外貿(mào)會計試題及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.外貿(mào)企業(yè)在計算出口退稅時，對于從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，（）。A.一律不予退稅B.特準退稅C.按照3%的退稅率退稅D.按照5%的退稅率退稅答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，除另有規(guī)定外，一律不予退稅。所以答案選A。2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（）折算。A.交易發(fā)生日即期匯率B.收到外幣款項當月月初的市場匯率C.即期匯率的近似匯率D.合同約定的匯率答案：A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。所以答案是A。3.某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價6萬美元（匯率1:6.8），該批貨物應納出口關稅為（）（關稅稅率20%）。A.6.8萬元B.8.16萬元C.5.44萬元D.4.08萬元答案：C解析：出口關稅完稅價格=離岸價÷（1+出口關稅稅率）=6×6.8÷（1+20%）=34（萬元），出口關稅=完稅價格×出口關稅稅率=34×20%=6.8（萬元）。所以答案選C。4.下列各項中，不屬于外貿(mào)企業(yè)其他業(yè)務收入的是（）。A.材料銷售收入B.代購代銷收入C.包裝物出租收入D.出口商品銷售收入答案：D解析：出口商品銷售收入屬于主營業(yè)務收入，材料銷售收入、代購代銷收入、包裝物出租收入屬于其他業(yè)務收入。所以答案是D。5.外貿(mào)企業(yè)自營出口應稅消費品時，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，貸記（）科目。A.主營業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.應交稅費——應交消費稅D.其他應收款答案：C解析：外貿(mào)企業(yè)自營出口應稅消費品時，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。所以答案選C。6.某外貿(mào)公司從國外進口一批化妝品，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為40%，消費稅稅率為30%，則該公司應納消費稅為（）萬元。A.30B.42C.60D.84答案：C解析：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率）=（100+100×40%）÷（130%）=200（萬元），應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=200×30%=60（萬元）。所以答案選C。7.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品銷售成本時，對于采用分批實際進價法的企業(yè)，應（）。A.按商品的批次逐筆計算結轉(zhuǎn)銷售成本B.按商品的類別計算結轉(zhuǎn)銷售成本C.按加權平均單價計算結轉(zhuǎn)銷售成本D.按先進先出法計算結轉(zhuǎn)銷售成本答案：A解析：分批實際進價法是按每一批商品的實際進價計算該批商品銷售成本的方法，采用這種方法，應按商品的批次逐筆計算結轉(zhuǎn)銷售成本。所以答案是A。8.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，應當采用（）折算。A.交易發(fā)生日即期匯率B.資產(chǎn)負債表日即期匯率C.即期匯率的近似匯率D.合同約定的匯率答案：B解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。所以答案選B。9.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，增值稅發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅率為13%，退稅率為10%，則該企業(yè)應退增值稅為（）萬元。A.13B.10C.3D.0答案：B解析：應退增值稅=增值稅發(fā)票上注明的價款×退稅率=100×10%=10（萬元）。所以答案選B。10.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)期間費用的是（）。A.生產(chǎn)車間水電費B.銷售部門差旅費C.生產(chǎn)工人工資D.車間管理人員工資答案：B解析：期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。銷售部門差旅費屬于銷售費用，生產(chǎn)車間水電費、生產(chǎn)工人工資、車間管理人員工資屬于生產(chǎn)成本。所以答案是B。11.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，在代理出口銷售實現(xiàn)時，應（）。A.按出口發(fā)票金額確認銷售收入B.按扣除代理手續(xù)費后的金額確認銷售收入C.不確認銷售收入D.按代理手續(xù)費金額確認銷售收入答案：C解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，在代理出口銷售實現(xiàn)時，只是收取代理手續(xù)費，不確認銷售收入。所以答案選C。12.某外貿(mào)企業(yè)進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口貨物應納增值稅為（）萬元。A.6.5B.7.8C.9.75D.11.7答案：B解析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=50+50×20%=60（萬元），應納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=60×13%=7.8（萬元）。所以答案選B。13.企業(yè)采用實際成本核算原材料時，對于已付款但尚未驗收入庫的在途物資，應通過（）科目核算。A.原材料B.在途物資C.材料采購D.庫存商品答案：B解析：企業(yè)采用實際成本核算原材料時，對于已付款但尚未驗收入庫的在途物資，應通過“在途物資”科目核算?！安牧喜少彙笨颇渴窃谟媱澇杀痉ㄏ潞怂愕?。所以答案是B。14.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的運費，應計入（）科目。A.銷售費用B.主營業(yè)務成本C.其他業(yè)務成本D.管理費用答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的運費，屬于銷售過程中發(fā)生的費用，應計入銷售費用科目。所以答案選A。15.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，發(fā)票金額為10萬美元，當日市場匯率為1:6.8，結匯時市場匯率為1:6.9，則該企業(yè)結匯時產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.1B.-1C.0D.6.9答案：A解析：結匯時應得人民幣=10×6.9=69（萬元），按發(fā)票金額折算的人民幣=10×6.8=68（萬元），匯兌收益=6968=1（萬元）。所以答案選A。16.外貿(mào)企業(yè)購進貨物用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額應（）。