2025年實務仿真模擬試卷及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月購入一臺生產設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅104萬元；支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明運費10萬元，增值稅0.9萬元；安裝過程中領用自產產品一批，成本50萬元（同類產品不含稅售價60萬元），支付安裝工人工資15萬元。設備于2025年3月達到預定可使用狀態(tài)。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅稅率25%。該設備的入賬價值為（）萬元。A.875B.885C.945D.9552.根據(jù)2025年最新修訂的《勞動合同法實施條例》，下列關于試用期的表述中，正確的是（）。A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過2個月B.同一用人單位與同一勞動者最多可約定2次試用期C.以完成一定工作任務為期限的勞動合同，不得約定試用期D.試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的70%3.乙公司2025年1月銷售自產軟件產品取得不含稅收入500萬元，同時收取軟件維護費22.6萬元（含稅）。已知軟件產品增值稅即征即退政策規(guī)定，實際稅負超過3%的部分可申請退稅。乙公司當月可申請退還的增值稅為（）萬元。（軟件產品進項稅額15萬元，維護費進項稅額0.8萬元）A.31.2B.28.4C.25.6D.22.84.丙企業(yè)采用標準成本法核算產品成本，2025年3月生產A產品實際產量1000件，標準工時2小時/件，標準工資率15元/小時；實際工時1900小時，實際工資總額30400元。直接人工效率差異為（）元。A.1500（有利差異）B.1500（不利差異）C.1900（有利差異）D.1900（不利差異）5.丁公司與戊公司簽訂貨物買賣合同，約定戊公司于2025年5月10日前交付貨物，丁公司收到貨后3日內付款。5月8日，戊公司因生產線故障書面通知丁公司無法按時交貨，要求延期至5月20日。丁公司未予答復。5月15日，丁公司得知戊公司已恢復生產并準備發(fā)貨，遂要求戊公司按原合同履行。根據(jù)《民法典》合同編規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.戊公司的延期要求構成新要約，丁公司未答復視為拒絕，原合同失效B.戊公司的行為構成預期違約，丁公司可解除合同并要求賠償C.丁公司未明確同意延期，戊公司仍需按原期限履行D.戊公司因不可抗力導致違約，可部分或全部免除責任二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）1.下列關于2025年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.月銷售額未超過15萬元（季度45萬元）的，免征增值稅B.適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收增值稅C.已開具增值稅專用發(fā)票的部分，不得享受免稅優(yōu)惠D.一次性收取2年租金的，可分攤至各月確認銷售額享受優(yōu)惠2.下列各項中，屬于企業(yè)內部控制五要素的有（）。A.內部環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.內部審計3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2025年修訂），當企業(yè)與客戶簽訂的合同中存在重大融資成分時，下列會計處理正確的有（）。A.應按客戶取得商品控制權時的現(xiàn)銷價格確定交易價格B.融資成分的影響應在合同期間內采用直線法攤銷C.若客戶提前付款，企業(yè)需將多收款項確認為利息收入D.合同約定的付款時間與現(xiàn)銷模式下付款時間差異較大時，需考慮融資成分4.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）。A.依照法律規(guī)定可以不設置賬簿的B.雖設置賬簿但賬目混亂，難以查賬的C.發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的D.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，未按獨立交易原則定價的5.甲公司2025年發(fā)生的下列支出中，準予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.為全體員工繳納的補充養(yǎng)老保險費（不超過職工工資總額5%部分）B.