外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試及答案外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)一般應(yīng)采用（）作為記賬本位幣。A.人民幣B.美元C.歐元D.企業(yè)自行確定的貨幣2.外貿(mào)企業(yè)收購出口商品，在核算上應(yīng)設(shè)置（）賬戶進(jìn)行核算。A.“庫存商品”B.“在途物資”C.“材料采購”D.“商品采購”3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的稅種是（）。A.增值稅、消費(fèi)稅B.增值稅、營業(yè)稅C.消費(fèi)稅、營業(yè)稅D.增值稅、資源稅4.某外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.20B.10C.30D.405.外貿(mào)企業(yè)在計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅稅額時(shí)，對于從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，（）。A.按3%的征收率計(jì)算退稅B.按17%的稅率計(jì)算退稅C.按13%的稅率計(jì)算退稅D.不予退稅6.企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶，下列不屬于外幣賬戶的是（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.原材料D.銀行存款7.外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售業(yè)務(wù)所收取的代理手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（）科目。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益8.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，離岸價(jià)為20萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.5元人民幣，該貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為（）元。A.16.9萬B.22.1萬C.26萬D.34萬9.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.貨物的采購成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用10.外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額（）。A.不予退稅B.按17%的稅率計(jì)算退稅C.按13%的稅率計(jì)算退稅D.按規(guī)定的退稅率計(jì)算退稅11.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，除屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，其余的應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出12.外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，應(yīng)按照（）計(jì)算。A.購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)B.出口應(yīng)稅消費(fèi)品的離岸價(jià)C.出口應(yīng)稅消費(fèi)品的到岸價(jià)D.組成計(jì)稅價(jià)格13.某外貿(mào)企業(yè)從國內(nèi)采購一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，該貨物的退稅率為13%，則該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.17B.13C.4D.014.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括（）。A.貨物的貨價(jià)B.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)C.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)D.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)15.外貿(mào)企業(yè)出口貨物采用加權(quán)平均法計(jì)算銷售成本時(shí)，其計(jì)算公式為（）。A.加權(quán)平均單價(jià)=期初庫存商品金額÷期初庫存商品數(shù)量B.加權(quán)平均單價(jià)=本期購進(jìn)商品金額÷本期購進(jìn)商品數(shù)量C.加權(quán)平均單價(jià)=（期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額）÷（期初庫存商品數(shù)量+本期購進(jìn)商品數(shù)量）D.加權(quán)平均單價(jià)=（期初庫存商品金額本期購進(jìn)商品金額）÷（期初庫存商品數(shù)量本期購進(jìn)商品數(shù)量）16.企業(yè)在進(jìn)行外幣交易的會(huì)計(jì)處理時(shí)，對于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用（）進(jìn)行折算。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率C.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率D.平均匯率17.外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，在收到委托方的貨款時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款18.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，合同規(guī)定的付款方式為D/P即期，該企業(yè)應(yīng)（）。A.先發(fā)貨，后收款B.先收款，后發(fā)貨C.發(fā)貨的同時(shí)收款D.以上都不對19.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（）為基礎(chǔ)審查確定。A.離岸價(jià)格B.到岸價(jià)格C.成交價(jià)格D.合同價(jià)格20.外貿(mào)企業(yè)在計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額時(shí)，若當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）。A.當(dāng)期期末留抵稅額B.當(dāng)期免抵退稅額C.0D.當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的差額二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括（）。A.涉及外幣業(yè)務(wù)核算B.涉及出口退稅核算C.涉及國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算D.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的方式有（）。A.免、抵、退稅B.先征后退C.免稅D.退稅3.下列各項(xiàng)中，屬于外幣業(yè)務(wù)的有（）。A.企業(yè)從銀行買入外匯B.企業(yè)向銀行賣出外匯C.企業(yè)用外匯購買原材料D.企業(yè)接受外幣投資4.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物的采購成本包括（）。A.貨物的買價(jià)B.進(jìn)口關(guān)稅C.消費(fèi)稅D.運(yùn)雜費(fèi)5.企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，需要設(shè)置的外幣賬戶有（）。A.庫存現(xiàn)金——外幣戶B.銀行存款——外幣戶C.應(yīng)收賬款——外幣戶D.應(yīng)付賬款——外幣戶6.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有（）。A.不墊付資金B(yǎng).不承擔(dān)出口銷售盈虧C.以收取代理手續(xù)費(fèi)為目的D.自負(fù)盈虧7.計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅稅額時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.出口貨物的離岸價(jià)B.出口貨物的退稅率C.購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額D.出口貨物的數(shù)量8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.貨物的貨價(jià)B.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)C.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D.賣方傭金9.外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物的會(huì)計(jì)核算中，涉及的科目有（）。A.委托加工物資B.原材料C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D.庫存商品10.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，可能計(jì)入的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外收入三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.外貿(mào)企業(yè)可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（）2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)。（）3.企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（）4.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物的增值稅，應(yīng)計(jì)入貨物的采購成本。（）5.代理出口業(yè)務(wù)中，代理方應(yīng)承擔(dān)出口銷售的盈虧。（）6.出口貨物的消費(fèi)稅退稅額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（）7.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對所有外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算。（）8.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中不包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)。（）9.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，一律不予退稅。（）10.企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，第1小題10分，第2小題15分，第3小題15分，共40分）1.某外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，離岸價(jià)為30萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.6元人民幣，該貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。