=3\*ROMAN=3\*ROMAN摘要隨著當(dāng)今時(shí)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，世界各地經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)也得到了迅猛的發(fā)展，成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。自20世紀(jì)以來，電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用得到大力的發(fā)展，信息化已成為現(xiàn)代管理的體現(xiàn)，在各個(gè)行業(yè)具有很強(qiáng)的綜合競爭力。在信息技術(shù)的飛速發(fā)展的情況下，會(huì)計(jì)人員的就業(yè)問題、財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全問題、會(huì)計(jì)信息化的政策法規(guī)問題以及企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善等問題層出不窮。通過采用層次分析法，對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析，可以分為人員管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、安全控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、環(huán)境支持風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并運(yùn)用多層次模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。為解決會(huì)計(jì)人員的就業(yè)問題、財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全問題、會(huì)計(jì)信息化的政策法規(guī)問題以及企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善等問題，再此提出了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化人才培養(yǎng)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化軟硬件的建設(shè)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)與選拔工作、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化策略，以哈爾濱市**超市為案例研究對(duì)象進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，并對(duì)其進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)信息化；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；多層次模糊綜合評(píng)價(jià)法目錄TOC\o"1-3"\h\u18860摘要 =1\*ROMANI19821目錄 =3\*ROMANIII132081緒論 PAGE3中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)分析3.1中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀3.1.1中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展改革開放以來，我國的中小企業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期。根據(jù)國家市場監(jiān)督管理總局的統(tǒng)計(jì)，截至2018年10月，我國個(gè)體工商戶數(shù)從1978年改革開放之初的14萬戶增加到7137.2萬戶，增長了500倍以上；我國的私營企業(yè)從1989年的90,500家增加到306.74萬戶，增長了338倍。根據(jù)中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果和第三次經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)，中小微企業(yè)數(shù)量占我國企業(yè)總數(shù)的99.7％。在世界500強(qiáng)公司中，我國的私營企業(yè)從2010年的1家增加到2018年的28家，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。2017年，非國有經(jīng)濟(jì)占工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的78％，國有控股企業(yè)僅占22％，與改革開放之前77％的國有企業(yè)形成鮮明對(duì)比。在我國有數(shù)量多達(dá)4200多萬戶的中小企業(yè)，其年產(chǎn)值增長率一直保持在30％左右，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國家總值的60％以上，銷售收入占全國總量的57%，每年納稅總額占全國稅收的50%以上。自從改革開放后，中小企業(yè)完成了70％的發(fā)明專利，75％以上的技術(shù)創(chuàng)新，80％以上的新產(chǎn)品研發(fā)，更是提供了80％的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，70％以上的農(nóng)民工就業(yè)，并提供了90％的新工作。3.1.2信息化的飛速發(fā)展在21世紀(jì)，人們的生活水平得到了極大的提高，并進(jìn)入了信息社會(huì)。信息化促進(jìn)了社會(huì)進(jìn)步和國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。以我國信息化的發(fā)展為例：（1）信息化的飛速發(fā)展對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)增長具有重要作用。金卡工程的全部實(shí)現(xiàn)，我國電子聯(lián)行每天處理金額高達(dá)800-1000億人民幣業(yè)務(wù)，可為國家增加可使用資金500億人民幣；金稅工程核查系統(tǒng)投入運(yùn)行后，查出了30000多起利用發(fā)票違法違紀(jì)事件，追繳稅款1.5億人民幣；金關(guān)工程的制定并使用提高了我國對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)了我國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，減少了貿(mào)易摩擦。（2）信息化建設(shè)對(duì)我國對(duì)我國電子信息技術(shù)和生產(chǎn)力的重大影響：電子技術(shù)推廣應(yīng)用共完成8000多項(xiàng)，資金投入產(chǎn)出比為1:5；全國約有50%的自來水公司采用了計(jì)算機(jī)控制技術(shù)，每年節(jié)水挽回的損失相當(dāng)于35億元的投資，可以建設(shè)44個(gè)水廠；有色金屬行業(yè)80%的鋁電解槽實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)控制，每年可節(jié)電1.2億度。（3）信息化的飛速發(fā)展對(duì)我國科研教育、新聞宣傳、郵電、廣播電視等行業(yè)的發(fā)展具有重要作用：大批院校和科研單位利用計(jì)算機(jī)了解和交流科教信息，由于新冠疫情的影響，遠(yuǎn)程教育與線上教育已經(jīng)逐漸被人們所接受；人民日?qǐng)?bào)和新華社等主要新聞機(jī)構(gòu)，通過網(wǎng)絡(luò)把中國的改革建設(shè)成就傳向全世界；自1993年以來，我國的計(jì)算機(jī)產(chǎn)品、通信產(chǎn)品、軟件產(chǎn)品的銷售額分別以50%、40%、35%以上的速度增長；廣播覆蓋率、電視覆蓋率分別從76%和82%迅速提高，目前我國幾乎以被互聯(lián)網(wǎng)全網(wǎng)覆蓋。3.1.3政策支持為促進(jìn)中小企業(yè)和民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境、解決企業(yè)實(shí)際問題，2019年國家推出了很多政策扶持小微企業(yè)。主要包括：減稅降費(fèi)、金融扶持、優(yōu)化政府服務(wù)，實(shí)現(xiàn)簡政放權(quán)等。例如：（1）2019年2月，小微企業(yè)迎來了新的普惠性減稅降費(fèi)政策措施落地后的首個(gè)納稅申報(bào)期。據(jù)了解，截至2月14日17時(shí)，已有29個(gè)省（區(qū)、市）明確小微企業(yè)減征資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，這“六稅兩費(fèi)”按50%幅度頂格減征。（2）金融扶持方面，設(shè)立政策性融資擔(dān)?；?、民營企業(yè)發(fā)展基金、紓困基金等成為不少地方政策的重要選項(xiàng)。（3）在強(qiáng)化生產(chǎn)要素市場監(jiān)管和精簡政府審批辦事流程方面，政府也出臺(tái)了相關(guān)措施。包括：建立和完善生產(chǎn)要素供應(yīng)信息平臺(tái)、制定應(yīng)對(duì)市場機(jī)制失靈的響應(yīng)措施、加快優(yōu)化辦事流程、縮減事務(wù)審批環(huán)節(jié)、向小微企業(yè)提供便捷的咨詢和業(yè)務(wù)服務(wù)等，這些政策都將對(duì)小微企業(yè)起到重要的支持作用。除此之外，2020年對(duì)稅收方面亦有新的政策，如：對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)戶發(fā)放100萬元及以下貸款的利息收入免征增值稅;對(duì)向農(nóng)戶發(fā)放10萬元及以下貸款的利息收入、為種養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，按90%計(jì)入所得稅應(yīng)納稅所得額;對(duì)小貸公司10萬元及以下農(nóng)戶貸款的利息收入免征增值稅，并按90%計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，對(duì)其按年末貸款余額1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予所得稅稅前扣除等。