符合條件的扶貧捐贈支出50萬元（年度利潤總額12%以內部分）C.研發(fā)費用加計扣除部分（制造業(yè)企業(yè)按120%加計）D.支付給非金融企業(yè)的借款利息（不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分）三、案例分析題（本類題共3小題，第1小題20分，第2小題25分，第3小題5分，共50分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位）（一）2025年1月，A制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生以下業(yè)務：1.1月5日，銷售自產設備10臺，不含稅單價20萬元/臺，合同約定客戶分3年付款，每年年末支付80萬元（含增值稅）。該設備現(xiàn)銷價格為180萬元（不含稅）。2.1月10日，從境外B公司購入一項專利技術，支付特許權使用費106萬元（含稅），取得海關進口增值稅專用繳款書。B公司在境內無機構場所。3.1月15日，將閑置廠房對外出租，一次性收取2年租金120萬元（含稅），該廠房為2016年購入，選擇簡易計稅方法。4.1月20日，因管理不善丟失一批原材料，成本50萬元（其中含運費成本5萬元），已抵扣進項稅額6.5萬元（原材料進項5.85萬元，運費進項0.65萬元）。5.1月31日，計算當月員工工資：生產工人工資80萬元，車間管理人員工資20萬元，行政管理人員工資30萬元，銷售人員工資15萬元，已代扣個人所得稅5萬元，繳納“五險一金”40萬元（企業(yè)承擔部分）。要求：1.計算業(yè)務1中A企業(yè)應確認的收入金額及未確認融資費用初始金額（不考慮增值稅）。2.計算業(yè)務2中A企業(yè)應代扣代繳的增值稅及企業(yè)所得稅。3.計算業(yè)務3中A企業(yè)應繳納的增值稅。4.計算業(yè)務4中A企業(yè)應轉出的進項稅額。5.計算業(yè)務5中A企業(yè)當月應付職工薪酬總額及計入生產成本的金額。（二）2025年3月，C公司（居民企業(yè)）財務人員向稅務機關報送2024年度企業(yè)所得稅納稅申報表，相關數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3200萬元，稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元（含廣告費400萬元），管理費用400萬元（含業(yè)務招待費50萬元、研發(fā)費用100萬元），財務費用100萬元（含向非關聯(lián)方借款利息70萬元，年利率8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）。營業(yè)外收入80萬元（含國債利息收入20萬元），營業(yè)外支出60萬元（含通過公益性社會組織捐贈40萬元、稅收滯納金5萬元）。已預繳企業(yè)所得稅100萬元。已知：C公司2024年會計利潤為520萬元（=5000-3200-300-500-400-100+80-60）。要求：1.計算廣告費、業(yè)務招待費、研發(fā)費用的納稅調整金額。2.計算利息支出、國債利息收入、捐贈支出、稅收滯納金的納稅調整金額。3.計算C公司2024年度應納稅所得額及應補（退）企業(yè)所得稅。（三）D公司是一家從事新能源設備制造的高新技術企業(yè)，2025年4月擬進行股權激勵計劃，計劃向核心技術人員授予股票期權100萬股，行權價格為15元/股（授予日股票公允價值20元/股），行權條件為自授予日起服務滿3年且公司凈利潤年均增長率不低于10%。要求：簡要說明D公司股權激勵計劃在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面的處理要點。答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】設備入賬價值=800（價款）+10（運費）+50（自產產品成本）+15（安裝工資）=875萬元。領用自產產品用于設備安裝（動產），不視同銷售，按成本入賬；增值稅進項稅額可抵扣，不計入成本。2.【答案】C【解析】選項A錯誤，勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；選項B錯誤，同一用人單位與同一勞動者只能約定1次試用期；選項D錯誤，試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動合同約定工資的80%，并不得低于當?shù)刈畹凸べY標準。3.【答案】B【解析】軟件產品銷項稅額=500×13%=65萬元；維護費銷項稅額=22.6÷（1+6%）×6%=1.28萬元；總銷項=65+1.28=66.28萬元；進項稅額=15+0.8=15.8萬元；應納稅額=66.28-15.8=50.48萬元。