外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)考核試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下不屬于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是（）。A.免抵退稅法B.先征后退法C.免退稅法D.即征即退法答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法主要有免退稅法和先征后退法，生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅法，而即征即退法一般適用于軟件產(chǎn)品等特定行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，并非外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法。2.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物用于出口，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）D.庫存商品答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物用于出口，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額先計(jì)入庫存商品成本，待辦理出口退稅時(shí)再按規(guī)定處理，而不是直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）用于抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額。3.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，F(xiàn)OB價(jià)為100萬美元，匯率為1美元=6.5元人民幣，該貨物的退稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅為（）。A.84.5萬元B.130萬元C.65萬元D.100萬元答案：A解析：應(yīng)退增值稅=FOB價(jià)×匯率×退稅率=100×6.5×13%=84.5（萬元）4.外貿(mào)企業(yè)在核算出口業(yè)務(wù)時(shí)，“主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入”賬戶應(yīng)按（）進(jìn)行明細(xì)核算。A.出口商品的種類B.出口國家或地區(qū)C.客戶名稱D.以上都可以答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)在核算出口業(yè)務(wù)時(shí)，為了準(zhǔn)確反映出口銷售情況，“主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入”賬戶可以按出口商品的種類、出口國家或地區(qū)、客戶名稱等進(jìn)行明細(xì)核算，以便更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和管理。5.對(duì)于外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，其手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，其取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。6.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.計(jì)入進(jìn)口貨物的成本B.計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅”的借方C.計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”D.計(jì)入“管理費(fèi)用”答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)中，關(guān)稅是進(jìn)口貨物成本的組成部分，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的成本。7.某外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一批貨物，CIF價(jià)為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.26萬元B.28.6萬元C.33.8萬元D.23.4萬元答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=CIF價(jià)+關(guān)稅=200+200×10%=220（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=220×13%=28.6（萬元）8.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨時(shí)，對(duì)于已申報(bào)辦理退稅的，應(yīng)（）。A.不做任何處理B.沖減出口銷售收入C.補(bǔ)繳已退的稅款D.調(diào)整出口銷售成本答案：C解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨時(shí)，如果已申報(bào)辦理退稅，應(yīng)補(bǔ)繳已退的稅款，以保證國家稅收的準(zhǔn)確性。9.在國際貿(mào)易中，“CFR”術(shù)語表示（）。A.成本加運(yùn)費(fèi)B.成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)C.船上交貨D.運(yùn)費(fèi)付至答案：A解析：“CFR”是CostandFreight的縮寫，意為成本加運(yùn)費(fèi)，賣方負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)至指定目的港的運(yùn)費(fèi)，但不負(fù)責(zé)保險(xiǎn)費(fèi)。10.外貿(mào)企業(yè)在計(jì)算出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)按（）計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。A.出口貨物的工廠銷售額B.出口貨物的離岸價(jià)C.出口貨物的到岸價(jià)D.組成計(jì)稅價(jià)格答案：A解析：對(duì)于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按出口貨物的工廠銷售額計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。11.以下屬于外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)核算內(nèi)容的是（）。A.外匯收入的核算B.外匯支出的核算C.外匯匯兌損益的核算D.以上都是答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)核算包括外匯收入的核算、外匯支出的核算以及外匯匯兌損益的核算等內(nèi)容，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的外匯收支情況和匯兌損益情況。12.某外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算方式進(jìn)口貨物，當(dāng)企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證時(shí)，應(yīng)（）。A.借記“其他貨幣資金——信用證保證金”B.借記“銀行存款”C.貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”D.貸記“應(yīng)付賬款”答案：A解析：企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證時(shí)，應(yīng)將款項(xiàng)存入信用證保證金專戶，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”，貸記“銀行存款”。13.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，應(yīng)以（）為準(zhǔn)。A.貨物報(bào)關(guān)出口并取得提單的日期B.收到貨款的日期C.開具銷售發(fā)票的日期D.簽訂銷售合同的日期答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，應(yīng)以貨物報(bào)關(guān)出口并取得提單的日期為準(zhǔn)，此時(shí)貨物的所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方。14.對(duì)于外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，其加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.可以全額退稅B.不可以退稅C.按一定比例退稅D.視具體情況而定答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，其加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額退稅，符合出口退稅的相關(guān)規(guī)定。15.外貿(mào)企業(yè)在核算進(jìn)口業(yè)務(wù)時(shí)，“在途物資”賬戶用于核算（）。A.已到貨但尚未驗(yàn)收入庫的進(jìn)口貨物B.已付款但尚未到貨的進(jìn)口貨物C.已驗(yàn)收入庫的進(jìn)口貨物D.委托加工的進(jìn)口貨物答案：B解析：“在途物資”賬戶用于核算企業(yè)已付款但尚未到貨的進(jìn)口貨物，反映貨物在運(yùn)輸途中的狀態(tài)。16.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)期限的說法，正確的是（）。