環(huán)境保護稅法培訓課件第一章環(huán)境保護稅法的背景與意義國家基本國策環(huán)境保護是我國的基本國策之一，關系到中華民族的永續(xù)發(fā)展和子孫后代的福祉。將環(huán)境保護上升到稅收法律層面，體現了國家對生態(tài)文明建設的高度重視。稅法助力減排通過稅收杠桿機制，激勵企業(yè)減少污染物排放，推動產業(yè)結構優(yōu)化升級，促進經濟社會發(fā)展全面綠色轉型，助力實現碳達峰碳中和目標。2025年最新修訂環(huán)境污染的現實威脅空氣污染我國每年因空氣污染導致數十萬人過早死亡，PM2.5、二氧化硫、氮氧化物等污染物嚴重威脅公眾健康，增加呼吸系統(tǒng)和心血管疾病風險。水體污染工業(yè)廢水、生活污水排放導致部分河流湖泊水質惡化，影響城鄉(xiāng)居民飲用水安全，破壞水生態(tài)系統(tǒng)平衡，制約可持續(xù)發(fā)展。噪聲污染工業(yè)噪聲、交通噪聲、建筑施工噪聲等嚴重影響居民生活質量，長期暴露可導致聽力損傷、睡眠障礙、心理壓力等健康問題。環(huán)境保護稅法的立法目的01保護和改善環(huán)境質量通過稅收機制約束污染排放行為，促進大氣、水體、土壤環(huán)境質量持續(xù)改善，為人民群眾創(chuàng)造良好的生產生活環(huán)境。02減少污染物排放運用經濟手段激勵企業(yè)主動減排，推動污染防治技術創(chuàng)新和應用，從源頭上控制和減少各類污染物的產生與排放。03推動綠色低碳發(fā)展引導社會投資流向環(huán)境友好型產業(yè)，促進經濟結構調整和發(fā)展方式轉變，實現經濟效益、社會效益和生態(tài)效益的有機統(tǒng)一。第二章環(huán)境保護稅法總則1納稅人范圍明確在中華人民共和國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人。個人不屬于納稅義務人。2應稅污染物類別包括四大類：大氣污染物（如二氧化硫、氮氧化物、顆粒物等）、水污染物（如化學需氧量、氨氮、重金屬等）、固體廢物（工業(yè)固廢、危險廢物等）、工業(yè)噪聲。3不征稅情形規(guī)定污染與保護的選擇第三章計稅依據和應納稅額大氣和水污染物按照污染當量數計算征稅。污染當量數=污染物排放量÷該污染物的污染當量值。不同污染物具有不同的環(huán)境危害程度，通過污染當量值進行標準化計量。固體廢物按照固體廢物的排放量（單位：噸）直接計算應納稅額。不同類型固體廢物適用不同的具體適用稅額，危險廢物稅額顯著高于一般工業(yè)固體廢物。工業(yè)噪聲污染當量的計算方法基本計算公式污染當量值是根據污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經濟性確定的，用于計算應稅污染物數量的單位。每種污染物的污染當量值均在法律附表中明確規(guī)定排放量通過監(jiān)測設備、監(jiān)測機構或核算方法確定計算結果保留小數點后兩位應稅污染物排序原則大氣污染物對每一排放口或沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。水污染物分類第一類水污染物（重金屬等）按污染當量數排序征收前五項；其他類水污染物按污染當量數排序征收前三項。省級調整權省級人民政府根據本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數。這一排序原則確保了對主要污染物的有效監(jiān)管，同時兼顧了征管效率和地方實際需求，體現了精準治污、科學治污的理念。污染物排放量的核算方法自動監(jiān)測優(yōu)先納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照自動監(jiān)測數據計算污染物排放量。這是最準確、最可靠的方法。監(jiān)測機構數據納稅人未安裝自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算污染物排放量。排污系數核算不具備監(jiān)測條件的，按照國務院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數、物料衡算方法計算污染物排放量。