3.1.4商業(yè)智能（BI）的普及商業(yè)智能（BusinessIntelligence），又稱商業(yè)智慧或商務(wù)智能，指用現(xiàn)代\t"/item/%E5%95%86%E4%B8%9A%E6%99%BA%E8%83%BD/_blank"數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、線上分析處理技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)展現(xiàn)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析以實(shí)現(xiàn)商業(yè)價(jià)值，是能夠幫助用戶對(duì)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營做出正確明智決策的工具。商業(yè)智能的普及將成為會(huì)計(jì)信息化的主要發(fā)展趨勢。目前，商業(yè)智能產(chǎn)品及解決方案大致可分為數(shù)據(jù)倉庫產(chǎn)品、ETL產(chǎn)品、OLAP和前端展示產(chǎn)品、數(shù)據(jù)挖掘產(chǎn)品、元數(shù)據(jù)管理產(chǎn)品、集成以上幾種產(chǎn)品針對(duì)某個(gè)應(yīng)用的整體解決方案等。根據(jù)ChinaBI調(diào)查，目前在金融、電信、保險(xiǎn)等行業(yè)已經(jīng)對(duì)商業(yè)智能耳熟能詳，但是真正開始規(guī)劃項(xiàng)目時(shí)，有的人能夠參考公司的實(shí)際需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，有一部分人卻是無從下手，只能參考供應(yīng)商的建議；在能源、在制造、零售等眾多行業(yè)，ERP的發(fā)展已經(jīng)成熟，但是ERP無法滿足企業(yè)管理者決策所需要的報(bào)表和數(shù)據(jù)，因此BI應(yīng)運(yùn)而生，聽說商業(yè)智能的人越來越多，但是規(guī)劃項(xiàng)目時(shí)仍然是參考供應(yīng)商的意見為主，沒有技術(shù)力量根據(jù)公司實(shí)際情況自主規(guī)劃。在政府部門、其他行業(yè)大部分人仍然對(duì)商業(yè)智能的概念接觸不多。從全球范圍來看，商業(yè)智能已經(jīng)成為最重要的信息系統(tǒng)。從國內(nèi)來看，商業(yè)智能已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者所認(rèn)識(shí)，其中包括金融、電信、保險(xiǎn)、能源、零售等行業(yè)的決策者。BI系統(tǒng)集成（BI軟件系統(tǒng)，但不包括許可證）市場容量約為6億元人民幣，共計(jì)14億元。BI市場帶動(dòng)相關(guān)軟硬件銷售額為5億元人民幣。在未來幾年內(nèi)商業(yè)智能市場需求旺盛，市場規(guī)模增長迅速。3.2中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)分析3.2.1會(huì)計(jì)人員的就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息化是一個(gè)長期的動(dòng)態(tài)過程，需要眾多的高尖端信息技術(shù)與會(huì)計(jì)專業(yè)人才來推動(dòng)，這對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員、管理人員的素質(zhì)都提出了較高的要求。從我國人才供給調(diào)查報(bào)告來看，我國中低層人才供給飽和或過剩，而高尖端人才卻極度缺乏，供不應(yīng)求。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，即手工記賬式的人才比比皆是，而真正能夠把現(xiàn)代信息技術(shù)引入會(huì)計(jì)界，能夠滿足會(huì)計(jì)信息化需要，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的人才卻十分欠缺。會(huì)計(jì)行業(yè)的信息化改革要求相關(guān)工作人員具有良好的信息技術(shù)水平。但是在我國大部分企業(yè)中，工作人員的信息技術(shù)水平仍需改善。低水平的操作就極易產(chǎn)生很大的差錯(cuò)，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。3.2.2財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)信息的儲(chǔ)存功能是許多工作的基礎(chǔ)。在會(huì)計(jì)行業(yè)，信息的存儲(chǔ)功能為之后的數(shù)據(jù)處理分析提供了數(shù)據(jù)來源。信息化后的會(huì)計(jì)行業(yè)往往會(huì)將數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)設(shè)備中，大容量的信息儲(chǔ)存需要很高的計(jì)算機(jī)配置。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的安全性，需要會(huì)計(jì)公司聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行計(jì)算機(jī)設(shè)備的維護(hù)。集中的信息儲(chǔ)存加大了其儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)。若計(jì)算機(jī)出現(xiàn)了問題，數(shù)據(jù)就會(huì)丟失，對(duì)企業(yè)造成極大的沖擊，不利于企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，信息化的發(fā)展為財(cái)務(wù)工作提供了多樣的辦公軟件。但是市場上的辦公軟件質(zhì)量參差不齊。如果企業(yè)會(huì)計(jì)人員沒有與軟件供應(yīng)商進(jìn)行良好的溝通，最終會(huì)造成會(huì)計(jì)軟件不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，無形中增大企業(yè)會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)行業(yè)的信息化不僅僅需要計(jì)算機(jī)同時(shí)也需要網(wǎng)絡(luò)支持。網(wǎng)絡(luò)具有開放性，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性使得信息的儲(chǔ)存受到很大的威脅。在開放系統(tǒng)上傳遞的信息很容易成為眾多網(wǎng)絡(luò)“黑客”的攻擊目標(biāo)。另外，病毒的入侵也可能會(huì)造成計(jì)算機(jī)系統(tǒng)崩潰、數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重后果，一旦計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，或信息被泄密、攻擊、截取、修改、丟失等，都會(huì)給公司帶來不可估量的損失，極其不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。3.2.3法律道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)行信息化改革之前，相關(guān)文件的整理大多以紙質(zhì)形式進(jìn)行裝訂。如果有人想修改它，通常會(huì)留下痕跡，所以不能輕易改變，這時(shí)會(huì)計(jì)信息時(shí)相當(dāng)?shù)恼鎸?shí)。會(huì)計(jì)信息化實(shí)施后，企業(yè)會(huì)計(jì)信息以閃存驅(qū)動(dòng)器、計(jì)算機(jī)等電子文件格式存儲(chǔ)。很容易修改，且不易被發(fā)現(xiàn)。所以這為工作效率低下且道德品行差又野心重重的不法工作人員提供了方法去達(dá)到自己的不良目的。對(duì)企業(yè)利益造成不利影響。此外，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部人員可以對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行修改，那些道德低下的系統(tǒng)外部人員，借助相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，同樣可以惡意修改會(huì)計(jì)信息，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。3.2.4制度方面的風(fēng)險(xiǎn)充足的資源條件是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營的基礎(chǔ)。資源條件不僅來源于企業(yè)內(nèi)部，也來源于企業(yè)外部。大量的資源需要企業(yè)做好相應(yīng)的調(diào)控。尤其是會(huì)計(jì)的信息化發(fā)展后，企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控顯得尤為重要。但是我國企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控往往都存在著很大的不足。所以需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，提高內(nèi)部控制水平。一套健全完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，可以有效的幫助企業(yè)規(guī)避和方法風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效能，使企業(yè)資金得到科學(xué)合理的使用。然而，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展與變化，企業(yè)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度逐漸呈現(xiàn)出很多不適應(yīng)性，在具體實(shí)施應(yīng)用的過程中暴露出許多問題，有些制度甚至不具備可操作性。有些中小企業(yè)本身就存在內(nèi)控會(huì)計(jì)制度缺失、缺少實(shí)踐驗(yàn)證、紙上談兵、空喊口號(hào)等情況。這些問題的存在，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性受到不良影響，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不具有效性，更不利于企業(yè)的長期健康發(fā)展。