A.貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)B.貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)C.貨物報(bào)關(guān)出口之日起次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)D.沒有時(shí)間限制答案：C解析：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。17.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)（）。A.計(jì)入出口銷售收入B.沖減出口銷售收入C.計(jì)入銷售費(fèi)用D.計(jì)入管理費(fèi)用答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)沖減出口銷售收入，因?yàn)檫@些費(fèi)用是為了實(shí)現(xiàn)出口銷售而發(fā)生的，不屬于企業(yè)的收入范疇。18.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，則其征退稅率之差應(yīng)（）。A.計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本B.計(jì)入營業(yè)外支出C.計(jì)入管理費(fèi)用D.不做處理答案：A解析：征退稅率之差應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，因?yàn)檫@部分差額是企業(yè)不能退稅的部分，應(yīng)作為企業(yè)的成本支出。19.外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，需要提供的憑證不包括（）。A.出口貨物報(bào)關(guān)單B.增值稅專用發(fā)票C.出口收匯核銷單D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)，需要提供出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單等憑證，而企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本不是辦理出口退稅的必要憑證。20.對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，在計(jì)算出口退稅時(shí)，（）。A.按進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算退稅B.按出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算退稅C.需要對(duì)進(jìn)口料件的已征稅款進(jìn)行扣減D.不享受出口退稅政策答案：C解析：對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，在計(jì)算出口退稅時(shí)，需要對(duì)進(jìn)口料件的已征稅款進(jìn)行扣減，以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)退稅額。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的范圍包括（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅答案：AB解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的范圍主要包括增值稅和消費(fèi)稅，關(guān)稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的稅種，城市維護(hù)建設(shè)稅是隨增值稅、消費(fèi)稅附征的稅種，一般不涉及出口退稅。2.以下屬于外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)涉及的主要稅種有（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.印花稅答案：ABC解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)涉及的主要稅種有關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，印花稅主要是在簽訂合同等行為時(shí)繳納，不屬于進(jìn)口業(yè)務(wù)主要涉及的稅種。3.外貿(mào)企業(yè)在核算外匯業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)用到的賬戶有（）。A.銀行存款——外幣戶B.應(yīng)收賬款——外幣戶C.應(yīng)付賬款——外幣戶D.財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)在核算外匯業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)用到銀行存款——外幣戶核算外幣資金的收支，應(yīng)收賬款——外幣戶和應(yīng)付賬款——外幣戶核算與外幣相關(guān)的債權(quán)債務(wù)，財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益核算外匯匯兌產(chǎn)生的損益。4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售價(jià)格條款主要有（）。A.FOBB.CFRC.CIFD.FCA答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售價(jià)格條款常見的有FOB（船上交貨）、CFR（成本加運(yùn)費(fèi)）、CIF（成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)）、FCA（貨交承運(yùn)人）等。5.對(duì)于外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以下說法正確的有（）。A.不承擔(dān)出口貨物的盈虧B.只收取手續(xù)費(fèi)C.以委托方的名義辦理出口報(bào)關(guān)等手續(xù)D.代理出口貨物的退稅歸委托方所有答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)中，不承擔(dān)出口貨物的盈虧，只收取手續(xù)費(fèi)，以委托方的名義辦理出口報(bào)關(guān)等手續(xù)，代理出口貨物的退稅歸委托方所有。6.外貿(mào)企業(yè)在計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.出口貨物的購進(jìn)金額B.增值稅征稅率C.增值稅退稅率D.出口貨物的數(shù)量答案：ABC解析：外貿(mào)企業(yè)計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅時(shí)，應(yīng)退稅額=出口貨物的購進(jìn)金額×增值稅退稅率，同時(shí)增值稅征稅率與退稅率之差會(huì)影響成本核算，而出口貨物的數(shù)量一般不是直接計(jì)算應(yīng)退稅額的關(guān)鍵因素。7.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物消費(fèi)稅退稅的說法，正確的有（）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，予以退稅B.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可辦理退稅C.外貿(mào)企業(yè)受非外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，不予退稅D.消費(fèi)稅的退稅計(jì)算方法與增值稅相同答案：ABC解析：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可辦理退稅；受非外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，不予退稅。消費(fèi)稅的退稅計(jì)算方法與增值稅不同，消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅等不同的計(jì)算方法。8.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容包括（）。A.進(jìn)口商品采購成本的核算B.進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的核算C.進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫的核算D.進(jìn)口付匯的核算答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容包括進(jìn)口商品采購成本的核算、進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的核算、進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫的核算以及進(jìn)口付匯的核算等方面。9.外貿(mào)企業(yè)在外匯核算中，產(chǎn)生匯兌損益的原因有（）。A.匯率變動(dòng)B.外幣兌換C.外匯賬戶余額調(diào)整D.出口銷售業(yè)務(wù)答案：ABC解析：外貿(mào)企業(yè)在外匯核算中，匯率變動(dòng)、外幣兌換以及外匯賬戶余額調(diào)整都會(huì)導(dǎo)致匯兌損益的產(chǎn)生，而出口銷售業(yè)務(wù)本身并不直接產(chǎn)生匯兌損益，只有在涉及外幣結(jié)算且匯率發(fā)生變化時(shí)才會(huì)產(chǎn)生。10.以下屬于外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)有（）。A.銷售合同的簽訂與審批B.出口貨物的發(fā)運(yùn)與報(bào)關(guān)C.出口退稅的申報(bào)與審核D.