抽樣測算方法特殊情況下不能按照以上方法計算的，按照省級人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算方法核定計算污染物排放量。國家鼓勵納稅人安裝和使用污染物自動監(jiān)測設備，提高排放數據的準確性和實時性，各級政府應當為此提供必要的資金和政策支持。第四章稅收減免政策農業(yè)生產免征農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的免征環(huán)境保護稅。這一政策保障了農民基本生產權益，促進鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施。流動污染源免征機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的免征環(huán)境保護稅。合規(guī)處理場所依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的免征。資源綜合利用納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免征環(huán)境保護稅。鼓勵廢物資源化利用。其他免稅情形國務院批準免稅的其他情形。為應對特殊情況和支持環(huán)保事業(yè)發(fā)展預留政策空間。減稅優(yōu)惠細則75%減按75%征收納稅人排放應稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的50%減按50%征收納稅人排放應稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的政策激勵導向減稅政策充分體現了"多排多繳、少排少繳、不排不繳"的正向激勵機制，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，采用先進生產工藝和污染治理技術。申請減稅條件納稅人申請減稅需要提供符合標準的監(jiān)測數據，經稅務機關核實后方可享受。監(jiān)測數據必須真實可靠，弄虛作假將承擔法律責任。第五章征收管理稅務機關征收稅務機關依法負責環(huán)境保護稅的征收管理工作環(huán)保部門監(jiān)測生態(tài)環(huán)境主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理信息共享平臺建立稅務與環(huán)保部門信息共享機制和工作配合機制申報繳納周期按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可按次申報征收管理體制實現了"企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享"的科學分工與協(xié)作，確保了環(huán)境保護稅征收工作的規(guī)范性和有效性。納稅申報流程01向排放地申報納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅，確保屬地管理原則的落實。02報送申報資料納稅人應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。03數據核對復核稅務機關應當將納稅人的納稅申報數據資料與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的相關數據資料進行比對。發(fā)現異常的可提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核，并根據復核結果調整納稅人申報數據。申報期限：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。申報期限為季度終了之日起十五日內。法律責任與支持政策法律責任追究納稅人、稅務機關及其工作人員、生態(tài)環(huán)境主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。虛假申報將被處以罰款并追繳稅款拒不繳納稅款的，稅務機關可依法強制執(zhí)行構成犯罪的，依法追究刑事責任政府支持政策各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huán)保投資，積極安裝使用污染物自動監(jiān)測設備，提高污染物監(jiān)測能力和水平。