書(shū)、晉升機(jī)會(huì)等