會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)33/33做賬實(shí)操-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、資金與籌資（1-10）1.收到股東投資款借：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本2.資本溢價(jià)借：銀行存款貸：資本公積—資本溢價(jià)3.取得銀行借款（開(kāi)發(fā)貸）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款4.計(jì)提借款利息（資本化：計(jì)入開(kāi)發(fā)成本）借：開(kāi)發(fā)成本—利息支出貸：應(yīng)付利息5.計(jì)提借款利息（費(fèi)用化：財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)付利息6.支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款7.償還借款本金借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款8.收到政府貼息（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益9.遞延收益攤銷（沖減利息/成本）借：遞延收益貸：開(kāi)發(fā)成本/財(cái)務(wù)費(fèi)用10.收到政府貼息（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益二、土地獲取（11-25）11.支付土地出讓金借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款12.支付契稅（土地）借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款13.支付耕地占用稅/土地使用稅（建設(shè)期計(jì)入成本）借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款14.支付拆遷補(bǔ)償款借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款15.支付青苗補(bǔ)償、地上附著物補(bǔ)償借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款16.支付土地評(píng)估費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)（前期工程費(fèi)）借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款17.支付土地出讓金保證金（可退）借：其他應(yīng)收款—保證金貸：銀行存款18.保證金轉(zhuǎn)土地出讓金借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)收款—保證金19.以出讓方式取得土地，尚未付款借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—土地出讓金20.以合作拿地方式支付對(duì)價(jià)（股權(quán)/資產(chǎn)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資/開(kāi)發(fā)成本貸：銀行存款21.政府返還土地出讓金（用于基礎(chǔ)設(shè)施）借：銀行存款貸：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)22.政府返還土地出讓金（用于補(bǔ)償）借：銀行存款貸：其他收益23.土地閑置費(fèi)（按規(guī)定可計(jì)入成本/費(fèi)用）借：開(kāi)發(fā)成本/管理費(fèi)用貸：銀行存款24.土地使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)（房企通常不單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，直接進(jìn)開(kāi)發(fā)成本）借：開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款25.土地使用權(quán)用于自持物業(yè)（確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)）借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)貸：銀行存款三、前期工程費(fèi)（26-35）26.支付勘察費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款27.支付設(shè)計(jì)費(fèi)（規(guī)劃/建筑/景觀）借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款28.支付施工圖審查費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款29.支付招標(biāo)代理費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款30.支付造價(jià)咨詢費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款31.支付臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（臨建、圍擋等）借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款32.支付三通一平費(fèi)用（通水/通電/通路/場(chǎng)地平整）借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款33.支付環(huán)評(píng)、安評(píng)、能評(píng)費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：銀行存款34.前期工程費(fèi)暫估入賬（未取得發(fā)票）借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—暫估35.取得發(fā)票沖暫估借：應(yīng)付賬款—暫估（紅字）貸：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)（紅字）借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款四、建筑安裝工程費(fèi)（36-55）36.支付工程款（總包）借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款37.工程款暫估（按進(jìn)度計(jì)量）借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—工程款（暫估）38.取得建安發(fā)票沖暫估借：應(yīng)付賬款—工程款（暫估）（紅字）貸：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)（紅字）借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款—工程款39.支付工程監(jiān)理費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款40.支付材料款（甲供材）借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款41.甲供材出庫(kù)（若先入庫(kù)）借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：原材料42.支付水電安裝工程款借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款43.支付消防工程費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款44.支付電梯采購(gòu)及安裝費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款45.支付智能化系統(tǒng)工程款借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款46.支付室內(nèi)裝修工程款借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款47.工程罰款支出（施工單位違約）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款48.工程獎(jiǎng)勵(lì)收入（施工單位創(chuàng)優(yōu)）借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入49.工程質(zhì)量保證金扣留（質(zhì)保金）借：應(yīng)付賬款—工程款貸：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金50.質(zhì)保期滿支付質(zhì)保金借：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金貸：銀行存款51.工程索賠收入（設(shè)計(jì)變更等）借：其他應(yīng)收款貸：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)52.工程索賠支出借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：其他應(yīng)付款53.在建工程試運(yùn)行收入（如會(huì)所、物業(yè)用房試運(yùn)行）借：銀行存款貸：其他收入54.在建工程試運(yùn)行支出借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款55.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本五、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（56-65）56.支付道路工程費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款57.支付給排水工程費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款58.支付供電工程費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款59.支付燃?xì)夤こ藤M(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款60.支付供熱工程費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款61.支付綠化工程費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款62.支付景觀工程費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款63.支付路燈、監(jiān)控等公共設(shè)施費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款64.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)暫估借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—暫估65.取得發(fā)票沖暫估借：應(yīng)付賬款—暫估（紅字）貸：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（紅字）借：開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款六、公共配套設(shè)施費(fèi)（66-75）66.支付會(huì)所建設(shè)費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款67.支付幼兒園建設(shè)費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款68.支付物業(yè)用房建設(shè)費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款69.支付地下車庫(kù)建設(shè)費(fèi)（可售車位計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，不可售計(jì)入公共配套）借：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)/開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：銀行存款70.支付學(xué)校、社區(qū)服務(wù)中心等配套費(fèi)借：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款71.