2025年稅務(wù)會計試卷及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1.以下屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將外購的貨物用于在建工程D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料答案：A解析：選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項C，將外購的貨物用于在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售；選項D，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于正常的銷售行為，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。2.某企業(yè)2025年6月進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.15.6C.17.14D.20.4答案：C解析：首先計算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元）。然后計算組成計稅價格，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）=（100+20）÷（110%）≈133.33（萬元）。最后計算進口環(huán)節(jié)增值稅，進口環(huán)節(jié)增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=133.33×13%≈17.14（萬元）。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予全額扣除的是（）。A.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)贊助支出D.企業(yè)向投資者支付的股息答案：A解析：選項B，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，企業(yè)贊助支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項D，企業(yè)向投資者支付的股息，屬于稅后利潤分配，不得在企業(yè)所得稅前扣除。而企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費，準予在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.某個體工商戶2025年全年取得經(jīng)營所得100萬元，發(fā)提供本、費用及損失80萬元，其中包括業(yè)主本人工資10萬元。該個體工商戶2025年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案：A解析：個體工商戶業(yè)主的工資不得在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=10080+106=24（萬元）。根據(jù)經(jīng)營所得個人所得稅稅率表，應(yīng)納稅額=24×20%1.05=3.5（萬元）。5.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。6.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入10000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用7400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金555萬元（其中印花稅5萬元）。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.193.5B.202.5C.216D.225答案：C解析：扣除項目金額=7400+555=7955（萬元）。增值額=100007955=2045（萬元）。增值率=2045÷7955×100%≈25.71%。適用稅率為30%。土地增值稅=2045×30%=613.5（萬元）。但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房時，印花稅計入管理費用，不單獨作為稅金扣除，所以扣除項目金額應(yīng)為7400+5555=7950（萬元），增值額=100007950=2050（萬元），增值率=2050÷7950×100%≈25.79%，適用稅率30%，土地增值稅=2050×30%=615（萬元），本題可能出題有誤，若按照正確思路計算結(jié)果與所給選項均不同，若忽略印花稅扣除問題，按前面計算增值額2045萬元，土地增值稅=2045×30%=613.5萬元，最接近216萬元可能是出題數(shù)據(jù)有偏差。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由國家稅務(wù)總局確定答案：A解析：選項B，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用定額稅率；選項C，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地；選項D，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。8.某企業(yè)2025年擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為8噸，當?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.640B.320C.480D.960答案：A解析：車船稅應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量×適用年稅額=8×80=640（元）。9.下列各項中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同B.企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)簽訂的納稅擔保合同C.企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計咨詢合同D.企業(yè)與職工簽訂的勞動用工合同答案：A解析：選項B，納稅擔保合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項C，審計咨詢合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項D，勞動用工合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。企業(yè)與銀行簽訂的借款合同屬于借款合同稅目，應(yīng)繳納印花稅。10.某企業(yè)2025年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費支出18萬元，職工教育經(jīng)費支出8萬元，工會經(jīng)費支出3萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費合計為（）萬元。A.23B.24C.25D.26答案：B解析：職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，準予扣除14萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，準予全額扣除；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生3萬元，準予扣除2萬元。準予扣除的合計=14+8+2=24（萬元）。11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入10.3萬元。該企業(yè)銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.2B.0.3C.0.1D.0.15答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）。12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2025年8月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定3個月后歸還包裝物。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.15B.16.5C.17.55D.18答案：A解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。而本題是化妝品，包裝物押金在收取時不并入銷售額征稅。所以當月應(yīng)繳納的消費稅=100×15%=15（萬元）。13.某企業(yè)2025年發(fā)生的公益性捐贈支出為20萬元，該企業(yè)當年實現(xiàn)利潤總額為100萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該企業(yè)公益性捐贈支出準予扣除的金額為（）萬元。A.12B.15C.20D.25答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?？鄢揞~=100×12%=12（萬元），實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。14.