3.3中小企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)成因3.3.1人員素質(zhì)有等待提升會(huì)計(jì)信息化管理工作是一項(xiàng)非常系統(tǒng)和全面的工作，企業(yè)要作好這一工作需要專業(yè)人員的指導(dǎo)和輔助，他們除了需掌握現(xiàn)代電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會(huì)計(jì)信息技術(shù)外，還需要了解企業(yè)本身的運(yùn)營特點(diǎn)和缺點(diǎn)，能將企業(yè)的運(yùn)行、發(fā)展與信息系統(tǒng)很好地結(jié)合起來。中小企業(yè)所面臨的實(shí)際情況是:會(huì)計(jì)信息化對(duì)很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來說還是新鮮事物，多數(shù)會(huì)計(jì)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，他們對(duì)于先進(jìn)的管理手段不能及時(shí)掌握，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的性能不太了解，造成使用不當(dāng)或功能使用不全面。由于社會(huì)觀念和認(rèn)識(shí)的偏差以及缺乏必要的保障機(jī)制，由于我國的用人制度等一系列經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中的國有與非國有之別，使中小企業(yè)難以吸引到既懂信息技術(shù)、業(yè)務(wù)技術(shù)，又懂企業(yè)管理的復(fù)合型人才，尤其是中小企業(yè)中的大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與個(gè)體私營企業(yè)無法得到其發(fā)展所需要的人才。很多人不把到私營企業(yè)就業(yè)看成是真正的就業(yè)，擔(dān)心到私營企業(yè)就業(yè)易受到社會(huì)的歧視。許多中小企業(yè)甚至沒有具有專業(yè)技術(shù)職稱的技術(shù)人員，中小企業(yè)自身缺乏相應(yīng)的人力資源，這直接影響了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程，這些都是與當(dāng)今所要求的會(huì)計(jì)信息化相背離的，急需改進(jìn)和提高。3.3.2會(huì)計(jì)信息共享平臺(tái)不夠完善很多時(shí)候，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真地研究過數(shù)據(jù)保密問題。而有些軟件所謂的加密也無非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版，不能真正地起到數(shù)據(jù)的保密作用，在安全性上更是難如人意。另外，隨著網(wǎng)絡(luò)的普及和網(wǎng)上商務(wù)如火如荼地展開，網(wǎng)絡(luò)犯罪變得日益嚴(yán)重，很多中小企業(yè)沒有針對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來建立和完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息化安全防范措施，一旦發(fā)生問題將造成巨大損失。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息的使用者來講，如果使用權(quán)限劃分不當(dāng)，內(nèi)部控制不嚴(yán)，也容易造成信息濫用和泄密。會(huì)計(jì)信息面臨安全風(fēng)險(xiǎn)，如何保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性、安全性是中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展過程中另一個(gè)急需解決的問題。3.3.3會(huì)計(jì)信息化的政策法規(guī)不完善我國財(cái)政部門是會(huì)計(jì)信息化的主管機(jī)構(gòu)。近年來，隨著中國市場經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深化，財(cái)政部門先后出臺(tái)了若干新會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則及制度，但會(huì)計(jì)信息化方面的管理職能卻未能得到加強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息化的管理文件還停留在新會(huì)計(jì)制度改革前的層次水平上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)的改革，甚至在目前國家相關(guān)的制度文件中尚未提到“會(huì)計(jì)信息化”的概念，仍然停留在“會(huì)計(jì)電算化”上，更沒有制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)方面的政策。國家在電子交易的法律保障、支付信用、貨物配送、網(wǎng)絡(luò)安全、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面也有待完善。目前，我國政府比較關(guān)注國有大型企業(yè)的信息化工作，對(duì)中小企業(yè)信息化重視不夠，有關(guān)這方面的專門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)幾乎沒有，對(duì)中小企業(yè)信息化在人力和資金上的扶持明顯不足。從整個(gè)企業(yè)信息化進(jìn)程看，存在著規(guī)劃滯后于產(chǎn)業(yè)和應(yīng)用發(fā)展的現(xiàn)象，沒有形成資金、技術(shù)、市場的良性循環(huán)，尤其是電子商務(wù)的發(fā)展，急需統(tǒng)一的規(guī)劃及配套的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，有關(guān)法律法規(guī)急需出臺(tái)。3.3.4管理制度不完善會(huì)計(jì)信息化不只是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和硬軟件本身等問題，更為重要的是與管理的有機(jī)結(jié)合。中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、管理流程、組織結(jié)構(gòu)、管理制度等一系列問題，要求企業(yè)必須根據(jù)會(huì)計(jì)信息化的系統(tǒng)要求，融合現(xiàn)代管理理論，對(duì)會(huì)計(jì)核算與管理的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，并依此建立一套與之相適應(yīng)的管理制度。但企業(yè)中的實(shí)際往往并非如此，現(xiàn)實(shí)是大多數(shù)中小企業(yè)受各方面因素的影響，其管理水平、管理手段和管理技術(shù)仍停留在傳統(tǒng)的低級(jí)階段，陳舊的觀念，落后的手段，無序的管理，決策過程中的不確定性、隨意性和主觀性較強(qiáng)，這些都給會(huì)計(jì)信息化帶來很大障礙，而這些又都不是一朝一夕就能解決的問題，都還需要一個(gè)漸進(jìn)的過程?？傊覈行∑髽I(yè)管理粗放、管理水平低下、組織架構(gòu)不合理、責(zé)權(quán)利不明晰、決策機(jī)制待完善等亟待變革。管理上的變革不完成，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化就很難深入。4中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及優(yōu)化4.1中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)4.1.1評(píng)價(jià)方法由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)必須借助一定的評(píng)價(jià)方法對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法總體可以概括為定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)兩種。又可以將其細(xì)分為加權(quán)法、層次分析法（AHP法）、模糊評(píng)價(jià)法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)法等。目前我國國內(nèi)外學(xué)者經(jīng)常使用可靠性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、因子分析法、矩陣評(píng)價(jià)法、專家評(píng)價(jià)法、經(jīng)濟(jì)模型法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)法和模型組合法等作為會(huì)計(jì)信息化的研究方法，在每一研究中又可運(yùn)用多種方式。對(duì)會(huì)計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)需要考慮許多因素或指標(biāo)，僅靠簡單的定性方法、單個(gè)指標(biāo)或相對(duì)一般的數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)方法去研究是欠全面的，比較難做出準(zhǔn)確、科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)。因此，本文將層次分析法和模糊理論結(jié)合起來，建成一個(gè)定量的和定性的相結(jié)合的基于層次分析的模糊綜合評(píng)價(jià)模型，希望能夠進(jìn)一步提高中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化水平并為其會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展提供決策依據(jù)。上世紀(jì)70年代初，美國運(yùn)籌學(xué)家匹茨堡大學(xué)教授薩蒂(T.L.Saaty)提出了層次分析法（AHP），此種方法的特點(diǎn)在于深入分析繁雜決策問題的本質(zhì)、內(nèi)在關(guān)聯(lián)及其影響因素等的問題上，把在決策思維過程中將平時(shí)利用很少的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，將其定量化，將多目標(biāo)、多準(zhǔn)則或無結(jié)構(gòu)性質(zhì)的復(fù)雜問題簡單化。因此AHP是一種定性與定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化、層次化的分析方法。