2025年高職（會計(jì)）審計(jì)實(shí)務(wù)階段測試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。1.審計(jì)的對象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。A.財(cái)務(wù)收支B.財(cái)務(wù)會計(jì)資料C.經(jīng)濟(jì)活動D.經(jīng)營管理活動2.注冊會計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國發(fā)達(dá)的資本市場D.中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制3.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的是（）。A.審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動C.審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)D.審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉4.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，下列做法中正確的是（）。A.函證采用積極式方式，并在詢證函中注明“如無回復(fù)，即視為同意本函所列示的內(nèi)容”B.函證采用消極式方式，并在詢證函中注明“如與貴公司記錄不符，請?jiān)诨睾凶⒚鞑环慕痤~”C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至被審計(jì)單位D.將回函結(jié)果與被審計(jì)單位賬面記錄核對后，形成審計(jì)工作底稿5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)證據(jù)的載體是審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中僅記錄獲取的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程7.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排D.提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容8.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案D.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成9.在確定重要性水平時，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.重大錯報(bào)風(fēng)險是指如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險B.固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(bào)（該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的）的可能性C.檢查風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性D.在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險呈同向變動11.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報(bào)的金額C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行12.下列關(guān)于控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試B.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試C.對控制的了解和評價是控制測試的必要前提D.控制測試結(jié)果不滿意時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍13.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)14.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣是對總體進(jìn)行百分之百測試C.審計(jì)抽樣可以用來對內(nèi)部控制進(jìn)行測試D.審計(jì)抽樣不適用于細(xì)節(jié)測試15.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時，下列情形中，注冊會計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)不適用C.單據(jù)無效D.單據(jù)未使用16.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后六十天內(nèi)D.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后九十天內(nèi)17.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作的原則D.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任18.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論出具審計(jì)報(bào)告19.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日期的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期C.審計(jì)報(bào)告日期是指審計(jì)報(bào)告報(bào)出的日期D.審計(jì)報(bào)告日期是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出的日期20.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，錯誤的是（）。A.接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式，接受委托后的溝通可以采用口頭形式B.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意D.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，前任注冊會計(jì)師無須對所有參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共2題，每題10分，共20分）答題要求：請簡要回答問題，答案要簡潔明了，條理清晰。1.簡述審計(jì)的職能。2.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及兩者之間的關(guān)系。（二）分析題（共1題，15分）答題要求：根據(jù)所給材料，分析相關(guān)問題，并闡述理由。材料：注冊會計(jì)師在對甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）甲公司將一筆應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的辦公費(fèi)計(jì)入了銷售費(fèi)用；（2）甲公司對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法與以前年度相比發(fā)生了重大變化，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露；（3）甲公司在2024年末對一項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但計(jì)提比例明顯低于同行業(yè)水平。