某企業(yè)2025年1月1日開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.20B.25C.30D.40答案：A解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花，每件5元。應(yīng)繳納印花稅=4×5=20（元）。15.某企業(yè)2025年擁有一處原值為1000萬元的房產(chǎn)，7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅20萬元。已知當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.8.4B.9.12C.9.6D.10.8答案：B解析：對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。從價計征部分=1000×（130%）×（120%）×1.2%+1000×30%×（120%）×1.2%×6÷12=6.72+1.44=8.16（萬元）；從租計征部分=20×12%=2.4（萬元）。全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8.16+2.4=9.12（萬元）。16.某企業(yè)2025年9月進口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為20%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B解析：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）=（100+100×20%）÷（120%）=150（萬元）。進口環(huán)節(jié)消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=150×20%=25（萬元）。17.某企業(yè)2025年10月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元。該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）萬元。A.1.3B.1.17C.1.04D.0.91答案：A解析：因管理不善造成的損失，其進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。所以應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為1.3萬元。18.某企業(yè)2025年11月簽訂一份加工承攬合同，合同注明受托方提供原材料金額為20萬元，另收取加工費5萬元。該企業(yè)簽訂該合同應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.125B.100C.75D.50答案：C解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。加工承攬合同印花稅=5×0.5‰×10000=25（元）；購銷合同印花稅=20×0.3‰×10000=60（元）。合計應(yīng)繳納印花稅=25+60=75（元）。19.某企業(yè)2025年12月取得國債利息收入10萬元，取得地方政府債券利息收入5萬元。該企業(yè)取得的上述利息收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.1.25C.2.5D.3.75答案：A解析：國債利息收入和地方政府債券利息收入均屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0萬元。20.某企業(yè)2025年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，當年實現(xiàn)的銷售收入為2000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.10B.12C.15D.20答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）；銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元）。準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出等均不得扣除。3.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.黑色金屬礦B.有色金屬礦C.煤炭D.鹽答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦（包括黑色金屬礦和有色金屬礦）、海鹽等。5.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目等。6.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權(quán)的各方。7.下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.乘用車B.商用車C.掛車D.摩托車答案：ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括乘用車、商用車、掛車、摩托車、船舶等。8.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。9.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天答案：ABCD解析：以上選項均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。10.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔化妝品B.貴重首飾及珠寶玉石C.鞭炮、焰火D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確解析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。4.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。（）答案：正確解析：資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。5.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：正確解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。7.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。8.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。（）答案：正確解析：印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。四、計算分析題（本類題共3小題，每小題10分，共30分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元。要求：計算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額為13萬元。將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）。銷項稅額合計=13+3.9=16.9（萬元）。（2）進項稅額：購進原材料的進項稅額為6.5萬元。因管理不善丟失原材料，進項稅額轉(zhuǎn)出1.3萬元?？傻挚鄣倪M項稅額=6.51.3=5.2（萬元）。（3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額進項稅額=16.95.2=11.7（萬元）。2.某企業(yè)2025年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，全年發(fā)生以下納稅調(diào)整事項：（1）國債利息收入10萬元。（2）稅收滯納金5萬元。（3）業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額為20萬元，當年實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元。（4）職工福利費實際發(fā)生額為30萬元，工資、薪金總額為200萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）納稅調(diào)整：國債利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。稅收滯納金不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）。銷售收入的5‰=1000×5‰=5（萬元）。準予扣除5萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=205=15（萬元）。職工福利費：扣除限額=200×14%=28（萬元）。實際發(fā)生30萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3028=2（萬元）。（2）應(yīng)納稅所得額=20010+5+15+2=212（萬元）。（3）企業(yè)所得稅稅率一般為25%，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=212×25%=53（萬元）。3.某個體工商戶2025年全年取得經(jīng)營所得150萬元，發(fā)提供本、費用及損失120萬元，其中包括業(yè)主本人工資15萬元，業(yè)務(wù)招待費10萬元。該個體工商戶無其他納稅調(diào)整