模糊綜合評(píng)價(jià)方法是建立在模糊集合基礎(chǔ)之上，它運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)原理將受各種因素影響的問題做出比較全面、客觀的一種實(shí)用性評(píng)價(jià)決策的方法，它是一種將定性與定量結(jié)合起來、精確與非精確統(tǒng)一起來的以模糊推理為主的分析評(píng)價(jià)方法。4.1.2指標(biāo)體系企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)具有周期長、投資高、系統(tǒng)復(fù)雜、意義重大等特點(diǎn)，其建設(shè)過程中風(fēng)險(xiǎn)眾多。如果能對(duì)引起風(fēng)險(xiǎn)的因素及其作用有清晰的了解，就能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，因此制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系具有非常重要的意義。人員管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)人是現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略性資源，也是企業(yè)發(fā)展的最關(guān)鍵的因素。會(huì)計(jì)信息化是一個(gè)人機(jī)結(jié)合并不斷協(xié)調(diào)的過程，人的勞動(dòng)貫穿于系統(tǒng)的整個(gè)過程。因此，本文從人員招聘，崗位設(shè)置，人才培訓(xùn)和績效考核四個(gè)方面對(duì)人事管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。（1）人員招聘人員招聘是企業(yè)人力資源管理的基礎(chǔ)，好的人員招聘可以有效地進(jìn)行人力資源管理，但是如果招聘人員與崗位不符，會(huì)導(dǎo)致招聘成本和企業(yè)培訓(xùn)成本的增大。招聘風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)效率和發(fā)展，給企業(yè)造成很大的損失。因此人員招聘方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-1人員招聘風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)人員招聘人員需求與供應(yīng)的匹配度人員專業(yè)能力的把關(guān)人員職業(yè)道德的把關(guān)（2）崗位設(shè)置企業(yè)在做好人才招聘的同時(shí)，應(yīng)注重人才與崗位的合理匹配。另外要保證不相容職務(wù)相分離，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制，避免推卸責(zé)任、越權(quán)操作行為的發(fā)生。因此崗位設(shè)置方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-2崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)崗位設(shè)置崗位責(zé)任制的建立職務(wù)說明書的規(guī)范性關(guān)鍵IT職位及人員的識(shí)別對(duì)關(guān)鍵人員的依賴程度（3）人才培養(yǎng)開展會(huì)計(jì)信息化工作，人才是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，通過各種途徑，加強(qiáng)對(duì)高、中級(jí)管理人員、IT負(fù)責(zé)人，財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，提高他們的思想品德、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)，人才培養(yǎng)方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-3人才培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)人才培養(yǎng)關(guān)鍵IT人才的流動(dòng)性人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位人才選拔的準(zhǔn)確性人員梯隊(duì)和儲(chǔ)備的管理（4）績效考核績效考核本是檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的有效方法?？梢云鸬皆鰪?qiáng)激勵(lì)作用，增強(qiáng)職工自身壓力和危機(jī)感，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的順利實(shí)施起到良好的促進(jìn)作用。因此績效考核方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-4人才考核風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)績效考核IT績效目標(biāo)的合理性考核溝通的有效性考核反饋的有效性懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)措施的強(qiáng)度安全控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化來說，會(huì)計(jì)信息是最重要的資源，如果其安全得不到保障，那么會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量就會(huì)受到很大的影響，最終給企業(yè)帶來的損失也是無法衡量的。因此企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的安全風(fēng)險(xiǎn)控制十分重要。本文參考了國家信息系統(tǒng)安全等級(jí)保護(hù)的基本要求，將從以下幾個(gè)方面對(duì)安全控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析：（1）物理安全物理安全是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的軟硬件和相關(guān)建筑物等實(shí)體的安全。這類風(fēng)險(xiǎn)主要包括火災(zāi)、水災(zāi)、雷電等自然災(zāi)害的侵襲以及靜電與電磁輻射等物理環(huán)境的危害。所以物理安全方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-5物理安全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)物理安全物理訪問權(quán)限的控制盜竊和破壞的預(yù)防能力自然災(zāi)害的預(yù)防能力溫濕度的控制程度電力供應(yīng)的程度電磁防護(hù)的程度（2）數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)的安全是指數(shù)據(jù)庫對(duì)數(shù)據(jù)控制的安全性，防止因用戶非法使用造成數(shù)據(jù)的泄露、更改、破壞和丟失，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用的完整、有效和合法。因此數(shù)據(jù)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-6數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)完整性程度數(shù)據(jù)保密性程度備份和恢復(fù)的控制程度（3）網(wǎng)絡(luò)安全網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)給企業(yè)帶來了巨大的方便的同時(shí)也給企業(yè)帶來了審計(jì)線索紊亂、網(wǎng)絡(luò)通信線路可能被非法竊取、篡改、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能遭受病毒入侵等新問題?？傊W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動(dòng)態(tài)性，勢必加劇網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的失真，加大網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)控制的難度。因此網(wǎng)絡(luò)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-7網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)網(wǎng)絡(luò)安全網(wǎng)絡(luò)訪問的控制入侵防范的控制惡意代碼防范的控制網(wǎng)絡(luò)設(shè)備防護(hù)的控制（4）主機(jī)安全CSI/FBI的計(jì)算機(jī)犯罪及安全調(diào)查局曾經(jīng)指出，超過50%以上的損失是由內(nèi)部安全威脅造成的。很多安全風(fēng)險(xiǎn)的控制手段對(duì)于內(nèi)部的合法用戶沒有太大的約束力。如計(jì)算機(jī)維護(hù)員、程序員、網(wǎng)絡(luò)操作員、信息系統(tǒng)管理員、對(duì)公司不滿的雇員、已被解雇的雇員等。內(nèi)部合法用戶的非法操作會(huì)造成信息的失真與泄密，這種行為發(fā)生時(shí)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息化帶來的損失將是巨大的。故主機(jī)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-8主機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí) 二級(jí)主機(jī)安全身份鑒別的控制訪問權(quán)限的控制安全審計(jì)的水平剩余信息的保護(hù)環(huán)境支持風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)任何項(xiàng)目的建設(shè)都需要具備一定的環(huán)境支持，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化如果沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視、資金的大力支持、制度的規(guī)范控制和組織的配合，很容易會(huì)出現(xiàn)問題。