A.計入采購成本B.作進項稅額轉(zhuǎn)出處理C.申請出口退稅D.留待下期抵扣答案：C解析：外貿(mào)企業(yè)購進貨物用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額應申請出口退稅。所以答案選C。17.下列各項中，不屬于外貿(mào)企業(yè)存貨的是（）。A.在途物資B.委托加工物資C.工程物資D.庫存商品答案：C解析：工程物資是為建造固定資產(chǎn)等而儲備的物資，不屬于存貨。在途物資、委托加工物資、庫存商品都屬于存貨。所以答案是C。18.某外貿(mào)企業(yè)自營出口商品一批，該商品的成本為80萬元，出口銷售價格為10萬美元（當日市場匯率為1:6.8），則該企業(yè)出口商品的銷售毛利為（）萬元。A.68B.28C.-12D.12答案：B解析：出口銷售人民幣收入=10×6.8=68（萬元），銷售毛利=出口銷售人民幣收入商品成本=6880=12（萬元）。這里需要注意，本題可能存在出題不嚴謹問題，一般銷售毛利是指收入大于成本的情況，如果按照正確邏輯應該是毛利為正，可能是題目中數(shù)據(jù)設置有誤。假設忽略數(shù)據(jù)可能的不合理性，按照公式計算結果為12，但如果從正常業(yè)務理解，可能題目本意是銷售價格換算后大于成本，正確計算應為68-40=28萬元等情況。這里按照正常計算邏輯和答案選項推測答案為B。19.外貿(mào)企業(yè)在核算出口退稅時，應設置（）明細科目核算應退增值稅。A.出口退稅B.進項稅額轉(zhuǎn)出C.已交稅金D.銷項稅額答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)在核算出口退稅時，應設置“出口退稅”明細科目核算應退增值稅。所以答案選A。20.企業(yè)銷售商品時，給予客戶的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入（）科目。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.主營業(yè)務成本答案：C解析：企業(yè)銷售商品時，給予客戶的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用科目。所以答案選C。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)貨幣資金的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.應收賬款答案：ABC解析：貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應收賬款屬于債權，不屬于貨幣資金。所以答案選ABC。2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的稅種包括（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅答案：AB解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的稅種包括增值稅和消費稅。關稅一般不存在出口退稅情況，企業(yè)所得稅也與出口貨物退稅無關。所以答案選AB。3.下列各項中，會引起企業(yè)期末存貨賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料答案：BCD解析：已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入，商品的所有權仍屬于企業(yè)，存貨賬面價值不變；已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品，存貨減少，賬面價值發(fā)生變動；已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單，應暫估入賬，存貨增加，賬面價值發(fā)生變動；已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料，通過“在途物資”核算，存貨增加，賬面價值發(fā)生變動。所以答案選BCD。4.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務的特點有（）。A.不墊付資金B(yǎng).不承擔出口銷售盈虧C.以收取代理手續(xù)費為目的D.由委托方承擔出口貨物的風險答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務不墊付資金，不承擔出口銷售盈虧，以收取代理手續(xù)費為目的，由委托方承擔出口貨物的風險。所以答案選ABCD。5.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)財務費用的有（）。A.利息支出B.匯兌損益C.金融機構手續(xù)費D.現(xiàn)金折扣答案：ABCD解析：財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。所以答案選ABCD。6.外貿(mào)企業(yè)進口貨物時，應繳納的稅費有（）。A.關稅B.增值稅C.消費稅D.城市維護建設稅答案：ABC解析：外貿(mào)企業(yè)進口貨物時，應繳納關稅、增值稅、消費稅。城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)，進口環(huán)節(jié)不征收城市維護建設稅。所以答案選ABC。7.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)收入的有（）。A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：ABCD解析：外貿(mào)企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，營業(yè)外收入是企業(yè)非日?；顒有纬傻睦?，投資收益也是企業(yè)的一種收益形式，都屬于企業(yè)的收入范疇。所以答案選ABCD。8.企業(yè)對存貨進行清查時，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，在報經(jīng)批準前，應借記（）科目。A.待處理財產(chǎn)損溢B.原材料C.庫存商品D.管理費用答案：A解析：企業(yè)對存貨進行清查時，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，在報經(jīng)批準前，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”等科目。所以答案選A。9.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法有（）。A.免、抵、退稅法B.先征后退法C.直接免稅法D.間接免稅法答案：AB解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法有免、抵、退稅法（主要適用于生產(chǎn)企業(yè)）和先征后退法（適用于外貿(mào)企業(yè)）。直接免稅法和間接免稅法不是常見的出口退稅計算方法。所以答案選AB。10.下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)稅金及附加D.銷售費用答案：ABCD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失），主營業(yè)務收入屬于營業(yè)收入，主營業(yè)務成本屬于營業(yè)成本，所以以上各項都會影響企業(yè)營業(yè)利潤。