外貿(mào)會計題及答案一、單項選擇題（每題1分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售實現(xiàn)時間的確定，應以（）為準。A.貨物報關(guān)出口并取得運單或提單B.貨物離開企業(yè)倉庫C.收到貨款D.簽訂銷售合同答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售實現(xiàn)時間，以貨物報關(guān)出口并取得運單或提單為準。貨物離開企業(yè)倉庫并不意味著銷售實現(xiàn)，收到貨款可能存在預收等情況，簽訂銷售合同只是一種意向，并不代表銷售已經(jīng)實際完成。所以答案選A。2.某外貿(mào)企業(yè)購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅稅額為13000元。該貨物出口退稅率為10%，則該企業(yè)可獲得的出口退稅金額為（）元。A.13000B.10000C.3000D.0答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行“先征后退”的辦法，應退稅額=購進貨物的不含稅金額×出口退稅率。本題中，不含稅價款為100000元，出口退稅率為10%，則可獲得的出口退稅金額=100000×10%=10000元。所以答案選B。3.外貿(mào)企業(yè)在核算出口業(yè)務時，對于自營出口銷售的收入確認，應按照（）金額入賬。A.合同約定價格B.離岸價（FOB）C.到岸價（CIF）D.成本價答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售的收入確認，一般按照離岸價（FOB）金額入賬。合同約定價格可能包含了其他費用，到岸價（CIF）包含了運費、保險費等，成本價不能作為收入確認的依據(jù)。所以答案選B。4.以下屬于外貿(mào)企業(yè)期間費用的是（）。A.出口商品的成本B.進口商品的關(guān)稅C.匯兌損益D.增值稅進項稅額答案：C解析：期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。匯兌損益屬于財務費用，是期間費用的一種。出口商品的成本屬于營業(yè)成本，進口商品的關(guān)稅計入進口商品成本，增值稅進項稅額可以抵扣，不屬于期間費用。所以答案選C。5.某外貿(mào)企業(yè)進口一批貨物，到岸價為500000元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為20%，則該批貨物應繳納的消費稅為（）元。A.100000B.125000C.150000D.200000答案：B解析：首先計算關(guān)稅完稅價格，本題到岸價就是關(guān)稅完稅價格。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=500000×10%=50000元。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）=（500000+50000）÷（120%）=687500元。消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=687500×20%=125000元。所以答案選B。6.外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退稅時，需要提供的憑證不包括（）。A.增值稅專用發(fā)票B.出口貨物報關(guān)單C.出口收匯核銷單D.商品檢驗報告答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需要提供增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等憑證。商品檢驗報告主要用于證明商品質(zhì)量等情況，不是辦理出口退稅的必備憑證。所以答案選D。7.企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務，在初始確認時，應采用（）進行折算。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.當期平均匯率C.合同約定匯率D.資產(chǎn)負債表日的即期匯率答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務，在初始確認時，應采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算。當期平均匯率一般用于簡化核算，但不是初始確認的首選；合同約定匯率在某些特殊情況下使用，但不是普遍適用；資產(chǎn)負債表日的即期匯率用于期末外幣項目的折算。所以答案選A。8.某外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算方式出口貨物，當收到銀行轉(zhuǎn)來的國外客戶開來的信用證時，應（）。A.確認銷售收入B.進行賬務處理C.僅在備查簿中登記D.立即發(fā)貨答案：C解析：收到銀行轉(zhuǎn)來的國外客戶開來的信用證時，只是表明有了收款的可能性，此時不能確認銷售收入，也不需要進行賬務處理。僅在備查簿中登記信用證的有關(guān)信息，等貨物實際出口并滿足收入確認條件時再進行相應的賬務處理。所以答案選C。9.外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，其加工費的增值稅進項稅額（）。A.不得抵扣B.可以全額抵扣C.按照出口退稅率計算可抵扣金額D.按照加工費的一定比例抵扣答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，其加工費的增值稅進項稅額可以全額抵扣。只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件，就可以正常抵扣。所以答案選B。10.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的說法，正確的是（）。A.出口退稅是退還企業(yè)已繳納的全部增值稅和消費稅B.只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受出口退稅政策C.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算依據(jù)是出口貨物的銷售額D.