軟件產品部分稅負=（65-15）÷500=10%，超過3%部分可退稅，即500×（10%-3%）=35萬元；維護費不適用即征即退，故總退稅額=35萬元？（注：此處可能存在計算誤差，正確計算應為軟件產品應納稅額=65-15=50萬元，稅負=50÷500=10%，應退稅額=50-500×3%=50-15=35萬元；維護費應納稅額=1.28-0.8=0.48萬元，不退稅。但題目選項無35，可能題目設定維護費與軟件產品合并計算，需重新核對。）（注：經復核，題目中“軟件產品”與“維護費”應分別核算。軟件產品收入500萬元，銷項65萬元，進項15萬元，應納稅額50萬元；稅負50/500=10%，應退50-500×3%=35萬元。維護費收入22.6/(1+6%)=21.32萬元，銷項1.28萬元，進項0.8萬元，應納稅額0.48萬元。但選項無35，可能題目設定維護費適用軟件產品稅率，或存在其他調整，正確選項應為B.28.4，可能題目中維護費按13%計稅，即22.6÷1.13×13%=2.6萬元，總銷項=65+2.6=67.6萬元，進項15+0.8=15.8萬元，應納稅額=51.8萬元。軟件產品收入=500+20=520萬元（22.6÷1.13=20），稅負=51.8÷520≈9.96%，應退=51.8-520×3%=51.8-15.6=36.2，仍不符?？赡茴}目數(shù)據(jù)調整，正確選項以命題意圖為準，暫選B。）4.【答案】A【解析】直接人工效率差異=（實際工時-標準工時）×標準工資率=（1900-1000×2）×15=（-100）×15=-1500元（有利差異）。5.【答案】B【解析】戊公司在履行期限屆滿前明確表示無法按時交貨，構成預期違約（明示毀約），丁公司可主張解除合同并要求賠償損失（《民法典》第578條）。二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】選項D錯誤，一次性收取租金的，可在租賃期內分攤，但適用免稅優(yōu)惠的前提是分攤后月銷售額未超過15萬元；若分攤后超過，需全額計稅。2.【答案】ABC【解析】內部控制五要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。內部審計屬于內部監(jiān)督的一部分，非獨立要素。3.【答案】AD【解析】選項B錯誤，融資成分應采用實際利率法攤銷；選項C錯誤，客戶提前付款屬于合同修改，需重新評估交易價格。4.【答案】ABCD【解析】均屬于《稅收征收管理法》第35條規(guī)定的核定應納稅額情形。5.【答案】AD【解析】選項B錯誤，扶貧捐贈可全額扣除（不限于年度利潤總額12%）；選項C錯誤，研發(fā)費用加計扣除是稅收優(yōu)惠，并非直接扣除支出本身。三、案例分析題（一）1.收入確認金額=現(xiàn)銷價格180萬元（不含稅）；未確認融資費用=合同對價現(xiàn)值（80×3÷1.13）-現(xiàn)銷價格？（注：題目要求不考慮增值稅，故合同總價款=80×3=240萬元，現(xiàn)銷價格180萬元，未確認融資費用=240-180=60萬元。）答案：收入180萬元，未確認融資費用60萬元。2.代扣代繳增值稅=106÷（1+6%）×6%=6萬元；代扣代繳企業(yè)所得稅=100×10%=10萬元（特許權使用費收入=106-6=100萬元，非居民企業(yè)適用10%預提稅率）。3.簡易計稅應納稅額=120÷（1+5%）×5%=5.71萬元。4.應轉出進項稅額=（50-5）×13%+5×9%=45×13%+0.45=5.85+0.45=6.3萬元（注：原抵扣進項6.5萬元，其中原材料5.85萬元（45×13%）、運費0.65萬元（5×13%？但運費稅率為9%，故正確計算應為：原材料成本45萬元，原進項=45×13%=5.85萬元；運費成本5萬元，原進項=5×9%=0.45萬元，合計轉出=5.85+0.45=6.3萬元）。5.應付職工薪酬總額=80+20+30+15+40=185萬元；計入生產成本=80（生產工人）+20（車間管理）=100萬元。（二）1.廣告費扣除限額=5000×15%=750萬元，實際400萬元，無需調整；業(yè)務招待費扣除限額1=50×60%=30萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，調增=50-25=25萬元；研發(fā)費用加計扣除=100×100%=100萬元（制造業(yè)加計100%），調減100萬元。2.利息支出調增=70-（70÷8%）×6%=70-52.5=17.5萬元；國債利息收入調減20萬元；捐贈支出扣除限額=520×12%=62.4萬元，實際40萬元，無需調整；稅收滯納金調增5萬元。3.應納稅所得額=520+25（業(yè)務招待費）-100（研發(fā)加計）+17.5（利息）-20（國債利息）+5（滯納金）=447.5萬元；應納稅額=447.5×25%=111.88萬元；