2025年會(huì)計(jì)中級(jí)考試機(jī)考題庫及答案一、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分1.甲公司2024年12月31日庫存A產(chǎn)品1000件，成本為每件120元（其中直接材料80元，直接人工30元，制造費(fèi)用10元）。2024年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件110元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)5元。假定A產(chǎn)品未簽訂不可撤銷銷售合同。要求：計(jì)算2024年末A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。答案：可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅費(fèi)=110×1000-5×1000=105000元；存貨成本=120×1000=120000元；應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=120000-105000=15000元。2.乙公司2023年6月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，增值稅104萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元（不含稅，稅率9%），安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批（成本50萬元，同類售價(jià)60萬元），支付安裝工人工資20萬元。設(shè)備于2023年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。答案：設(shè)備入賬價(jià)值=800+10+50+20=880萬元（運(yùn)輸費(fèi)10萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)）。雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%。2023年折舊期間為11-12月（2個(gè)月），2023年折舊額=880×40%×2/12≈58.67萬元。2024年折舊額=（880×40%×10/12）+（880-880×40%）×40%×2/12=（293.33×10/12）+（528×40%×2/12）≈244.44+35.2=279.64萬元。3.丙公司2024年1月1日以銀行存款3000萬元取得丁公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元（與賬面價(jià)值一致）。2024年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，其中1-3月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元（投資前已實(shí)現(xiàn)）；當(dāng)年6月丁公司向丙公司銷售一批商品，成本300萬元，售價(jià)500萬元，丙公司購(gòu)入后作為存貨核算，至年末已對(duì)外出售60%。要求：編制丙公司2024年與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）初始投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本3000貸：銀行存款3000；需調(diào)整初始投資成本=12000×30%-3000=600萬元，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本600貸：營(yíng)業(yè)外收入600。（2）確認(rèn)投資收益：調(diào)整后凈利潤(rùn)=（2000-500）-（500-300）×（1-60%）=1500-80=1420萬元；應(yīng)確認(rèn)投資收益=1420×30%=426萬元，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整426貸：投資收益426。4.戊公司2024年10月1日與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款600萬元（不含稅），預(yù)計(jì)總成本400萬元。截至2024年12月31日，實(shí)際發(fā)提供本150萬元（均為人工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本250萬元?？蛻粢阎Ц逗贤瑑r(jià)款200萬元。假定該安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度按成本法確定。要求：計(jì)算2024年戊公司應(yīng)確認(rèn)的收入和成本。答案：履約進(jìn)度=150/(150+250)=37.5%；應(yīng)確認(rèn)收入=600×37.5%=225萬元；應(yīng)確認(rèn)成本=400×37.5%=150萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本150貸：應(yīng)付職工薪酬150；借：應(yīng)收賬款225貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：合同履約成本150；借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200。5.己公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日發(fā)現(xiàn)2023年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元（稅法允許2023年稅前扣除）。己公司2023年適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：編制2024年更正該項(xiàng)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）補(bǔ)提折舊：借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200。（2）調(diào)整所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用50。（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)150貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）。（4）調(diào)整盈余公積：借：盈余公積15（150×10%）貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)15。二、財(cái)務(wù)管理部分1.庚公司擬發(fā)行5年期債券籌集資金，面值1000元，票面利率6%（每年末付息），發(fā)行價(jià)格980元，發(fā)行費(fèi)用率2%。公司適用所得稅稅率25%。要求：計(jì)算該債券的稅后資本成本（保留兩位小數(shù)）。答案：設(shè)稅前資本成本為r，980×(1-2%)=1000×6%×(P/A,r,5)+1000×(P/F,r,5)，即960.4=60×(P/A,r,5)+1000×(P/F,r,5)。試算r=6%時(shí)，現(xiàn)值=60×4.2124+1000×0.7473=252.74+747.3=1000；r=7%時(shí)，現(xiàn)值=60×4.1002+1000×0.7130=246.01+713=959.01。用內(nèi)插法：(r-6%)/(7%-6%)=(960.4-1000)/(959.01-1000)，解得r≈6.09%。稅后資本成本=6.09%×(1-25%)≈4.57%。