配套設(shè)施完工結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（可售）借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)72.配套設(shè)施完工結(jié)轉(zhuǎn)（不可售，計(jì)入成本分?jǐn)偅┙瑁洪_(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)（分?jǐn)偅┵J：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)73.配套設(shè)施轉(zhuǎn)為自持物業(yè)借：固定資產(chǎn)貸：開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)74.配套設(shè)施出租（自持）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入75.配套設(shè)施折舊（自持）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊七、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)（76-85）76.項(xiàng)目部人員工資借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬77.項(xiàng)目部辦公費(fèi)借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：銀行存款78.項(xiàng)目部差旅費(fèi)借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：銀行存款79.項(xiàng)目部水電費(fèi)借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：銀行存款80.項(xiàng)目部租賃費(fèi)借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：銀行存款81.項(xiàng)目部通訊費(fèi)借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：銀行存款82.項(xiàng)目部業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：銀行存款83.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)分?jǐn)偟礁鏖_(kāi)發(fā)產(chǎn)品借：開(kāi)發(fā)成本—開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)84.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)借：開(kāi)發(fā)成本貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)85.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)誤計(jì)入管理費(fèi)用的調(diào)整借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)貸：管理費(fèi)用八、預(yù)售與收入確認(rèn)（86-105）86.收到購(gòu)房定金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—定金87.定金轉(zhuǎn)房款借：預(yù)收賬款—定金貸：預(yù)收賬款—房款88.收到預(yù)售房款（未竣工）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—房款89.開(kāi)具預(yù)售發(fā)票（不確認(rèn)收入）借：預(yù)收賬款—房款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅/一般計(jì)稅按政策）90.一般計(jì)稅項(xiàng)目收到房款（含稅）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—房款（含稅）91.預(yù)繳增值稅（預(yù)售階段）借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅貸：銀行存款92.預(yù)繳附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅貸：銀行存款93.工程竣工備案（達(dá)到交付條件）借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本94.房屋交付確認(rèn)收入（時(shí)點(diǎn)法）借：預(yù)收賬款—房款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）95.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品96.按揭貸款到賬（銀行直接劃給房企）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—房款97.客戶首付款不足，房企墊付（暫借款）借：其他應(yīng)收款—客戶墊款貸：銀行存款98.客戶償還墊款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—客戶墊款99.銷售折扣（優(yōu)惠）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款/銀行存款100.銷售折讓（質(zhì)量問(wèn)題）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額貸：銀行存款101.退房（未交付）借：預(yù)收賬款—房款貸：銀行存款102.退房（已交付，沖收入成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額貸：銀行存款借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本103.代收住宅專項(xiàng)維修資金（代政府收）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—維修資金104.支付代收維修資金借：其他應(yīng)付款—維修資金貸：銀行存款105.代收契稅、印花稅（代客戶繳）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款—代收稅費(fèi)九、自持物業(yè)與投資性房地產(chǎn)（106-115）106.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自持物業(yè)（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品107.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)（成本模式）借：投資性房地產(chǎn)貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品108.投資性房地產(chǎn)折舊（成本模式）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊109.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值模式）借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益110.自持物業(yè)出租收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入111.自持物業(yè)維修支出借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款112.投資性房地產(chǎn)處置借：銀行存款借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)貸：其他業(yè)務(wù)收入113.處置投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)114.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用借：固定資產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)115.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)十、物業(yè)、會(huì)所、停車場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)（116-125）116.物業(yè)公司上交管理費(fèi)（房企收?。┙瑁恒y行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入117.停車場(chǎng)收費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入118.停車場(chǎng)成本（人工、電費(fèi)、維護(hù)）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款119.會(huì)所運(yùn)營(yíng)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入120.會(huì)所運(yùn)營(yíng)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款121.物業(yè)用房折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊122.小區(qū)廣告位收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入123.小區(qū)充電樁收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入124.運(yùn)營(yíng)期間政府補(bǔ)助借：銀行存款貸：其他收益125.運(yùn)營(yíng)期間資產(chǎn)減值（投資性房地產(chǎn)/固定資產(chǎn)）借：資產(chǎn)減值損失貸：減值準(zhǔn)備十一、稅費(fèi)（增值稅、附加稅、土地增值稅、所得稅等）（126-145）126.一般計(jì)稅：銷項(xiàng)稅額確認(rèn)借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額127.一般計(jì)稅：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款128.轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅129.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款130.預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅131.計(jì)提附加稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅132.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅貸：銀行存款133.土地增值稅預(yù)征借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅134.繳納土地增值稅（預(yù)征）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款135.土地增值稅清算補(bǔ)繳借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅136.土地增值稅清算退稅借：銀行存款貸：稅金及附加137.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅138.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款139.計(jì)提房產(chǎn)稅（自持物業(yè)）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅140.繳納房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款141.計(jì)提土地使用稅（開(kāi)發(fā)期/運(yùn)營(yíng)期）借：稅金及附加/開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅142.繳納土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款143.印