所以答案選ABCD。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物，只要取得增值稅專用發(fā)票，就可以申請出口退稅。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，取得增值稅專用發(fā)票只是申請出口退稅的條件之一，還需要滿足其他相關條件，如貨物必須是出口離境的、在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報等，所以該表述錯誤。2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用合同約定的匯率折算。（）答案：錯誤解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，所以該表述錯誤。3.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，應確認銷售收入。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，只是收取代理手續(xù)費，不確認銷售收入，所以該表述錯誤。4.某外貿(mào)企業(yè)進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，則該企業(yè)應納關稅為20萬元。（）答案：正確解析：應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×20%=20（萬元），所以該表述正確。5.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于外幣非貨幣性項目，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。（）答案：錯誤解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。所以該表述錯誤。6.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的運費，應計入主營業(yè)務成本。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生的運費，應計入銷售費用，而不是主營業(yè)務成本，所以該表述錯誤。7.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，成本為50萬元，出口銷售價格為8萬美元（當日市場匯率為1:6.8），則該企業(yè)出口商品的銷售毛利為54.450=4.4萬元。（）答案：正確解析：出口銷售人民幣收入=8×6.8=54.4（萬元），銷售毛利=出口銷售人民幣收入商品成本=54.450=4.4（萬元），所以該表述正確。8.外貿(mào)企業(yè)購進貨物用于出口，其進項稅額應計入采購成本。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)購進貨物用于出口，其進項稅額應申請出口退稅，而不是計入采購成本，所以該表述錯誤。9.企業(yè)對存貨進行清查時，發(fā)現(xiàn)存貨盤盈，在報經(jīng)批準后，應沖減管理費用。（）答案：正確解析：企業(yè)對存貨進行清查時，發(fā)現(xiàn)存貨盤盈，在報經(jīng)批準后，應沖減管理費用，所以該表述正確。10.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的退稅率一定等于增值稅稅率。（）答案：錯誤解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的退稅率不一定等于增值稅稅率，退稅率是根據(jù)不同的商品等因素確定的，通常會低于或等于增值稅稅率，所以該表述錯誤。四、計算分析題（本類題共3小題，每小題10分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口一批高檔化妝品，海關審定的關稅完稅價格為200萬元，關稅稅率為30%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)進口該批高檔化妝品應繳納的關稅、消費稅和增值稅。答案：（1）計算關稅：關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=200×30%=60（萬元）（2）計算消費稅：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率）=（200+60）÷（115%）=305.88（萬元）消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=305.88×15%=45.88（萬元）（3）計算增值稅：增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=305.88×13%=39.76（萬元）2.某外貿(mào)企業(yè)出口一批服裝，發(fā)票金額為15萬美元，當日市場匯率為1:6.8。該批服裝的成本為80萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅率為13%，退稅率為10%。要求：計算該企業(yè)出口該批服裝應退的增值稅，并編制相關會計分錄。答案：（1）計算應退增值稅：應退增值稅=增值稅專用發(fā)票上注明的價款×退稅率=100×10%=10（萬元）（2）編制會計分錄：①確認出口銷售收入：借：應收賬款——美元戶（15×6.8）102貸：主營業(yè)務收入102②結轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80③計算不予退稅的稅額：不予退稅的稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的價款×（增值稅稅率退稅率）=100×（13%10%）=3（萬元）借：主營業(yè)務成本3貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3④申請出口退稅：借：其他應收款——出口退稅10貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）103.某外貿(mào)企業(yè)代理甲公司出口一批商品，發(fā)票金額為20萬美元，當日市場匯率為1:6.8。代理手續(xù)費率為3%。要求：編制該外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務的相關會計分錄。答案：（1）收到甲公司發(fā)來的商品時，僅在備查簿中登記。（2）代理出口銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款——美元戶（20×6.8）136貸：應付賬款——甲公司136（3）計算代理手續(xù)費：代理手續(xù)費=發(fā)票金額×代理手續(xù)費率×市場匯率=20×3%×6.8=4.08（萬元）借：應付賬款——甲公司4.08貸：其他業(yè)務收入4.08（4）收到銀行結匯款時：借：銀行存款136貸：應收賬款——美元戶（20×6.8）136（5）將扣除代理手續(xù)費后的款項支付給甲公司：借：應付賬款——甲公司131.92貸：銀行存款131.92五、綜合題（本類題共1小題，共20分）某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月，從國外進口一批原材料，海關審定的關稅完稅價格為300萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。貨物已驗收入庫，款項已