出口退稅可以降低企業(yè)的出口成本，提高產(chǎn)品的國際競爭力答案：D解析：出口退稅是退還企業(yè)已繳納的部分增值稅和消費稅，不是全部，A選項錯誤；外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)都可以享受出口退稅政策，B選項錯誤；外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算依據(jù)是購進貨物的不含稅金額等，不是出口貨物的銷售額，C選項錯誤；出口退稅可以降低企業(yè)的出口成本，使企業(yè)在國際市場上以更有競爭力的價格銷售產(chǎn)品，提高產(chǎn)品的國際競爭力，D選項正確。所以答案選D。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.外貿(mào)企業(yè)的會計核算特點包括（）。A.涉及多種貨幣結(jié)算B.遵循國際會計準則C.核算出口退稅業(yè)務D.關(guān)注匯率變動對損益的影響答案：ACD解析：外貿(mào)企業(yè)在進出口業(yè)務中會涉及多種貨幣結(jié)算，A選項正確；我國外貿(mào)企業(yè)會計核算遵循我國的企業(yè)會計準則，而不是國際會計準則，B選項錯誤；出口退稅是外貿(mào)企業(yè)重要的業(yè)務核算內(nèi)容，C選項正確；由于存在外幣業(yè)務，匯率變動會對外貿(mào)企業(yè)的損益產(chǎn)生影響，需要重點關(guān)注，D選項正確。所以答案選ACD。2.以下屬于外貿(mào)企業(yè)進口業(yè)務流程的有（）。A.簽訂進口合同B.開立信用證C.報關(guān)納稅D.驗收貨物答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)進口業(yè)務流程一般包括簽訂進口合同，確定交易條款；開立信用證，為付款提供保障；報關(guān)納稅，完成貨物的進口手續(xù)；驗收貨物，確保貨物符合合同要求。所以答案選ABCD。3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的成本包括（）。A.購進貨物的價款B.運輸費用C.裝卸費用D.關(guān)稅答案：ABC解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的成本主要包括購進貨物的價款、運輸費用、裝卸費用等。關(guān)稅一般是進口業(yè)務中涉及的費用，出口貨物通常不繳納關(guān)稅（除特殊情況外）。所以答案選ABC。4.企業(yè)在進行外幣交易核算時，可能涉及的賬戶有（）。A.銀行存款——外幣戶B.應收賬款——外幣戶C.應付賬款——外幣戶D.財務費用——匯兌損益答案：ABCD解析：企業(yè)進行外幣交易核算時，涉及外幣的銀行存款在“銀行存款——外幣戶”核算，外幣應收賬款在“應收賬款——外幣戶”核算，外幣應付賬款在“應付賬款——外幣戶”核算，由于匯率變動產(chǎn)生的匯兌損益計入“財務費用——匯兌損益”。所以答案選ABCD。5.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法，正確的有（）。A.免、抵、退稅法B.先征后退法C.直接免稅法D.即征即退法答案：AB解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法主要有免、抵、退稅法和先征后退法。免、抵、退稅法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)，先征后退法適用于外貿(mào)企業(yè)。直接免稅法和即征即退法不是外貿(mào)企業(yè)出口退稅的主要計算方法。所以答案選AB。6.外貿(mào)企業(yè)的財務報表包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)作為企業(yè)的一種，需要編制資產(chǎn)負債表反映財務狀況，利潤表反映經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金的流入和流出情況，所有者權(quán)益變動表反映所有者權(quán)益的增減變動情況。所以答案選ABCD。7.以下屬于外貿(mào)企業(yè)期間費用核算內(nèi)容的有（）。A.銷售人員的工資B.辦公設備的折舊費C.利息支出D.廣告費答案：ABCD解析：銷售人員的工資屬于銷售費用，辦公設備的折舊費可能計入管理費用，利息支出屬于財務費用，廣告費屬于銷售費用，它們都屬于外貿(mào)企業(yè)期間費用的核算內(nèi)容。所以答案選ABCD。8.外貿(mào)企業(yè)在核算進口商品采購成本時，應包括的項目有（）。A.國外進價B.進口關(guān)稅C.國內(nèi)運費D.進口消費稅答案：ABD解析：外貿(mào)企業(yè)進口商品采購成本包括國外進價、進口關(guān)稅、進口消費稅等。國內(nèi)運費一般計入銷售費用等，不計入進口商品采購成本。所以答案選ABD。9.以下關(guān)于信用證的說法，正確的有（）。A.信用證是一種銀行信用B.信用證是獨立于合同之外的文件C.信用證的開證申請人是進口商D.信用證的受益人是出口商答案：ABCD解析：信用證是銀行根據(jù)進口商的申請，向出口商開立的一種有條件的付款承諾，是一種銀行信用，A選項正確；信用證雖然以合同為基礎，但它是獨立于合同之外的文件，銀行只根據(jù)信用證的規(guī)定進行付款等操作，B選項正確；信用證的開證申請人是進口商，向銀行申請開立信用證，C選項正確；信用證的受益人是出口商，有權(quán)憑符合信用證規(guī)定的單據(jù)獲得貨款，D選項正確。所以答案選ABCD。10.外貿(mào)企業(yè)在進行出口退稅申報時，需要提供的資料有（）。A.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）B.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）C.出口收匯核銷單（已取消紙質(zhì)核銷單，但仍需進行電子數(shù)據(jù)核銷）D.出口發(fā)票答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)進行出口退稅申報時，需要提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口收匯核銷單（已取消紙質(zhì)核銷單，但仍需進行電子數(shù)據(jù)核銷）、出口發(fā)票等資料。所以答案選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售收入應按照到岸價（CIF）金額確認。