外匯收匯的管理答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)包括銷售合同的簽訂與審批、出口貨物的發(fā)運(yùn)與報(bào)關(guān)、出口退稅的申報(bào)與審核以及外匯收匯的管理等方面，以確保出口業(yè)務(wù)的合規(guī)性和效益性。三、判斷題（每題1分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退稅率一定等于征稅率。（）答案：錯(cuò)誤解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退稅率不一定等于征稅率，退稅率是國家根據(jù)不同的貨物和政策規(guī)定的，可能低于征稅率。2.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)中，代理方需要承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)中，代理方不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，只負(fù)責(zé)辦理相關(guān)手續(xù)并收取手續(xù)費(fèi)，貨物的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)由委托方承擔(dān)。3.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是指貨物的到岸價(jià)。（）答案：正確解析：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格一般是指貨物的到岸價(jià)（CIF），包括貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨時(shí)，不需要調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨時(shí)，需要調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的成本和利潤情況。5.外匯匯兌損益只會(huì)產(chǎn)生損失，不會(huì)產(chǎn)生收益。（）答案：錯(cuò)誤解析：外匯匯兌損益可能產(chǎn)生損失，也可能產(chǎn)生收益，取決于匯率的變動(dòng)方向。當(dāng)匯率變動(dòng)有利于企業(yè)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生匯兌收益；反之，則會(huì)產(chǎn)生匯兌損失。6.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單。（）答案：錯(cuò)誤解析：自2012年8月1日起，取消出口收匯核銷單，外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)不再需要提供出口收匯核銷單。7.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額。（）答案：正確解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的增值稅，符合規(guī)定的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額。8.對(duì)于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的出口貨物，應(yīng)按出口數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）答案：正確解析：對(duì)于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的出口貨物，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額，即按出口數(shù)量計(jì)算應(yīng)退稅額。9.外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)和來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策相同。（）答案：錯(cuò)誤解析：外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)和來料加工業(yè)務(wù)稅收政策不同，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)可以辦理出口退稅，而來料加工業(yè)務(wù)實(shí)行免稅政策，不退稅。10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售收入應(yīng)按離岸價(jià)（FOB）確認(rèn)。（）答案：正確解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售收入通常按離岸價(jià)（FOB）確認(rèn)，這樣能準(zhǔn)確反映企業(yè)的出口銷售情況。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本原理和意義。答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的基本原理是將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的增值稅、消費(fèi)稅等間接稅退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)出口產(chǎn)品的競爭力。其意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：增強(qiáng)國際競爭力：通過退還出口貨物的稅款，降低了出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品在國際市場上以更具競爭力的價(jià)格銷售，有利于擴(kuò)大出口規(guī)模，提高我國產(chǎn)品在國際市場的份額。促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展：出口退稅政策鼓勵(lì)企業(yè)積極開展出口業(yè)務(wù)，推動(dòng)了我國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，增加了外匯收入，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的增長起到積極的促進(jìn)作用。符合國際慣例：出口退稅是國際上通行的做法，符合世界貿(mào)易組織規(guī)則，避免了雙重征稅，有利于我國與其他國家和地區(qū)開展公平的貿(mào)易往來。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：出口退稅政策可以引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大對(duì)高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)投入，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化。2.說明外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)中關(guān)稅和增值稅的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理。答：（1）關(guān)稅的計(jì)算方法關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法主要有從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅等，最常見的是從價(jià)稅計(jì)算方法。從價(jià)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率其中，完稅價(jià)格一般為貨物的到岸價(jià)（CIF），包括貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（2）增值稅的計(jì)算方法組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果涉及消費(fèi)稅）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率（3）會(huì)計(jì)處理關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理：借：在途物資（或庫存商品）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅實(shí)際繳納關(guān)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅貸：銀行存款增值稅的會(huì)計(jì)處理：借：在途物資（或庫存商品）（如果進(jìn)口貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果進(jìn)口貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等五、業(yè)務(wù)核算題（每題20分，共40分）1.某外貿(mào)企業(yè)2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5月5日，從國外進(jìn)口一批貨物，CIF價(jià)為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已通過銀行支付。（2）5月10日，該批貨物驗(yàn)收入庫。（3）5月15日，企業(yè)將該批貨物全部內(nèi)銷，取得含稅銷售收入452萬元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：（1）計(jì)算關(guān)稅和增值稅關(guān)稅=300×10%=30（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=300+30=330（萬元）增值稅=330×13%=42.9（