政府通過財政資金、稅收優(yōu)惠、金融支持等多種方式，為企業(yè)污染防治和綠色轉型提供全方位政策保障。環(huán)保設備投資可享受稅收抵免綠色信貸和綠色債券支持技術改造專項資金補助科技助力環(huán)保稅征收自動監(jiān)測設備的廣泛應用，使污染物排放數據更加精準透明，為環(huán)境保護稅的科學征收提供了堅實的技術支撐。2025年修訂重點解讀新增征稅試點2025年修訂在原有四類應稅污染物基礎上，新增揮發(fā)性有機物（VOCs）征稅試點。揮發(fā)性有機物是形成臭氧和細顆粒物（PM2.5）的重要前體物，對大氣環(huán)境和人體健康危害顯著。試點期限五年揮發(fā)性有機物征稅試點期限為五年，自2026年1月1日起至2030年12月31日止。試點期間將積累經驗、完善制度，為全面推開奠定基礎。實施辦法制定國務院根據試點工作需要，制定揮發(fā)性有機物具體實施辦法，明確征稅范圍、計稅依據、監(jiān)測技術標準等具體規(guī)定，確保試點工作規(guī)范有序開展。揮發(fā)性有機物征稅試點是環(huán)境保護稅制度的重大完善，標志著我國大氣污染防治進入更加精準、科學的新階段，對推動石化、化工、涂裝等重點行業(yè)綠色轉型具有重要意義。應稅污染物及稅額表（部分）最低稅額（元）最高稅額（元）5煤矸石元/噸25粉煤灰元/噸1000危險廢物元/噸稅額標準實行幅度管理，各省可根據本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會發(fā)展目標要求，在法定幅度內確定具體適用稅額。京津冀等重點區(qū)域普遍采用較高稅額標準。典型污染物案例分析大氣污染物案例：某火電廠每月排放二氧化硫100千克，氮氧化物80千克。計算：SO?污染當量數=100÷0.95≈105.26NOx污染當量數=80÷0.95≈84.21應稅額=(105.26+84.21)×單位稅額水污染物案例：某化工企業(yè)每月排放廢水中COD為500千克，氨氮為50千克。計算：COD污染當量數=500÷1=500氨氮污染當量數=50÷0.8=62.5應稅額=(500+62.5)×單位稅額固體廢物案例：某企業(yè)每季度產生尾礦200噸、危險廢物5噸。計算：尾礦應稅額=200×15=3000元危險廢物應稅額=5×1000=5000元合計應納稅額=8000元環(huán)境保護稅與排污費的關系12003-2017年排污費制度運行階段，由環(huán)保部門征收管理，缺乏法律剛性約束，執(zhí)法力度不夠統(tǒng)一。22018年1月1日《環(huán)境保護稅法》正式實施，排污費制度同步停止執(zhí)行，實現"費改稅"重大轉變。32018年至今環(huán)境保護稅穩(wěn)定運行，征管更加規(guī)范，激勵約束作用顯著增強，綠色稅制體系逐步完善。環(huán)保稅優(yōu)勢法律效力更高，征管更加規(guī)范嚴格，稅收優(yōu)惠政策更加系統(tǒng)科學，執(zhí)法剛性和公平性顯著提升，更好地發(fā)揮經濟杠桿作用。平穩(wěn)過渡費改稅堅持稅負平移原則，將原排污費的繳納人、征收對象、計征依據等平穩(wěn)過渡到環(huán)境保護稅，確保改革平穩(wěn)有序推進。企業(yè)如何合規(guī)減稅安裝監(jiān)測設備投資安裝符合國家標準的污染物自動監(jiān)測設備，實時準確掌握排放數據，為享受減稅優(yōu)惠提供可靠依據，同時提升企業(yè)環(huán)境管理水平。優(yōu)化生產工藝采用清潔生產技術和先進工藝，從源頭減少污染物產生。技術改造不僅能降低環(huán)保稅負擔，還能提高資源利用效率，增強企業(yè)競爭力。資源綜合利用積極參與固體廢物綜合利用和污染治理設施建設，將廢物轉化為資源，既可享受免稅政策，又能創(chuàng)造經濟效益，實現環(huán)境與經濟雙贏。專業(yè)建議：企業(yè)應建立環(huán)保稅管理制度，指定專人負責污染物監(jiān)測和納稅申報工作，定期開展環(huán)保稅政策培訓，確保合規(guī)經營并充分享受稅收優(yōu)惠政策。