因此本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境支持風(fēng)險(xiǎn)將從戰(zhàn)略定位、投資管理、制度建設(shè)三個(gè)方面進(jìn)行分析。（1）戰(zhàn)略定位目前會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)中存在的最為嚴(yán)重的問題是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不到位。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解會(huì)計(jì)信息化，那么會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，其它隨之相關(guān)的一系列的措施都會(huì)出現(xiàn)偏差，最后以會(huì)計(jì)信息化失敗而告終，給企業(yè)造成重大損失。綜上分析，戰(zhàn)略定位方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-9戰(zhàn)略定位風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)戰(zhàn)略定位高層對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化目標(biāo)的高度會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃的參與人員會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的匹配度會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃的前瞻性會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃反饋和調(diào)整機(jī)制的有效性（2）投資管理會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施需要強(qiáng)大的資金支持，但目前企業(yè)最為常見的現(xiàn)象是跟風(fēng)似的盲目投資。其次是投資預(yù)算不準(zhǔn)確，企業(yè)只重視軟件和硬件的投資，忽視了培訓(xùn)費(fèi)用、實(shí)施咨詢費(fèi)用、維護(hù)費(fèi)用等。因此在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y并配以合理的預(yù)算，并對(duì)會(huì)計(jì)信息化投資的使用進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，從而增加會(huì)計(jì)信息化投資的可控度和有效性。綜上分析，投資管理方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-10投資管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)投資管理會(huì)計(jì)信息化的投資范圍會(huì)計(jì)信息化的資金投入水平會(huì)計(jì)信息化投資的預(yù)算會(huì)計(jì)信息化投資使用的監(jiān)控會(huì)計(jì)信息化的投資分配（3）制度建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)是一項(xiàng)長期工程，必須要有一套完整、有效的規(guī)章制度對(duì)其加以規(guī)范，還要制定適合企業(yè)自身特點(diǎn)的激勵(lì)制度、協(xié)調(diào)制度和相應(yīng)的約束制度等。綜上分析，制度建設(shè)方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-11制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)制度建設(shè)制度內(nèi)容的規(guī)范性制度發(fā)布的有效性制度執(zhí)行過程的監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，對(duì)業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)控制活動(dòng)逐漸被嵌入到計(jì)算機(jī)程序中。計(jì)算機(jī)代替員工來完成對(duì)業(yè)務(wù)的各種控制的同時(shí)，信息處理和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的集中化使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)被破壞時(shí)所造成的損失不可估量。因此本文從系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施、系統(tǒng)運(yùn)維和三個(gè)方面來對(duì)系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析：（1）系統(tǒng)設(shè)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)過程中最關(guān)鍵的技術(shù)環(huán)節(jié)，要充分理解用戶需求，以用戶需求為依據(jù)，提出經(jīng)濟(jì)合理、結(jié)構(gòu)良好的高質(zhì)量的系統(tǒng)物理模型。這一階段的工作直接關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量，如果沒有做好，會(huì)造成系統(tǒng)與企業(yè)需求不匹配，嚴(yán)重時(shí)需要重新對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)開發(fā)，將給企業(yè)帶來巨大的損失。因此系統(tǒng)設(shè)計(jì)的指標(biāo)制定如下：表4-12系統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)系統(tǒng)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)的水平系統(tǒng)界面設(shè)計(jì)的水平代碼設(shè)計(jì)的水平模塊設(shè)計(jì)的水平軟硬件平臺(tái)設(shè)計(jì)的水平（2）系統(tǒng)實(shí)施系統(tǒng)實(shí)施是使系統(tǒng)設(shè)計(jì)的物理模型付諸實(shí)現(xiàn)的階段，包括設(shè)備安裝調(diào)試、系統(tǒng)測試等一系列的工作，最終形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境。如果這一環(huán)節(jié)的關(guān)鍵工作沒有做好，那么系統(tǒng)以后的正常運(yùn)轉(zhuǎn)就無法保證。因此系統(tǒng)實(shí)施方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-13系統(tǒng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)系統(tǒng)實(shí)施系統(tǒng)實(shí)施進(jìn)度的監(jiān)控系統(tǒng)變更流程的控制系統(tǒng)變更影響的評(píng)估系統(tǒng)測試與轉(zhuǎn)換的控制系統(tǒng)文檔與系統(tǒng)變更的同步性（3）系統(tǒng)運(yùn)維系統(tǒng)交付之后是做好系統(tǒng)的正常管理和維護(hù)工作的開始。這一環(huán)節(jié)不僅要保持系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且還要在系統(tǒng)運(yùn)行中根據(jù)環(huán)境變化和用戶要求不斷修改、擴(kuò)充和完善系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)真正為企業(yè)所用。因此系統(tǒng)運(yùn)維方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定如下：表4-14系統(tǒng)運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一級(jí)二級(jí)系統(tǒng)運(yùn)維數(shù)據(jù)輸入輸出的控制程度數(shù)據(jù)處理的控制程度系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)支撐能力的評(píng)估技術(shù)響應(yīng)支持流程的建立技術(shù)支持效果的監(jiān)控和評(píng)估系統(tǒng)設(shè)備的維護(hù)程度綜合表4-1-4-14可得出表4-15：表4-15中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目標(biāo)層一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人員管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)人員招聘人員需求與供應(yīng)的匹配度人員專業(yè)能力的把關(guān)人員職業(yè)道德的把關(guān)崗位設(shè)置崗位責(zé)任制的建立職務(wù)說明書的規(guī)范性關(guān)鍵IT職位及人員的識(shí)別對(duì)關(guān)鍵人員的依賴程度人才培養(yǎng)關(guān)鍵IT人才的流動(dòng)性人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位人才選拔的準(zhǔn)確性人員梯隊(duì)和儲(chǔ)備的管理績效考核IT績效目標(biāo)的合理性考核溝通的有效性考核反饋的有效性懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)措施的強(qiáng)度安全控制風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)物理安全物理訪問權(quán)限的控制盜竊和破壞的預(yù)防能力自然災(zāi)害的預(yù)防能力溫濕度的控制程度電力供應(yīng)的程度電磁防護(hù)的程度數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)完整性程度數(shù)據(jù)保密性程度備份和恢復(fù)的控制程度網(wǎng)絡(luò)安全網(wǎng)絡(luò)訪問的控制入侵防范的控制惡意代碼防范的控制網(wǎng)絡(luò)設(shè)備防護(hù)的控制主機(jī)安全身份鑒別的控制訪問權(quán)限的控制安全審計(jì)的水平剩余信息的保護