要求：分析上述情況對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并指出注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施。（三）綜合題（共1題，15分）答題要求：結(jié)合所學(xué)知識，綜合分析問題，給出全面、準(zhǔn)確的答案。注冊會計(jì)師在審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，獲取了以下審計(jì)證據(jù)：（1）乙公司管理層出具的聲明書；（2）乙公司的銷售發(fā)票副本；（3）乙公司的銀行對賬單；（4）乙公司的存貨盤點(diǎn)記錄；（5）注冊會計(jì)師對乙公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證所收到的回函。要求：請分別指出上述審計(jì)證據(jù)屬于哪一種審計(jì)證據(jù)類型，并說明其可靠性程度及理由。（四）案例分析題（共1題，10分）答題要求：根據(jù)所給案例，分析相關(guān)問題，并提出解決方案。材料：丙公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)，近年來市場競爭激烈。注冊會計(jì)師在審計(jì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)該公司的營業(yè)收入增長緩慢，毛利率有所下降。通過進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丙公司存在以下問題：（1）部分產(chǎn)品的銷售價格低于成本；（2）銷售費(fèi)用大幅增加，但銷售業(yè)績并未明顯提升；（3）存貨積壓嚴(yán)重，存貨周轉(zhuǎn)率下降。要求：分析丙公司存在的問題對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出改進(jìn)建議。（五）論述題（共1題，10分）答題要求：結(jié)合所學(xué)知識，論述相關(guān)問題，觀點(diǎn)明確，論述充分。論述審計(jì)質(zhì)量控制的重要性及主要措施。答案：1.C2.A3.C4.D5.B6.C7.C8.A9.B10.B11.A12.C13.D14.A15.A16.A17.B18.A19.A20.A簡答題答案：1.審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查、監(jiān)督，以判斷其是否合法、合規(guī)和有效的功能。經(jīng)濟(jì)評價職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾的一種職能。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；反之，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多。分析題答案：（1）將應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的辦公費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，影響了費(fèi)用的分類，導(dǎo)致管理費(fèi)用少計(jì)，銷售費(fèi)用多計(jì)，從而影響了利潤表中各費(fèi)用項(xiàng)目的金額，但不影響資產(chǎn)負(fù)債表。（2）固定資產(chǎn)折舊方法的重大變化未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，違反了會計(jì)信息的可比性和充分披露原則，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，可能誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的理解。（3）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例明顯低于同行業(yè)水平，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價值高估，資產(chǎn)減值損失少計(jì)，從而虛增利潤。注冊會計(jì)師應(yīng)要求甲公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，將辦公費(fèi)調(diào)整到正確的費(fèi)用項(xiàng)目；對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，應(yīng)要求甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露；對于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不合理的問題，應(yīng)要求甲公司重新評估并調(diào)整計(jì)提比例，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。如甲公司拒絕調(diào)整，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。綜合題答案：（1）乙公司管理層出具的聲明書屬于書面證據(jù)，可靠性程度較低，因?yàn)槁暶鲿潜粚徲?jì)單位管理層提供的，可能存在管理層為了自身利益而提供不實(shí)信息的情況。（2）乙公司的銷售發(fā)票副本屬于外部證據(jù)中的書面證據(jù)，可靠性程度較高，因?yàn)殇N售發(fā)票是由外部單位開具的，具有較強(qiáng)的證明力。（3）乙公司的銀行對賬單屬于外部證據(jù)中的書面證據(jù)，可靠性程度較高，因?yàn)殂y行對賬單是由銀行提供的，反映了企業(yè)的真實(shí)資金往來情況。（4）乙公司的存貨盤點(diǎn)記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性程度一般，因?yàn)榇尕洷P點(diǎn)記錄是企業(yè)內(nèi)部自行編制的，可能存在人為因素的影響。（5）注冊會計(jì)師對乙公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證所收到的回函屬于外部證據(jù)中的書面證據(jù)，可靠性程度較高，因?yàn)榛睾怯杀辉冏C者直接提供給注冊會計(jì)師的，證明力較強(qiáng)。案例分析題答案：（1）部分產(chǎn)品銷售價格低于成本，會導(dǎo)致營業(yè)收入減少，利潤下降，同時存貨成本增加，存貨賬面價值高估。（2）銷售費(fèi)用大幅增加但銷售業(yè)績未明顯提升，會導(dǎo)致銷售費(fèi)用率上升，利潤減少，影響盈利能力。（3）存貨積壓嚴(yán)重，存貨周轉(zhuǎn)率下降，會導(dǎo)致存貨占用資金增加，資金周轉(zhuǎn)困難，同時存貨跌價風(fēng)險增加。改進(jìn)建議：（1）優(yōu)化產(chǎn)品定價策略，提高產(chǎn)品附加值，避免低價銷售。（2）加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理，提高銷售效率，確保銷售費(fèi)用的投入能夠帶來相應(yīng)的銷售業(yè)績增長。（3）加強(qiáng)存貨管理，優(yōu)化生產(chǎn)計(jì)劃，減少存貨積壓，提高存貨周轉(zhuǎn)率。論述題答案：審計(jì)質(zhì)量控制的重要性：（1）保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，