PAGE生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品核算制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品核算流程，確保產(chǎn)品成本核算的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠的成本信息支持，加強成本管理與控制，提高公司經(jīng)濟效益。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的核算活動，包括原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)。（三）核算原則1.合法性原則：產(chǎn)品核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，確保核算過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計量生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品相關(guān)的各項成本費用，保證成本信息真實可靠，能夠準(zhǔn)確反映產(chǎn)品的實際成本。3.及時性原則：及時收集、整理和核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)，以便及時為公司決策提供有效信息，避免因信息滯后影響決策的及時性和準(zhǔn)確性。4.一致性原則：在一定時期內(nèi)，產(chǎn)品核算的方法、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致，不得隨意變更，以保證成本信息的可比性和連貫性。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來確認(rèn)收入和費用，凡應(yīng)屬于本期的收入和費用，不論其款項是否收付，均作為本期的收入和費用處理；反之，不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和費用處理。二、產(chǎn)品成本核算對象與項目（一）核算對象1.公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品，按照產(chǎn)品品種、規(guī)格型號等進行明細核算。2.對于生產(chǎn)過程中涉及的不同生產(chǎn)步驟或生產(chǎn)批次，如有必要，也應(yīng)作為核算對象進行單獨核算，以便準(zhǔn)確反映各步驟或批次的成本情況。（二）核算項目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。包括原材料的購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于原材料采購成本的費用。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。包括企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。三、產(chǎn)品成本核算方法（一）材料成本核算1.原材料采購采購部門應(yīng)及時收集采購發(fā)票及相關(guān)入庫單據(jù)，交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。財務(wù)部門按照發(fā)票金額及相關(guān)費用，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。對于采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等可歸屬于原材料采購成本的費用，如取得合法有效的憑證，應(yīng)一并計入原材料成本。2.原材料發(fā)出采用加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料的成本。計算公式為：加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存原材料成本+本月購入原材料成本）÷（月初結(jié)存原材料數(shù)量+本月購入原材料數(shù)量）；本月發(fā)出原材料成本=本月發(fā)出原材料數(shù)量×加權(quán)平均單位成本。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃填寫領(lǐng)料單，經(jīng)審批后到倉庫領(lǐng)取原材料。倉庫管理人員按照領(lǐng)料單發(fā)出原材料，并及時登記庫存臺賬。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單及加權(quán)平均法計算的發(fā)出成本，借記“生產(chǎn)成本直接材料”科目，貸記“原材料”科目。（二）人工成本核算1.考勤記錄人力資源部門負(fù)責(zé)員工考勤記錄，每月末將考勤數(shù)據(jù)匯總后交財務(wù)部門?？记谟涗洃?yīng)準(zhǔn)確反映員工的出勤天數(shù)、加班時間等信息。2.工資計算與分配財務(wù)部門根據(jù)人力資源部門提供的考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等資料，計算員工工資。工資計算應(yīng)包括基本工資、加班工資、獎金、津貼等各項組成部分。對于生產(chǎn)工人的工資，按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時或產(chǎn)量等分配標(biāo)準(zhǔn)，將工資分配計入“生產(chǎn)成本直接人工”科目；對于車間管理人員的工資，計入“制造費用職工薪酬”科目；對于公司管理人員的工資，計入“管理費用職工薪酬”科目；對于銷售部門人員的工資，計入“銷售費用職工薪酬”科目。（三）制造費用核算1.費用歸集各生產(chǎn)部門應(yīng)設(shè)置制造費用明細賬，對本部門發(fā)生的各項制造費用進行詳細記錄。制造費用發(fā)生時，按照費用性質(zhì)分別借記“制造費用水電費”、“制造費用折舊費”、“制造費用職工薪酬”等明細科目，貸記相關(guān)科目。2.費用分配月末，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)工時、機器工時等分配標(biāo)準(zhǔn)，將制造費用分配計入各產(chǎn)品成本。計算公式為：制造費用分配率=制造費用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)總額；某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費用分配率。制造費用分配后，借記“生產(chǎn)成本制造費用”科目，貸記“制造費用”科目。四、產(chǎn)品成本核算流程（一）數(shù)據(jù)收集1.采購部門每月末將本月采購原材料的發(fā)票、入庫單等資料整理后交財務(wù)部門，作為原材料成本核算的依據(jù)。