(hù)環(huán)境支持風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)戰(zhàn)略定位高層對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化目標(biāo)的高度會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃的參與人員會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的匹配度會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃的前瞻性會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃反饋和調(diào)整機(jī)制的有效性投資管理會(huì)計(jì)信息化的投資范圍會(huì)計(jì)信息化的資金投入水平會(huì)計(jì)信息化投資的預(yù)算會(huì)計(jì)信息化投資使用的監(jiān)控會(huì)計(jì)信息化的投資分配制度建設(shè)制度內(nèi)容的規(guī)范性制度發(fā)布的有效性制度執(zhí)行過程的監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)系統(tǒng)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)的水平系統(tǒng)界面設(shè)計(jì)的水平代碼設(shè)計(jì)的水平模塊設(shè)計(jì)的水平軟硬件平臺(tái)設(shè)計(jì)的水平系統(tǒng)實(shí)施系統(tǒng)實(shí)施進(jìn)度的監(jiān)控系統(tǒng)變更流程的控制系統(tǒng)變更影響的評(píng)估系統(tǒng)測試與轉(zhuǎn)換的控制系統(tǒng)文檔與系統(tǒng)變更的同步性系統(tǒng)運(yùn)維數(shù)據(jù)輸入輸出的控制程度數(shù)據(jù)處理的控制程度系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)支撐能力的評(píng)估技術(shù)響應(yīng)支持流程的建立技術(shù)支持效果的監(jiān)控和評(píng)估系統(tǒng)設(shè)備的維護(hù)程度4.1.3評(píng)價(jià)模型（1）確立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)因素集根據(jù)建立的指標(biāo)體系，我們將指標(biāo)記為U，則一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)因素集U=｛，，…,}，其中，U為因素集，表示一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的第i個(gè)指標(biāo)(=1,2,…,n)，且=?（i≠j）；二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)因素集=｛,,…,}（=1,2,3，…，m），表示二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)下的第j個(gè)指標(biāo),(=1,2,3，…，j)；三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)因素集=｛,,…,}(=1,2,…,m；=1,2,…,m)，表示三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)下的第m個(gè)指標(biāo)(=1,2,…,m；=1,2,…,m)。（2）建立判斷矩陣判斷矩陣主要是針對(duì)各因素相對(duì)重要性進(jìn)行判斷，在本層次的元素相對(duì)于上一層次有關(guān)因素進(jìn)行兩兩對(duì)比，得出重要性比較，并依次進(jìn)行推送至最后一層構(gòu)成判斷矩陣。通常用Santy的1—9標(biāo)度方法來判斷矩陣中的元素。表4-16標(biāo)度及其描述標(biāo)度描述1因素i與因素j相比，具有同樣的重要性3因素i比因素j稍微重要5因素i比因素j明顯重要7因素i比因素j強(qiáng)烈重要9因素i比因素j極端重要2，4，6，8代表因素i相對(duì)于因素j的影響介于上述兩個(gè)相鄰等級(jí)之間若因素i與因素j標(biāo)比較，得到判斷值為=1/，=/，=1（3）計(jì)算指標(biāo)權(quán)重根據(jù)判斷矩陣，計(jì)算出最大特征值及與之相對(duì)應(yīng)的特征向量，該特征向量在這個(gè)基礎(chǔ)上得到權(quán)重集={,,…,}，因此設(shè)一級(jí)指標(biāo)各指標(biāo)的權(quán)重為：=｛,,…，}，則其對(duì)應(yīng)的權(quán)重為={,,…,}=｛}，其中0≤<1，且Σ=1；設(shè)二級(jí)指標(biāo)各指標(biāo)的權(quán)重為：=｛，，…，},則其對(duì)應(yīng)的權(quán)重為=｛，，…，}=｛}（=1,2,…,m），其中0≤<1，且Σ=1；設(shè)三級(jí)指標(biāo)各指標(biāo)的權(quán)重為：=｛，，…，}，則其對(duì)應(yīng)的權(quán)重為=｛，，…，}，且++…+=1。（4）一致性檢驗(yàn)通常用一致性指標(biāo)、一致性比率等數(shù)據(jù)對(duì)判斷矩陣作一致性檢驗(yàn)，若能通過一致性檢驗(yàn)，則該判斷矩陣的特征向量為權(quán)向量，否則就要重新構(gòu)建判斷矩陣。檢驗(yàn)公式為：=當(dāng)CI=0時(shí)，表示判斷矩陣為一致陣；CI值越大，則判斷矩陣的不一致程度就越大。=式中：CI—判斷矩陣的一致性指標(biāo)；RI—隨機(jī)一致性指標(biāo)值；CR—修正后的一致性比率。其中，平均隨機(jī)一致性指標(biāo)值與判斷矩陣的階數(shù)相關(guān)，矩陣階數(shù)值越大，其平均隨機(jī)一致性指標(biāo)值越大。平均隨機(jī)一致性指標(biāo)值見表4-17：表4-17平均隨機(jī)一致性指標(biāo)值矩陣階數(shù)1234567RI000.541.32經(jīng)計(jì)算，我們將計(jì)算結(jié)果與0.1進(jìn)行比較，當(dāng)CR＜0.1時(shí)則表示判斷矩陣一致性檢驗(yàn)合格，證明該結(jié)果是科學(xué)、合理的，當(dāng)CR≥0.1時(shí)則需要重新建立判斷矩陣進(jìn)行評(píng)定，直到一致性檢驗(yàn)結(jié)果合理為止。（5）進(jìn)行單因素模糊評(píng)價(jià)，建立模糊評(píng)級(jí)矩陣單因素模糊評(píng)價(jià)就是建立從因素集到評(píng)語集的模糊關(guān)系，一般是從一個(gè)被評(píng)價(jià)的因素子集出發(fā)，以確定評(píng)價(jià)對(duì)象在整個(gè)評(píng)價(jià)集合間的隸屬度。這里以（=1，2，…,n），且=｛，，…，}為例，采用層次分析法對(duì)下的指標(biāo)（=1,2,…,m）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，從而得出評(píng)語。元素（=1,2,…,m）可稱為各子因素對(duì)重要性的隸屬程度，用隸屬度(=1,2,…,m；=1,2,…,p)來表示的評(píng)語為，=,其表示M個(gè)子因素中有P個(gè)子因素的評(píng)語為（i表示一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)；j表示二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)；k表示評(píng)語等級(jí)）。所以此單因素模糊評(píng)價(jià)矩陣為：=(=1,2,…,m；=1,2,…,p)（6）確立評(píng)語集所謂評(píng)語集，是指專家根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)及積累對(duì)所要評(píng)價(jià)的事物做出的各種不同評(píng)價(jià)結(jié)論所組成的集合。根據(jù)通常專家對(duì)因素風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)價(jià)，本文將影響中小企業(yè)信息化建設(shè)的各種因素的風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)價(jià)結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)即（高、較高、一般、低），這里評(píng)語集用｛,,,｝={高風(fēng)險(xiǎn)、較高風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)}來表示。而對(duì)中小企業(yè)信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的最終綜合評(píng)價(jià)結(jié)果就是建立在全面考慮所有影響因素的基礎(chǔ)上，從而得出一個(gè)也屬于評(píng)語集的對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)價(jià)結(jié)果。具體級(jí)別劃分如表4-18表4-18中小企業(yè)信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)評(píng)價(jià)分值風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)加權(quán)值（90-100]低風(fēng)險(xiǎn)95（70-90]一般風(fēng)險(xiǎn)80（50-70]較高風(fēng)險(xiǎn)60（0-50]高風(fēng)險(xiǎn)30（7）計(jì)算評(píng)價(jià)結(jié)果一級(jí)模糊評(píng)價(jià)矩陣的計(jì)算為如下公式，其中“?！贝砗铣伤阕樱?。=二級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)矩陣:=。=（，，…，）總模糊評(píng)價(jià)矩陣：=4.2中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)化策略4.2.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化人才培養(yǎng)歸根結(jié)底，人是會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展的根本因素，是所有系統(tǒng)平臺(tái)的最終受益者。