會計實操文庫46/46做賬實操-首飾珠寶加工廠全盤賬務(wù)處理分錄適用范圍：黃金、白銀、鉆石、寶石首飾加工，含定制、批量生產(chǎn)、委托加工業(yè)務(wù)核算依據(jù)：《企業(yè)會計準則》《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》核心科目：生產(chǎn)成本-珠寶加工成本（分材料費/人工費/制造費用）、庫存商品-首飾成品、主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入一、資金籌集業(yè)務(wù)（1-15條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）1股東實繳注冊資本（貨幣資金）銀行存款-基本戶10,000,000實收資本-法人股東10,000,0002股東投入黃金熔煉爐（公允價值）固定資產(chǎn)-熔煉爐1,500,000實收資本-自然人股東1,500,0003向銀行借入6個月流動資金借款銀行存款-基本戶3,000,000短期借款-XX銀行3,000,0004借入5年期設(shè)備購置專項借款銀行存款-基本戶8,000,000長期借款-XX銀行8,000,0005計提當月短期借款利息（月利率0.4%）財務(wù)費用-利息支出12,000應(yīng)付利息-XX銀行12,0006支付短期借款利息應(yīng)付利息-XX銀行12,000銀行存款-基本戶12,0007償還6個月短期借款本金短期借款-XX銀行3,000,000銀行存款-基本戶3,000,0008收到珠寶加工技改政府補貼銀行存款-基本戶1,000,000遞延收益-政府補助1,000,0009收到客戶定制鉆戒預(yù)付款銀行存款-基本戶500,000合同負債-XX客戶500,00010股東追加投資（鉆石原料）原材料-鉆石2,000,000實收資本-自然人股東2,000,00011支付銀行貸款手續(xù)費財務(wù)費用-手續(xù)費2,500銀行存款-基本戶2,50012收到財政返還的消費稅銀行存款-基本戶80,000稅金及附加-80,00013從銀行提取備用金庫存現(xiàn)金100,000銀行存款-基本戶100,00014支付股東借款利息（合規(guī)票據(jù)）財務(wù)費用-利息支出30,000銀行存款-基本戶30,00015償還股東借款本金其他應(yīng)付款-XX股東1,000,000銀行存款-基本戶1,000,000二、固定資產(chǎn)&無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（16-40條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）16購入CNC首飾雕刻機（含稅13%）固定資產(chǎn)-雕刻機2,654,867應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）345,133應(yīng)付賬款-XX設(shè)備廠3,000,00017支付雕刻機采購款應(yīng)付賬款-XX設(shè)備廠3,000,000銀行存款-基本戶3,000,00018購入鉆石檢測儀器（含稅價）固定資產(chǎn)-檢測儀器884,956應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）115,044銀行存款-基本戶1,000,00019購入拋光機（含稅價）固定資產(chǎn)-拋光機442,478應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）57,522銀行存款-基本戶500,00020計提當月生產(chǎn)設(shè)備折舊生產(chǎn)成本-制造費用-折舊費120,000累計折舊-熔煉爐/雕刻機120,00021計提當月管理用設(shè)備折舊管理費用-折舊費20,000累計折舊-辦公設(shè)備20,00022計提當月銷售用設(shè)備折舊銷售費用-折舊費15,000累計折舊-展示柜15,00023購入珠寶設(shè)計軟件（含稅6%）無形資產(chǎn)-設(shè)計軟件188,679應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11,321銀行存款-基本戶200,00024計提設(shè)計軟件攤銷（項目用）生產(chǎn)成本-制造費用-攤銷費8,000累計攤銷-設(shè)計軟件8,00025計提辦公軟件攤銷管理費用-攤銷費3,000累計攤銷-辦公軟件3,00026熔煉爐大修（資本化支出）固定資產(chǎn)-熔煉爐200,000銀行存款-基本戶200,00027雕刻機日常維修（費用化）生產(chǎn)成本-制造費用-維修費5,000銀行存款-基本戶5,00028出售報廢拋光機（原值20萬，折舊18萬）固定資產(chǎn)清理20,000累計折舊-拋光機180,000固定資產(chǎn)-拋光機200,00029收到拋光機出售款銀行存款-基本戶25,000固定資產(chǎn)清理25,00030結(jié)轉(zhuǎn)拋光機出售凈收益固定資產(chǎn)清理5,000資產(chǎn)處置損益5,00031購入首飾鑲嵌工作臺（含稅價）固定資產(chǎn)-工作臺88,496應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11,504應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商100,00032支付工作臺尾款