環(huán)境保護稅法的社會意義促進綠色生產引導企業(yè)采用環(huán)境友好型技術和工藝推動綠色消費促進全社會形成綠色低碳生活方式建設生態(tài)文明為美麗中國建設提供法治保障保障公眾健康改善環(huán)境質量，提升人民生活品質可持續(xù)發(fā)展促進經濟社會與環(huán)境協(xié)調發(fā)展環(huán)境保護稅法是我國生態(tài)文明制度建設的重要成果，對于推進綠色發(fā)展、建設美麗中國具有深遠意義。通過稅收手段將環(huán)境成本內部化，讓"污染者付費"原則真正落地，為子孫后代留下青山綠水。美麗中國從環(huán)保稅開始每一份環(huán)保稅的繳納，都是對美麗中國建設的貢獻。讓我們共同努力，用法治力量守護綠水青山。培訓互動：案例討論案例一：化工企業(yè)申報基本情況：某化工企業(yè)2025年第三季度向環(huán)境直接排放大氣污染物和水污染物，需要進行環(huán)境保護稅申報。排放數據（季度）：二氧化硫：300千克氮氧化物：250千克顆粒物：180千克COD：1500千克氨氮：150千克討論問題：如何計算各污染物的污染當量數？應對哪些污染物征稅？如何計算應納稅額（假設當地稅額為最低標準）？企業(yè)如何享受減稅優(yōu)惠？案例二：污水處理廠超標基本情況：某城市污水處理廠處理城市生活污水，正常情況下享受免稅政策。2025年8月，因設備故障導致出水水質超標。超標情況：COD排放濃度：80mg/L（標準50mg/L）氨氮排放濃度：8mg/L（標準5mg/L）超標期間排放廢水：500萬噸討論問題：該污水處理廠是否需要繳納環(huán)境保護稅？如何計算應納稅額？超標期間的法律責任如何認定？企業(yè)應采取哪些措施避免再次超標？請各小組進行討論，結合所學知識分析案例，計算應納稅額，并提出合規(guī)建議。討論時間15分鐘，之后各組分享討論成果。常見問題解答問：如何界定"直接排放"？直接排放是指納稅人將應稅污染物直接排入環(huán)境。向污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所排放，或在符合標準的設施場所貯存處置固體廢物的，不屬于直接排放。向企業(yè)內部的污水處理設施排放也不屬于直接排放。問：自動監(jiān)測設備有什么標準？自動監(jiān)測設備必須符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范，經過環(huán)保部門驗收備案，數據與環(huán)保部門聯網。設備需定期維護校準，確保數據準確可靠。使用不合格設備或數據造假將承擔法律責任。問：稅務申報需要準備哪些資料？主要包括：污染物排放監(jiān)測數據（自動監(jiān)測或監(jiān)測機構出具）、污染物種類及數量清單、濃度值記錄、排污許可證副本、上期納稅申報表、享受減免稅需提供達標證明等。首次申報還需提交排放口基本信息。未來展望與政策趨勢VOCs全面征稅2030年試點結束后，揮發(fā)性有機物征稅范圍有望擴展至全國，成為環(huán)境保護稅的常規(guī)征稅項目，進一步完善大氣污染物稅目體系。碳稅協(xié)同發(fā)展環(huán)境保護稅制度將與碳排放權交易、碳稅等氣候政策協(xié)調配合，形成更加完善的綠色稅收體系，助力碳達峰碳中和目標實現。智能化監(jiān)測運用物聯網、大數據、人工智能等技術，建設全國統(tǒng)一的污染物排放監(jiān)測網絡，實現排放數據實時采集、自動比對、智能預警。大數據應用構建環(huán)境保護稅大數據分析平臺，深度挖掘征稅數據價值，為政策制定、風險防控、精準治污提供科學依據，提升環(huán)境治理能力現代化水平。綠色發(fā)展與企業(yè)責任寶鋼集團投資數十億元建設超低排放改造項目，污染物排放濃度遠低于國家標準，年度環(huán)保稅減免超過2000萬元，同時樹立行業(yè)綠色標桿。華為技術在全國生產基地全面安裝智能環(huán)境監(jiān)測系統(tǒng)，實現污染物零排放或超低排放，積極履行企業(yè)環(huán)境社會責任，獲得多項綠色認證。伊利集團構建全產業(yè)鏈綠色發(fā)展模式，廢水處理達到國家一級A標準，固體廢物100%綜合利用，實現環(huán)境效益與經濟效益雙豐收。這些優(yōu)秀企業(yè)的實踐證明，環(huán)保投入不是負擔而是投資，綠色發(fā)展不是成本而是競爭力。環(huán)境保護稅激勵機制正在引導越來越多的企業(yè)走上綠色轉型之路。共筑綠色中國夢法律保障環(huán)境保護稅法是推動綠色發(fā)展的重要法律武器，為生態(tài)文明建設提供堅實制度