因此，一方面，各級(jí)政府應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究，通過政策和資金實(shí)時(shí)指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息人才的培養(yǎng)。另一方面，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，積極推進(jìn)職工再教育工程，通過信息化教育培訓(xùn)，培養(yǎng)既能掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，又能掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)知識(shí)和管理理論與實(shí)務(wù)的“復(fù)合型”人才，同時(shí)，實(shí)施會(huì)計(jì)信息建設(shè)繼續(xù)教育工作，持續(xù)全面開展人才規(guī)范化、制度化培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和能力。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)人是整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理中最重要的人員，其職責(zé)是對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行日常維護(hù)，制定具體的管理制度，因此，在劃分和授權(quán)其他會(huì)計(jì)人員的職能和權(quán)限以及管理和保存系統(tǒng)形成的最終會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)方面，主管人員在確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全高效運(yùn)行方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)MS管理人員的投入，建立具有較強(qiáng)職業(yè)資格和較高職業(yè)素質(zhì)的招聘或培訓(xùn)體系，通過制定獎(jiǎng)勵(lì)制度和科學(xué)的懲罰措施吸引和留住人才，適當(dāng)提高職工的幸福感。4.2.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化軟硬件的建設(shè)（1）豐富財(cái)務(wù)管理軟件。對(duì)于中小企業(yè)來講會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)具有系統(tǒng)性的工作，本身會(huì)計(jì)工作覆蓋的范圍就較為繁雜，所以在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中往往會(huì)涉及到很多類型的業(yè)務(wù)，因此中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該深刻考慮建設(shè)過程中的問題，在軟硬件的建設(shè)中，首先應(yīng)該將老舊設(shè)備淘汰，購置新的辦公設(shè)備，軟件的應(yīng)用上也應(yīng)該更加豐富，會(huì)計(jì)部門不該要有財(cái)務(wù)軟件，還應(yīng)考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)信息的安全性，所以應(yīng)該增添保護(hù)軟件和殺毒軟件的應(yīng)用，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不會(huì)被他人篡改，會(huì)計(jì)信息不會(huì)丟失。（2）提高財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量。對(duì)于中小企業(yè)而言，他們很難找到滿足他們目前會(huì)計(jì)信息化特征要求的財(cái)務(wù)軟件，需要的是一種真正成熟的會(huì)計(jì)軟件——具有強(qiáng)大、完整、穩(wěn)定的功能：簡單、規(guī)范、易學(xué)的操作；可以接受的價(jià)格；完善、規(guī)范的技術(shù)服務(wù)。軟件銷售和代理公司要真正在技術(shù)和服務(wù)上為中小企業(yè)服務(wù)，幫助中小企業(yè)培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員操作、使用財(cái)務(wù)軟件，對(duì)用戶使用中存在的問題及時(shí)解決，并針對(duì)用戶反饋意見和要求對(duì)軟件進(jìn)行修改和完善。4.2.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)與選拔工作為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的對(duì)職業(yè)技能、職業(yè)道德及專業(yè)知識(shí)的掌握能力，企業(yè)要定期組織企業(yè)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，尤其應(yīng)重視對(duì)會(huì)計(jì)信息化操作人員的技能培訓(xùn)，編制簡單易懂的信息系統(tǒng)操作指南，并設(shè)立考核制度，根據(jù)考核成績給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)歷層層選拔，擇優(yōu)錄取。在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)還要對(duì)其進(jìn)行愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的思想道德教育，這樣可以有效提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，避免違法犯罪行為的發(fā)生。4.2.4完善企業(yè)內(nèi)部控制制度（1）企業(yè)管理者要認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理模式，擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛。建立適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并科學(xué)合理的對(duì)各部門職能進(jìn)行劃分。（2）對(duì)將要投入企業(yè)使用的系統(tǒng)軟件進(jìn)行嚴(yán)格測試，且設(shè)計(jì)人員與數(shù)據(jù)檢測人員不得有直系親屬關(guān)系，要杜絕任人唯親的現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)于無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制需要要求的信息系統(tǒng)一律不得啟用。（3）企業(yè)還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部成立若干內(nèi)部控制職能評(píng)估小組，由信息委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。該小組重點(diǎn)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合理性和合法性進(jìn)行審查。（4）充分利用信息技術(shù)建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)融入企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。盡量通過對(duì)軟件權(quán)限的控制、作業(yè)流程的先后順序以及控制業(yè)務(wù)參數(shù)來掌控企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。且在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)啟用后，企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)功能板塊設(shè)置使用權(quán)限和獨(dú)立的密碼口令，堅(jiān)決禁止越權(quán)訪問系統(tǒng)。以上措施能保障系統(tǒng)各板塊運(yùn)行相通且不受干擾，企業(yè)會(huì)計(jì)資料能夠及時(shí)準(zhǔn)確的形成，并且可以有效的明確責(zé)任，防止相關(guān)數(shù)據(jù)被泄露或?yàn)E用。5中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)案例分析5.1樣本的選擇及其數(shù)據(jù)來源5.1.1選取對(duì)象情況簡介本文選取的樣本是哈爾濱市**超市，創(chuàng)業(yè)者從一個(gè)小商店轉(zhuǎn)變成超市，并逐漸有了分店，擴(kuò)散到哈爾濱市其他區(qū)域，進(jìn)而成為一家規(guī)模較大的小型連鎖超市。截至2019年12月，公司總資產(chǎn)為351萬元，2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入591萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤248萬元。該企業(yè)是一個(gè)典型的家族企業(yè)，創(chuàng)業(yè)者與其家庭成員是企業(yè)高層管理者，對(duì)該企業(yè)有著絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。該企業(yè)采用直線制企業(yè)組織結(jié)構(gòu)──垂直式領(lǐng)導(dǎo)模式，即各部門負(fù)責(zé)人對(duì)其下級(jí)人員有指揮和命令的權(quán)力，并對(duì)其所屬單位的事務(wù)承擔(dān)全部的責(zé)任。但由于公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該種模式已無法滿足企業(yè)的發(fā)展，并導(dǎo)致企業(yè)信息滯后、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等一系列不良現(xiàn)象。為滿足公司的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營的需要，企業(yè)決定開始實(shí)施會(huì)計(jì)信息化，但由于其費(fèi)用較少且財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)信息化了解不多，五花八門的財(cái)務(wù)軟件一時(shí)讓財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在軟件的選擇上無從下手，幾經(jīng)對(duì)比該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人選擇了價(jià)格合理且應(yīng)用廣泛的金蝶軟件。