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售的收入確認，一般按照離岸價（FOB）金額入賬，而不是到岸價（CIF）。所以該說法錯誤。2.企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務，期末不需要進行匯兌損益的計算。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務，期末需要對貨幣性項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算，計算匯兌損益并進行相應的賬務處理。所以該說法錯誤。3.外貿(mào)企業(yè)進口貨物繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。（）答案：正確解析：外貿(mào)企業(yè)進口貨物，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書等合法憑證，其繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。所以該說法正確。4.出口退稅是國家為了鼓勵企業(yè)出口而給予的一種稅收優(yōu)惠政策。（）答案：正確解析：出口退稅是國家為了增強出口產(chǎn)品的國際競爭力，鼓勵企業(yè)出口，退還企業(yè)已繳納的部分增值稅和消費稅的稅收優(yōu)惠政策。所以該說法正確。5.外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，加工費的增值稅進項稅額不得抵扣。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，其加工費的增值稅進項稅額可以全額抵扣。所以該說法錯誤。6.企業(yè)在核算外幣業(yè)務時，所有外幣賬戶都需要按照期末匯率進行調(diào)整。（）答案：錯誤解析：企業(yè)在核算外幣業(yè)務時，只有貨幣性項目的外幣賬戶需要按照期末匯率進行調(diào)整，非貨幣性項目的外幣賬戶一般不需要調(diào)整（特殊情況除外）。所以該說法錯誤。7.外貿(mào)企業(yè)的期間費用包括營業(yè)成本和銷售費用。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用，營業(yè)成本不屬于期間費用。所以該說法錯誤。8.進口商品的關(guān)稅應計入進口商品的采購成本。（）答案：正確解析：進口商品的關(guān)稅是進口過程中發(fā)生的必要費用，應計入進口商品的采購成本。所以該說法正確。9.信用證結(jié)算方式下，銀行承擔第一性的付款責任。（）答案：正確解析：在信用證結(jié)算方式下，銀行根據(jù)信用證的規(guī)定，只要受益人提交的單據(jù)符合要求，銀行就承擔第一性的付款責任。所以該說法正確。10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的消費稅應按照出口貨物的銷售額計算繳納。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物一般免征消費稅（除特殊規(guī)定外），不存在按照出口貨物的銷售額計算繳納消費稅的情況。所以該說法錯誤。四、計算題（每題10分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)2023年5月出口一批貨物，離岸價（FOB）為200000美元，當日美元對人民幣的即期匯率為1：6.8。該貨物的購進成本為1200000元，增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。計算該企業(yè)應退稅額和不予退稅的稅額。解答：（1）計算應退稅額應退稅額=購進貨物的不含稅金額×出口退稅率購進貨物的不含稅金額=1200000÷（1+13%）≈1061946.90元應退稅額=1061946.90×10%≈106194.69元（2）計算不予退稅的稅額不予退稅的稅額=購進貨物的不含稅金額×（增值稅稅率出口退稅率）=1061946.90×（13%10%）≈31858.41元答：該企業(yè)應退稅額約為106194.69元，不予退稅的稅額約為31858.41元。2.某外貿(mào)企業(yè)2023年6月進口一批貨物，到岸價為300000元，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計算該批貨物應繳納的關(guān)稅、增值稅。解答：（1）計算關(guān)稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率已知到岸價就是關(guān)稅完稅價格，所以關(guān)稅=300000×15%=45000元（2）計算增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=300000+45000=345000元增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=345000×13%=44850元答：該批貨物應繳納的關(guān)稅為45000元，增值稅為44850元。3.某外貿(mào)企業(yè)2023年7月發(fā)生以下外幣業(yè)務：（1）7月5日，出口貨物一批，售價為100000美元，當日美元對人民幣的即期匯率為1：6.9。款項尚未收到。（2）7月15日，收到上述貨款100000美元，當日美元對人民幣的即期匯率為1：6.85。要求：編制相關(guān)會計分錄。解答：（1）7月5日出口貨物時借：應收賬款——美元戶（100000×6.9）690000貸：主營業(yè)務收入690000（2）7月15日收到貨款時借：銀行存款——美元戶（100000×6.85）685000財務費用——匯兌損益5000貸：應收賬款——美元戶（100000×6.9）690000五、業(yè)務題（每題15分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）8月3日，從國內(nèi)購進一批貨物用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500000元，增值稅稅額為65000元，款項已通過銀行支付。（2）8月10日，將該批貨物出口，離岸價（FOB）為80000美元，當日美元對人民幣的即期匯率為1：6.8。（3）已知該貨物的出口退稅率為10%。要求：編制相關(guān)會計分錄。解答：（1）8月3日購進貨物時借：庫存商品500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）