2.辛公司計(jì)劃投資一條生產(chǎn)線，初始投資1200萬元（其中固定資產(chǎn)1000萬元，墊支營(yíng)運(yùn)資金200萬元），壽命期5年，固定資產(chǎn)殘值率5%（與稅法一致），直線法折舊。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入800萬元，付現(xiàn)成本300萬元，所得稅稅率25%。要求：計(jì)算該項(xiàng)目的靜態(tài)回收期和凈現(xiàn)值（資本成本率10%，(P/F,10%,5)=0.6209，(P/A,10%,5)=3.7908）。答案：年折舊=1000×(1-5%)/5=190萬元；年凈利潤(rùn)=(800-300-190)×(1-25%)=310×0.75=232.5萬元；年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=232.5+190=422.5萬元；第5年回收營(yíng)運(yùn)資金和殘值=200+1000×5%=250萬元，第5年現(xiàn)金凈流量=422.5+250=672.5萬元。靜態(tài)回收期=1200/422.5≈2.84年（前2年累計(jì)845萬元，第3年需1200-845=355萬元，355/422.5≈0.84年）。凈現(xiàn)值=422.5×3.7908+250×0.6209-1200≈1601.58+155.23-1200=556.81萬元。3.壬公司2024年銷售額為5000萬元，變動(dòng)成本率60%，固定成本800萬元，利息費(fèi)用200萬元。2025年預(yù)計(jì)銷售額增長(zhǎng)20%，其他條件不變。要求：計(jì)算2025年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。答案：2024年邊際貢獻(xiàn)=5000×(1-60%)=2000萬元；息稅前利潤(rùn)=2000-800=1200萬元。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=2000/1200≈1.67；財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1200/(1200-200)=1.2；總杠桿系數(shù)=1.67×1.2≈2.00。2025年銷售額增長(zhǎng)20%，息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)=20%×1.67=33.4%，每股收益增長(zhǎng)=20%×2=40%。4.癸公司目前信用政策為“n/30”，年賒銷額4800萬元，平均收現(xiàn)期40天（含10天信用期外延期），壞賬損失率2%，收賬費(fèi)用50萬元。擬改為“2/10,1/20,n/30”，預(yù)計(jì)賒銷額增長(zhǎng)10%，估計(jì)40%客戶10天內(nèi)付款，30%客戶20天內(nèi)付款，30%客戶30天內(nèi)付款，壞賬損失率降至1%，收賬費(fèi)用降至30萬元。資本成本率15%，一年按360天計(jì)算。要求：判斷是否應(yīng)改變信用政策。答案：原政策：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=4800/360×40×60%×15%=48萬元；壞賬損失=4800×2%=96萬元；總成本=48+96+50=194萬元。新政策：平均收現(xiàn)期=10×40%+20×30%+30×30%=19天；賒銷額=4800×1.1=5280萬元；應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=5280/360×19×60%×15%≈23.76萬元；現(xiàn)金折扣=5280×(40%×2%+30%×1%)=5280×1.1%=58.08萬元；壞賬損失=5280×1%=52.8萬元；總成本=23.76+58.08+52.8+30=164.64萬元。新政策總成本164.64萬元<原政策194萬元，應(yīng)改變信用政策。三、經(jīng)濟(jì)法部分1.2024年3月1日，甲與乙簽訂房屋租賃合同，約定甲將位于A市的房屋出租給乙，租期3年，月租金5000元，租金按季支付。2024年5月1日，甲未通知乙將房屋以300萬元賣給丙，并辦理了過戶登記。乙得知后主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，丙以“未在合理期限內(nèi)通知”為由拒絕。要求：分析乙的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)是否受法律保護(hù)。答案：根據(jù)《民法典》第726條，出租人出賣租賃房屋的，應(yīng)當(dāng)在出賣前合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有同等條件下優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。本案中，甲未履行通知義務(wù)，乙的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)受法律保護(hù)。但丙已善意取得房屋所有權(quán)（支付合理對(duì)價(jià)并辦理登記），乙不得主張出租人與第三人的買賣合同無效，但可要求甲承擔(dān)賠償責(zé)任。2.2024年4月1日，A有限責(zé)任公司召開股東會(huì)，審議為股東B提供擔(dān)保的議案。股東B持有公司35%股權(quán)，其他股東C（25%）、D（20%）、E（20%）出席會(huì)議。表決時(shí)，B回避，C投贊成票，D和E投反對(duì)票。要求：分析該擔(dān)保決議是否有效。答案：根據(jù)《公司法》第16條，公司為公司股東提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)決議，該股東不得參與表決。該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。本案中，排除B后，剩余表決權(quán)為65%（C25%+D20%+E20%），贊成票25%未超過65%的半數(shù)（32.5%），因此擔(dān)保決議無效。3.2024年6月1日，張某持一張出票日期為2024年5月1日、金額50萬元的銀行承兌匯票向承兌銀行提示付款，銀行以“匯票未記載付款地”為由拒絕付款。要求：分析銀行拒絕付款的理由是否成立。答案：根據(jù)《票據(jù)法》第23條，匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地。付款地屬于相對(duì)記載事項(xiàng)，未記載不影響匯票效力。銀行拒絕付款的理由不成立，應(yīng)履行付款義務(wù)。4.2024年8月1日，上市公司F發(fā)布公告稱，股東G于7月15日至7月31日期間通過集中競(jìng)價(jià)交易增持公司股份，持股比例從4.8%增至5.2%，但未在增持達(dá)到5%時(shí)停止交易并履行報(bào)告、公告義務(wù)。要求：分析G的行為是否構(gòu)成違規(guī)及法律后果。答案：根據(jù)《證券法》第63條，通過證券交易所的證券交易，投資者持有上市公司已發(fā)行的有表決權(quán)股份達(dá)到5%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)報(bào)告并公告，在上述期限內(nèi)不得再行買賣該上市公司的股票。G在7月20日（假設(shè)7月15日增持0.3%，7月20日增持0.2%達(dá)到5%）時(shí)應(yīng)停止交易并報(bào)告，但繼續(xù)增持至5.2%，構(gòu)成違規(guī)。證監(jiān)會(huì)可責(zé)令改正，給予警告，并處以10萬元以上100萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處以100萬元以上1000萬元以下罰款。5.2024年10月1日，H公司與I公司簽訂技術(shù)開