雖然財(cái)務(wù)軟件安裝完成，但由于財(cái)務(wù)工作者對(duì)信息化的掌握幾乎為零，經(jīng)軟件公司的工作人員的培訓(xùn)后也是一頭霧水，再此情況下公司啟用了金蝶軟件，雖暫時(shí)解決了企業(yè)信息滯后與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問題，但卻導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門一片混亂，財(cái)務(wù)軟件也存在嚴(yán)重的安全隱患。公司為了防止財(cái)務(wù)信息泄露，決定對(duì)財(cái)務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)限定開放，而網(wǎng)絡(luò)的限定開放導(dǎo)致軟件公司的工作人員無法及時(shí)的通過遠(yuǎn)程來修復(fù)或指導(dǎo)出現(xiàn)的問題，對(duì)于公司的特定需求也無法做出相應(yīng)變動(dòng)，久而久之導(dǎo)致企業(yè)系統(tǒng)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂、錯(cuò)誤繁多，企業(yè)進(jìn)銷存、人力資源管理等模塊更是如同虛設(shè)。5.1.2數(shù)據(jù)來源本文對(duì)公司內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、總賬會(huì)計(jì)、信息部領(lǐng)導(dǎo)等不同部門具有決策控制權(quán)的人員進(jìn)行了問卷調(diào)查，因?yàn)檫@些人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況十分了解，他們對(duì)會(huì)計(jì)信息化的了解與看法對(duì)會(huì)計(jì)信息化的順利實(shí)施、實(shí)施成果是否理想起著決定性作用，因此對(duì)這些人員進(jìn)行問卷調(diào)查得出的數(shù)據(jù)基本上就可以代表公司的經(jīng)營狀況。5.2會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程及結(jié)果分析5.2.1會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程（1）運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重表5-1層對(duì)層判斷矩陣及權(quán)重值權(quán)重值11/51/31/76.037%5121/228.789%31/211/316.230%723148.944%根據(jù)表格數(shù)據(jù)計(jì)算可得：=4.0192==0.0064由表4-18可知，=0.9===0.0071<0.1因?yàn)橹敌∮?.1，所以意味著本次研究判斷矩陣滿足一致性檢驗(yàn)，計(jì)算所得權(quán)重具有一致性。表5-2層對(duì)層判斷矩陣及權(quán)重值權(quán)重值121/31/710.604%1/211/41/57.628%3411/228.615%752153.153%根據(jù)表格數(shù)據(jù)計(jì)算可得：=4.095==0.032由表4-18可知，=0.9===0.036<0.1因?yàn)橹敌∮?.1，所以意味著本次研究判斷矩陣滿足一致性檢驗(yàn)，計(jì)算所得權(quán)重具有一致性。表5-3層對(duì)層判斷矩陣及權(quán)重值權(quán)重值124549.249%1/213430.811%1/41/31110.581%1/51/4119.359%根據(jù)表格數(shù)據(jù)計(jì)算可得：=4.033==0.0011由表4-18可知，=0.9===0.012<0.1因?yàn)橹敌∮?.1，所以意味著本次研究判斷矩陣滿足一致性檢驗(yàn)，計(jì)算所得權(quán)重具有一致性。表5-4層對(duì)層判斷矩陣及權(quán)重值權(quán)重值12353.896%1/21229.726%1/31/2116.378%根據(jù)表格數(shù)據(jù)計(jì)算可得：=3.009==0.005由表4-18可知，=0.58===0.009<0.1因?yàn)橹敌∮?.1，所以意味著本次研究判斷矩陣滿足一致性檢驗(yàn)，計(jì)算所得權(quán)重具有一致性。表5-5層對(duì)層判斷矩陣及權(quán)重值權(quán)重值11/71/57.546%71259.072%51/2133.382%根據(jù)表格數(shù)據(jù)計(jì)算可得：=3.014==0.07由表4-18可知，=0.58===0.012<0.1因?yàn)橹敌∮?.1，所以意味著本次研究判斷矩陣滿足一致性檢驗(yàn)，計(jì)算所得權(quán)重具有一致性。同理，構(gòu)造三級(jí)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的的判斷矩陣：==============經(jīng)計(jì)算，其對(duì)應(yīng)的權(quán)重值、最大特征值、判斷矩陣的一致性指標(biāo)以及修正后的一致性比率見表5-6：表5-6三級(jí)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的權(quán)重值、最大特征值、判斷矩陣的一致性指標(biāo)以及一致性比率權(quán)重值最大特征值一致性指標(biāo)一致性比率10.959%，58.126%，30.915%3.0040.0020.003450.561%，8.677%，14.345%，26.417%4.0210.0070.0088.677%，14.345%，26.417%，50.561%4.0210.0070.0085.629%，17.478%，28.435%，48.458%4.0460.0150.0174.080%，23.756%，9.505%，6.119%，41.812%,14.729%6.1260.0250.02060.796%,27.210%,11.994%3.0740.0370.06425.598%,17.607%,7.523%,49.272%4.1540.0510.05711.910%,6.155%,49.982%,31.954%4.1360.0450.055.650%,40.100%,3.793%,25.505%,9.695%,15.257%6.0720.0140.01129.086%,44.137%,13.118%,8.296%,5.363%5.0980.0250.02220.141%,11.795%,68.064%3.0250.0120.0217.644%,47.001%,5.029%,24.215%，16.111%5.1850.0460.0418.5%，5.48%，15.218%，43.057%，27.745%5.0550.0140.01322.8%，41.527%，4.064%，6.115%，9.931%,15.563%6.1460.0290.023因?yàn)樗械囊恢滦员嚷式孕∮?.1，所以均通過一致性檢驗(yàn)。通過對(duì)公司各部門有決策控制權(quán)人員調(diào)查問卷的結(jié)果得出下列單因素評(píng)價(jià)矩陣（見表5-7）。表5-7指標(biāo)評(píng)價(jià)表指標(biāo)層專家意見投票低風(fēng)險(xiǎn)一般風(fēng)險(xiǎn)較高風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)人員需求與供應(yīng)的匹配度05/103/102/10人員專業(yè)能力的把關(guān)01/104/105/10人員職業(yè)道德的把關(guān)2/101/102/105/10崗位責(zé)任制的建立1/103/103/103/10職務(wù)說明書的規(guī)范性3/105/102/100關(guān)鍵IT職位及人員的識(shí)別2/105/103/100對(duì)關(guān)鍵人員的依賴程度1/102/102/105/10關(guān)鍵IT人才的流動(dòng)性2/102/103/103/10人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位3/103/103/101/10人才選拔的準(zhǔn)確性1/103/104/102/10人員梯隊(duì)和儲(chǔ)備的管理05/105/100IT績效目標(biāo)的合理性1/104/105/100考核溝通的有效性5/103/102/100考核反饋的有效性5/101/103/101/10懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)措施的強(qiáng)度7/102/101/100物理訪問權(quán)限的控制6/103/101/100盜竊和破壞的預(yù)防能力1/104/103/102/10自然災(zāi)害的預(yù)防能力3/102/105/100溫濕度的控制程度5/103/102/100電力供應(yīng)的程度5/104/1001/10電磁防護(hù)的程度6/103/101/100數(shù)據(jù)完整性程度004/106/10數(shù)據(jù)保密性程度002/108/10備份和恢復(fù)的控制程度1/101/102/106/10網(wǎng)絡(luò)訪問的控制2/105/103/100入侵防范的控制1/105/103/101/10惡意代碼防范的控制1/103/105/101/10網(wǎng)絡(luò)設(shè)備防護(hù)的控制2/103/103/102/10身份鑒別的控制1/104/104/101/10訪問權(quán)限的控制2/1005/103/10安全審計(jì)的水平1/101/104/104/10剩余信息的保護(hù)5/104/101/100高層對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)3/102/104/101/10會(huì)計(jì)信息化目標(biāo)的高度5/103/102/100會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃的參與人員3/102/1005/10會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的匹配度005/105/10會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃的前瞻性5/104/101/100會(huì)計(jì)信息化規(guī)劃反饋和調(diào)整機(jī)制的有效性6/102/1002/10會(huì)計(jì)信息化的投資范圍6/103/1001/10會(huì)計(jì)信息化的資金投入水平6/103/1001/10會(huì)