應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商100,000銀行存款-基本戶100,00033計提檢測儀器減值準備資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值30,000固定資產(chǎn)減值準備30,00034購入辦公電腦（含稅價）固定資產(chǎn)-辦公電腦9,735應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,265銀行存款-基本戶11,00035計提辦公電腦折舊（3年折舊，無殘值）管理費用-折舊費270累計折舊-辦公電腦27036租賃雕刻機給外協(xié)加工廠銀行存款-基本戶60,000其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃60,00037計提租賃雕刻機折舊其他業(yè)務(wù)成本-租賃成本18,000累計折舊-雕刻機18,00038購入首飾模具（計入低值易耗品）周轉(zhuǎn)材料-模具4,425應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）575庫存現(xiàn)金5,00039領(lǐng)用首飾模具（一次性攤銷）生產(chǎn)成本-制造費用-低值易耗品4,425周轉(zhuǎn)材料-模具4,42540購入3D珠寶建模儀（含稅價）固定資產(chǎn)-建模儀176,991應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）23,009銀行存款-基本戶200,000三、原材料采購業(yè)務(wù)（41-70條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）41購入黃金原料（含稅13%，1000克，400元/克）原材料-黃金353,982應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）46,018應(yīng)付賬款-XX金店400,00042支付黃金原料采購款應(yīng)付賬款-XX金店400,000銀行存款-基本戶400,00043購入鉆石原料（1克拉，含稅價）原材料-鉆石884,956應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）115,044銀行存款-基本戶1,000,00044購入白銀原料（5000克，5元/克，含稅）原材料-白銀21,929應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,971應(yīng)付賬款-XX銀廠25,00045領(lǐng)用黃金原料生產(chǎn)黃金項鏈生產(chǎn)成本-直接材料-黃金176,991原材料-黃金176,99146領(lǐng)用鉆石原料鑲嵌鉆戒生產(chǎn)成本-直接材料-鉆石442,478原材料-鉆石442,47847領(lǐng)用白銀原料生產(chǎn)銀手鐲生產(chǎn)成本-直接材料-白銀10,965原材料-白銀10,96548購入珠寶鑲嵌用爪釘（輔料）原材料-輔料-爪釘18,587應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,413銀行存款-基本戶21,00049領(lǐng)用爪釘用于鉆戒鑲嵌生產(chǎn)成本-直接材料-輔料8,000原材料-輔料-爪釘8,00050購入首飾包裝盒（銷售用）庫存商品-包裝盒9,735應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,265銀行存款-基本戶11,00051購入拋光粉、打磨砂紙（輔料）原材料-輔料-拋光材料4,425應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）575庫存現(xiàn)金5,00052領(lǐng)用拋光粉用于首飾拋光生產(chǎn)成本-制造費用-輔料1,500原材料-輔料-拋光材料1,50053購入珠寶膠水（鑲嵌用）原材料-輔料-膠水11,504應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,496應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商13,00054支付珠寶膠水貨款應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商13,000銀行存款-基本戶13,00055領(lǐng)用珠寶膠水用于寶石鑲嵌生產(chǎn)成本-制造費用-輔料3,000原材料-輔料-膠水3,00056購入設(shè)計用繪圖工具管理費用-辦公費2,212應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）288銀行存款-基本戶2,50057購入熔煉用燃料（天然氣，含稅）原材料-燃料88,496應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11,504銀行存款-基本戶100,00058領(lǐng)用燃料用于黃金熔煉生產(chǎn)成本-制造費用-燃料費40,000原材料-燃料40,00059黃金原料盤盈（10克）原材料-黃金3,540待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)3,54060結(jié)轉(zhuǎn)黃金原料盤盈待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)3,540管理費用-存貨盤盈3,54061鉆石原料盤虧（0.1克拉，管理不善）待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)97,350原材料-鉆石88,496應(yīng)交稅費-進項稅額轉(zhuǎn)出8,85462結(jié)轉(zhuǎn)鉆石原料盤虧損失管理費用-存貨盤虧97,350待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)97,35063購入寶石原料（紅寶石，含稅）原材料-寶石-紅寶石57,522應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,478銀行存款-基本戶65,00064領(lǐng)用紅寶石用于項鏈鑲嵌生產(chǎn)成本-直接材料-寶石20,000原材料-寶石-紅寶石20,00065購入鉑金原料（含稅價）原材料-鉑金884,956應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）115,044銀行存款-基本戶1,000,00066領(lǐng)用鉑金原料生產(chǎn)鉑金戒指生產(chǎn)成本-直接材料-鉑金442,478原材料-鉑金442,47867購入首飾清潔液（銷售用）庫存商品-清潔液17,699應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,301應(yīng)付賬款-XX商家20,00068支付首飾清潔液貨款應(yīng)付賬款-XX商家20,000銀行存款-基本戶20,00069領(lǐng)用清潔液用于成品保養(yǎng)銷售費用-產(chǎn)品維護費5,000庫存商品-清潔液5,00070購入珠寶鑒定證書（配套銷售）庫存商品-鑒定證書4,425應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）575庫存現(xiàn)金5,000四、生產(chǎn)加工成本歸集業(yè)務(wù)（71-100條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）71計提黃金項鏈生產(chǎn)線工人工資生產(chǎn)成本-直接人工-項鏈車間150,000應(yīng)付職工薪酬-工資150,00072計提鉆戒鑲嵌車間工人工資生產(chǎn)成本-直接人工-鑲嵌車間100,000應(yīng)付職工薪酬-工資100,00073計提銀飾車間工人工資生產(chǎn)成本-直接人工-銀飾車間80,000應(yīng)付職工薪酬-工資80,00074計提生產(chǎn)工人社保（單位部分）生產(chǎn)成本-直接人工-社保費45,000應(yīng)付職工薪酬-社保45,000生產(chǎn)成本-直接人工-社保費30,000生產(chǎn)成本-直接人工-社保費24,00075計提生產(chǎn)工人公積金（單位部分）生產(chǎn)成本-直接人工-公積金15,000應(yīng)付職工薪酬-公積金15,000生產(chǎn)成本-直接人工-公積金10,000生產(chǎn)成本-直接人工-公積金8,00076支付生產(chǎn)工人工資（扣除個稅5,000元）應(yīng)付職工薪酬-工資330,000銀行存款-基本戶325,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅5,00077支付生產(chǎn)工人社保（單位+個人）應(yīng)付職工薪酬-社保150,000銀行存款-基本戶150,000其他應(yīng)收款-個人社保45,00078支付生產(chǎn)工人公積金（單位+個人）應(yīng)付職工薪酬-公積金33,000銀行存款-基本戶33,000其他應(yīng)收款-個人公積金33,00079支付珠寶設(shè)計外包服務(wù)費（含稅6%）生產(chǎn)成本-制造費用-設(shè)計費94,340應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5,660銀行存款-基本戶100,00080支付生產(chǎn)車間房租生產(chǎn)成本-制造費用-房租費50,000銀行存款-基本戶50,00081支付首飾檢測費（第三方機構(gòu)）生產(chǎn)成本-制造費用-檢測費20,000銀行存款-基本戶20,00082支付車間水電費生產(chǎn)成本-制造費用-水電費15,000銀行存款-基本戶15,00083計提車間管理人員工資生產(chǎn)成本-制造費用-管理人員工資60,000應(yīng)付職工薪酬-工資60,00084支付車間勞保用品費（手套、口罩）生產(chǎn)成本-制造費用-勞保費8,000銀行存款-基本戶8,00085計提生產(chǎn)設(shè)備維修費（預(yù)提）生產(chǎn)成本-制造費用-維修費10,000應(yīng)付賬款-維修公司10,00086支付生產(chǎn)設(shè)備維修費應(yīng)付賬款-維修公司10,000銀行存款-基本戶10,00087攤銷車間裝修費（分12個月）生產(chǎn)成本-制造費用-攤銷費25,000長期待攤費用-車間裝修25,00088計提生產(chǎn)車間保險費（設(shè)備+人員）生產(chǎn)成本-制造費用-保險費12,000應(yīng)付賬款-保險公司12,00089支付生產(chǎn)車間保險費應(yīng)付賬款-保險公