該企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.某外貿(mào)企業(yè)代理甲公司出口一批貨物，出口離岸價(jià)為50萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.5元人民幣，代理手續(xù)費(fèi)率為3%。該企業(yè)收到甲公司的貨款后，辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并將款項(xiàng)扣除代理手續(xù)費(fèi)后匯給甲公司。要求：編制該外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)一般應(yīng)采用人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2.答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)收購出口商品，在核算上應(yīng)設(shè)置“庫存商品”賬戶進(jìn)行核算，“在途物資”一般用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的采購成本；“材料采購”用于計(jì)劃成本法下材料采購的核算；“商品采購”是老會(huì)計(jì)制度科目，新準(zhǔn)則已不用。3.答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的稅種是增值稅和消費(fèi)稅。營業(yè)稅已全面營改增，資源稅與出口退稅無關(guān)。4.答案：A解析：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元）。5.答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，除另有規(guī)定外，不予退稅。6.答案：C解析：外幣賬戶是指用以記錄外幣收支的賬戶，包括庫存現(xiàn)金——外幣戶、銀行存款——外幣戶、應(yīng)收賬款——外幣戶、應(yīng)付賬款——外幣戶等。原材料不屬于外幣賬戶。7.答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售業(yè)務(wù)所收取的代理手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，因?yàn)檫@不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.答案：A解析：應(yīng)退增值稅稅額=離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率=20×6.5×13%=16.9（萬元）。9.答案：A解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入貨物的采購成本，因?yàn)樗鞘关浳镞_(dá)到可使用或銷售狀態(tài)所必要的支出。10.答案：D解析：外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物，加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額按規(guī)定的退稅率計(jì)算退稅。11.答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，除屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，其余的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。12.答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，應(yīng)按照購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)計(jì)算。13.答案：B解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物的價(jià)款×退稅率=100×13%=13（萬元）。14.答案：C解析：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。15.答案：C解析：加權(quán)平均單價(jià)=（期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額）÷（期初庫存商品數(shù)量+本期購進(jìn)商品數(shù)量）。16.答案：C解析：企業(yè)在進(jìn)行外幣交易的會(huì)計(jì)處理時(shí)，對于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。17.答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，在收到委托方的貨款時(shí)，應(yīng)貸記“預(yù)收賬款”科目。18.答案：A解析：D/P即期是指付款交單即期，出口商發(fā)貨后，將貨運(yùn)單據(jù)交給銀行，進(jìn)口商見票后立即付款，銀行在收到貨款后將單據(jù)交給進(jìn)口商，所以是先發(fā)貨，后收款。19.答案：C解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。20.答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)在計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額時(shí)，若當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期免抵退稅額。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC解析：外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括涉及外幣業(yè)務(wù)核算、涉及出口退稅核算、涉及國際結(jié)算業(yè)務(wù)核算等，同時(shí)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但這不是外貿(mào)會(huì)計(jì)特有的特點(diǎn)。2.答案：BCD解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的方式有先征后退、免稅、退稅，免、抵、退稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。3.答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于外幣業(yè)務(wù)，企業(yè)從銀行買入外匯、向銀行賣出外匯、用外匯購買原材料、接受外幣投資都涉及外幣的收付和折算。4.答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物的采購成本包括貨物的買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅以及運(yùn)雜費(fèi)等。5.答案：ABCD解析：企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，需要設(shè)置的外幣賬戶有庫存現(xiàn)金——外幣戶、銀行存款——外幣戶、應(yīng)收賬款——外幣戶、應(yīng)付賬款——外幣戶等。6.答案：ABC解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是不墊付資金、不承擔(dān)出口銷售盈虧、以收取代理手續(xù)費(fèi)為目的，而不是自負(fù)盈虧。7.答案：ABC解析：計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅稅額時(shí)，需要考慮出口貨物的離岸價(jià)、出口貨物的退稅率、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額等因素，出口貨物的數(shù)量不是直接計(jì)算應(yīng)退稅額的因素。8.答案：ABCD解析：應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及賣方傭金等。9.答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物的會(huì)計(jì)核算中，涉及“委托加工物資”“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”“庫存商品”等科目。10.答案：AB解析：企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。一般不計(jì)入管理費(fèi)用和營業(yè)外收入。三、判斷題1.答案：√解析：外貿(mào)企業(yè)可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，以保證財(cái)務(wù)信息的可比性和一致性。2.答案：×解析：計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅稅額時(shí)，一般依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額、出口貨物的離岸價(jià)和退稅率等因素，不能簡單說計(jì)算依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)。3.答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。4.答案：×解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物的增值稅，如果是一般納稅人，符合抵扣條件的，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入貨物的采購成本。5.答案：×解析：代理出口業(yè)務(wù)中，代理方不墊付資金，不承擔(dān)出口銷售盈虧，以收取代理手續(xù)費(fèi)為目的，而不是自負(fù)盈虧。6.答案：×解析：出口貨物的消費(fèi)稅退稅額應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)成本”科目，而不是計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。7.答案：×解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對所有外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算，對于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。8.答案：√解析：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中不包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)。9.答案：×解析：外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口的貨物，凡屬于稅法列舉規(guī)定的特準(zhǔn)退稅的12類出口貨物，同樣實(shí)行出口貨物退（免）稅。10.答案：√解析：企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、計(jì)算分析題1.（1）計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=200×10%=20（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=200+20=220（萬元）增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=220×17%=37.4（萬元）（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：物資采購——進(jìn)口物資2200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）374000貸：銀行存款25740002.（1）計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征