2.生產(chǎn)部門每日記錄生產(chǎn)產(chǎn)品的工時、產(chǎn)量等數(shù)據(jù)，并于月末匯總后交財務(wù)部門，用于人工成本和制造費用的分配。3.倉庫管理人員每日更新庫存原材料的收發(fā)存記錄，月末將庫存盤點表交財務(wù)部門，確保原材料賬實相符。（二）成本計算1.財務(wù)部門根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照上述核算方法，計算各類產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。2.將直接材料成本、直接人工成本和制造費用相加，得出各類產(chǎn)品的總成本。再根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量，計算出單位產(chǎn)品成本。（三）成本分析與報告1.每月末，財務(wù)部門對產(chǎn)品成本進行分析，對比不同產(chǎn)品、不同期間的成本變動情況，分析成本升降的原因。2.編制產(chǎn)品成本報表，包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等，向公司管理層匯報產(chǎn)品成本情況，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。五、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本核算（一）在產(chǎn)品成本核算1.對于月末尚未完工的產(chǎn)品，應(yīng)計算其在產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品成本的計算方法可根據(jù)公司生產(chǎn)特點和管理要求選擇約當(dāng)產(chǎn)量法、定額成本法、定額比例法等。2.約當(dāng)產(chǎn)量法：根據(jù)月末在產(chǎn)品的完工程度，將在產(chǎn)品數(shù)量折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量。然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。計算公式為：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度；單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用）÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）；完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本；在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×單位成本。3.定額成本法：按照預(yù)先制定的定額成本計算月末在產(chǎn)品成本，然后根據(jù)實際發(fā)生的生產(chǎn)費用與定額成本的差異，計算完工產(chǎn)品成本。計算公式為：月末在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品數(shù)量×單位定額成本；完工產(chǎn)品成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用）月末在產(chǎn)品成本。4.定額比例法：按照完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費用的比例分配計算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。計算公式為：分配率=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用）÷（完工產(chǎn)品定額消耗量或定額費用+在產(chǎn)品定額消耗量或定額費用）；完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品定額消耗量或定額費用×分配率；在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品定額消耗量或定額費用×分配率。（二）產(chǎn)成品成本核算1.產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以對外銷售的產(chǎn)品。產(chǎn)成品成本核算以完工產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)。2.產(chǎn)成品驗收入庫時，倉庫管理人員填寫產(chǎn)成品入庫單，注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫日期等信息。財務(wù)部門根據(jù)入庫單，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。六、銷售產(chǎn)品成本核算（一）銷售成本計算方法采用加權(quán)平均法計算銷售產(chǎn)品的成本。計算公式為：加權(quán)平均單位成本=（月初庫存產(chǎn)成品成本+本月入庫產(chǎn)成品成本）÷（月初庫存產(chǎn)成品數(shù)量+本月入庫產(chǎn)成品數(shù)量）；本月銷售產(chǎn)品成本=本月銷售產(chǎn)品數(shù)量×加權(quán)平均單位成本。（二）賬務(wù)處理銷售部門確認(rèn)產(chǎn)品銷售實現(xiàn)后，開具銷售發(fā)票并通知財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票及銷售產(chǎn)品數(shù)量，按照加權(quán)平均法計算的銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。七、成本核算的內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全成本核算崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保成本核算工作的順利進行。2.加強采購、生產(chǎn)、倉庫、銷售等部門之間的溝通與協(xié)作，確保各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時傳遞和準(zhǔn)確記錄，為成本核算提供可靠依據(jù)。3.完善成本核算相關(guān)的審批流程，對原材料采購、費用報銷、工資計算等環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格審批，防止不合理支出和舞弊行為的發(fā)生。（二）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計部門定期對成本核算工作進行審計監(jiān)督，檢查成本核算制度的執(zhí)行情況、成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性