司12,000銀行存款-基本戶12,00090領(lǐng)用鑒定證書配套成品銷售生產(chǎn)成本-制造費用-證書費3,000庫存商品-鑒定證書3,00091支付車間設(shè)備運輸費（搬運費）生產(chǎn)成本-制造費用-運輸費5,000銀行存款-基本戶5,00092計提車間低值易耗品攤銷生產(chǎn)成本-制造費用-低值易耗品4,000周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品4,00093支付車間廢品處理費生產(chǎn)成本-制造費用-廢品處理費2,000庫存現(xiàn)金2,00094歸集制造費用到黃金項鏈車間（按工時）生產(chǎn)成本-黃金項鏈-制造費用80,000生產(chǎn)成本-制造費用80,00095歸集制造費用到鉆戒車間（按工時）生產(chǎn)成本-鉆戒-制造費用60,000生產(chǎn)成本-制造費用60,00096歸集制造費用到銀飾車間（按工時）生產(chǎn)成本-銀飾-制造費用40,000生產(chǎn)成本-制造費用40,00097黃金項鏈生產(chǎn)完工（總成本50萬）庫存商品-黃金項鏈500,000生產(chǎn)成本-黃金項鏈500,00098鉆戒生產(chǎn)完工（總成本80萬）庫存商品-鉆戒800,000生產(chǎn)成本-鉆戒800,00099銀手鐲生產(chǎn)完工（總成本30萬）庫存商品-銀手鐲300,000生產(chǎn)成本-銀飾300,000100委托加工鉑金項鏈完工（加工費10萬）庫存商品-鉑金項鏈500,000委托加工物資-鉑金項鏈400,000銀行存款-基本戶100,000五、成品銷售&收入確認業(yè)務(wù)（101-130條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）101銷售黃金項鏈（含稅13%，售價80萬）應(yīng)收賬款-XX珠寶店800,000主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入707,965應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）92,035102收到黃金項鏈貨款銀行存款-基本戶800,000應(yīng)收賬款-XX珠寶店800,000103銷售定制鉆戒（含稅價150萬）應(yīng)收賬款-XX客戶1,500,000主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入1,327,434應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）172,566104收到鉆戒預(yù)付款沖抵貨款合同負債-XX客戶500,000應(yīng)收賬款-XX客戶500,000105收到鉆戒尾款銀行存款-基本戶1,000,000應(yīng)收賬款-XX客戶1,000,000106銷售銀手鐲（含稅價50萬）銀行存款-基本戶500,000主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入442,478應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57,522107銷售鉑金項鏈（含稅價100萬）應(yīng)收賬款-XX商場1,000,000主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入884,956應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115,044108收到鉑金項鏈貨款銀行存款-基本戶1,000,000應(yīng)收賬款-XX商場1,000,000109銷售首飾包裝盒（單獨計價）銀行存款-基本戶11,300其他業(yè)務(wù)收入-包裝物收入10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300110確認首飾加工服務(wù)費收入（含稅6%）銀行存款-基本戶106,000主營業(yè)務(wù)收入-加工收入100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,000111預(yù)收定制珠寶加工款銀行存款-基本戶300,000合同負債-XX客戶300,000112定制珠寶完工，確認收入（含稅60萬）合同負債-XX客戶300,000主營業(yè)務(wù)收入-定制收入566,038應(yīng)收賬款-XX客戶300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33,962113收到定制珠寶尾款銀行存款-基本戶300,000應(yīng)收賬款-XX客戶300,000114銷售殘次首飾廢料（黃金）庫存現(xiàn)金22,600其他業(yè)務(wù)收入-廢料收入20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,600115結(jié)轉(zhuǎn)政府補貼收入（與收益相關(guān)）遞延收益-政府補助500,000其他收益-政府補助500,000116確認客戶違約賠償金收入銀行存款-基本戶20,000營業(yè)外收入-違約金收入20,000117確認銀行存款利息收入銀行存款-基本戶2,500財務(wù)費用-利息收入-2,500118確認首飾樣品盤盈收入待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)5,000營業(yè)外收入-資產(chǎn)盤盈5,000119確認跨期定制項目收入（完工進度50%）應(yīng)收賬款-XX客戶500,000主營業(yè)務(wù)收入-定制收入462,963應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37,037120收到跨期項目進度款銀行存款-基本戶500,000應(yīng)收賬款-XX客戶500,000121銷售紅寶石項鏈（含稅價200萬）應(yīng)收賬款-XX奢侈品店2,000,000主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入1,769,912應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）230,088122收到奢侈品店貨款銀行存款-基本戶2,000,000應(yīng)收賬款-XX奢侈品店2,000,000123銷售銀質(zhì)擺件（含稅價80萬）銀行存款-基本戶800,000主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入707,965應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）92,035124銷售珠寶鑒定服務(wù)（含稅價10萬）銀行存款-基本戶100,000其他業(yè)務(wù)收入-鑒定收入94,340應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,660125銷售二手首飾（委托代銷）應(yīng)收賬款-XX代銷商113,000主營業(yè)務(wù)收入-二手首飾收入100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000126收到代銷商貨款銀行存款-基本戶113,000應(yīng)收賬款-XX代銷商113,000127確認首飾租賃收入（婚戒租賃）銀行存款-基本戶50,000其他業(yè)務(wù)收入-租賃收入50,000128銷售珠寶保養(yǎng)套餐（含稅價6萬）銀行存款-基本戶60,000主營業(yè)務(wù)收入-保養(yǎng)收入56,604應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,396129銷售鉆石耳釘（含稅價120萬）應(yīng)收賬款-XX電商平臺1,200,000主營業(yè)務(wù)收入-首飾銷售收入1,061,947應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）138,053130收到電商平臺貨款（扣除手續(xù)費2萬）銀行存款-基本戶1,180,000銷售費用-手續(xù)費20,000應(yīng)收賬款-XX電商平臺1,200,000六、期間費用&其他支出業(yè)務(wù)（131-160條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）131支付辦公室房租（月租金）管理費用-房租費30,000銀行存款-基本戶30,000132支付辦公水電費管理費用-水電費5,000銀行存款-基本戶5,000133支付辦公用品采購款管理費用-辦公費4,425應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）575銀行存款-基本戶5,000134支付管理人員工資管理費用-工資120,000應(yīng)付職工薪酬-工資120,000135計提管理人員社保（單位部分）管理費用-社保費36,000應(yīng)付職工薪酬-社保36,000136計提管理人員公積金（單位部分）管理費用-公積金12,000應(yīng)付職工薪酬-公積金12,000137支付管理人員差旅費（出差參展）管理費用-差旅費15,000銀行存款-基本戶15,000138支付客戶招待費（珠寶品鑒會）管理費用-業(yè)務(wù)招待費20,000銀行存款-基本戶20,000139支付珠寶行業(yè)展會費銷售費用-展覽費50,000銀行存款-基本戶50,000140支付法律咨詢費（合同審核）管理費用-咨詢費8,000銀行存款-基本戶8,000141支付年度審計費管理費用-審計費20,000銀行存款-基本戶20,000142計提房產(chǎn)稅、土地使用稅稅金及附加12,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅8,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅4,000143計提購銷合同印花稅稅金及附加2,500應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅2,500144支付工會經(jīng)費管理費用-工會經(jīng)費6,000銀行存款-基本戶6,000145支付珠寶設(shè)計師培訓(xùn)費管理費用-職工教育經(jīng)費10,000銀行存款-基本戶10,000146支付珠寶品牌廣告費（線上）銷售費用-廣告費100,000銀行存款-基本戶100,000147支付銷售人員工資銷售費用-工資80,000應(yīng)付職工薪酬-工資80,000148支付銷售人員提成（銷售業(yè)績）銷售費用-提成30,000銀行存款-基本戶30,000149支付銷售人員差旅費銷售費用-差旅費12,000銀行存款-基本戶12,000150支付辦公用車油費管理費用-車輛使用費3,500銀行存款-基本戶3,500151支付辦公用車保險費管理費用-車輛保險費8,000銀行存款-基本戶8,000152支付辦公電話費（固定+手機）管理費用-通訊費4,000銀行存款-基本戶4,000153支付企業(yè)ERP系統(tǒng)服務(wù)費管理費用-技術(shù)服務(wù)費15,000銀行存款-基本戶15,000154支付快遞費（成品發(fā)貨）銷售費用-快遞費3,000庫存現(xiàn)金3,000155支付辦公室物業(yè)費管理費用-物業(yè)費2,500銀行存款-基本戶2,500156支付辦公室綠植采購費管理費用-綠化費2,000銀行存款-基本戶2,000157支付珠寶鑒定師招聘費管理費用-招聘費5,000銀行存款-基本戶5,000158支付車間排污費管理費用-排污費3,000銀行存款-基本戶3,000159計提應(yīng)收賬款壞賬準備信用減值損失-壞賬損失15,000壞賬準備15,000160支付稅務(wù)滯納金營業(yè)外支出-滯納金5,000銀行存款-基本戶5,000七、稅費繳納&結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（161-180條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）161計提當月應(yīng)交增值稅（銷項-進項）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）200,000應(yīng)交稅費-未交增值稅200,000162繳納上月增值稅應(yīng)交稅費-未交增值稅200,000銀行存款-基本戶200,000163計提城市維護建設(shè)稅（7%）稅金及附加14,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅14,000164計提教育費附加（3%）稅金及附加6,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加6,000165計提地方教育附加（2%）稅金及附加4,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加4,000166繳納城建稅及附加應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅14,000銀行存款-基本戶24,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加6,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加4,000167計提季度企業(yè)所得稅（預(yù)繳）所得稅費用300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000168繳納企業(yè)所得稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000銀行存款-基本戶300,000169代扣代繳個人所得稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅5,000銀行存款-基本戶5,000170繳納房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅8,000銀行存款-基本戶8,000171繳納土地使用稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅4,000銀行存款-基本戶4,000172繳納印花稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅2,500銀行存款-基本戶2,500173計提零售環(huán)節(jié)消費稅（金銀首飾5%）稅金及附加50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅50,000174繳納消費稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅50,000銀行存款-基本戶50,000175繳納車船稅稅金及附加1,500銀行存款-基本戶1,500176結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加到本年利潤本年利潤90,000稅金及附加90,000177結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入到本年利潤主營業(yè)務(wù)收入8,000,000本年利潤8,000,000178結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入到本年利潤其他業(yè)務(wù)收入200,000本年利潤200,000179結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入到本年利潤營業(yè)外收入30,000本年利潤30,000180結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本到本年利潤本年利潤4,500,000主營業(yè)務(wù)成本4,500,000八、利潤結(jié)轉(zhuǎn)&分配業(yè)務(wù)（181-200條）序號業(yè)務(wù)摘要會計分錄（借方）金額（元）會計分錄（貸方）金額（元）181結(jié)轉(zhuǎn)其