PAGE藥品生產(chǎn)企業(yè)財會制度一、總則（一）制定目的本財會制度旨在規(guī)范藥品生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保企業(yè)財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《藥品管理法》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。（三）適用范圍本制度適用于本藥品生產(chǎn)企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（四）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)的要求。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的全面性。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準確無誤。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的信息。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)部門，負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置內(nèi)部職能科室，如財務(wù)科、會計科、審計科等。（二）人員配備1.財務(wù)負責(zé)人：應(yīng)由具備豐富財務(wù)管理經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員擔任，負責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策，參與企業(yè)重大決策。2.會計人員：應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，負責(zé)企業(yè)的會計核算、賬務(wù)處理、財務(wù)報表編制等工作。3.審計人員：負責(zé)對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。（三）崗位職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人崗位職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的日常工作，制定和完善財務(wù)管理制度和流程。負責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算的編制和執(zhí)行，分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。協(xié)調(diào)企業(yè)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護企業(yè)良好的財務(wù)形象。對企業(yè)重大投資、融資等經(jīng)濟活動進行財務(wù)評估和決策支持。2.會計人員崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)企業(yè)各項費用的審核、報銷，確保費用支出合法合規(guī)。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實相符。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管。3.審計人員崗位職責(zé)制定審計計劃和方案，對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。審查財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料的真實性、合法性和完整性。發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為，提出改進建議和措施，防范財務(wù)風(fēng)險。參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的評審和完善。三、會計核算（一）會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目，包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（二）記賬方法采用借貸記賬法進行記賬，以“借”、“貸”為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。（三）會計憑證1.原始憑證：企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)取得或填制合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。2.記賬憑證：會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等要素。（四）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設(shè)置，用于分類登記企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料。2.明細賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。4.其他輔助賬簿：如固定資產(chǎn)明細賬（卡片）、往來賬款明細賬等，用于滿足企業(yè)特定的核算和管理需求。（五）財務(wù)報表1.資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費用和利潤等情況。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況。5.附注：對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報表，并定期對外報送。財務(wù)報表應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。四、資金管理（一）資金籌集1.權(quán)益性籌資：企業(yè)可以通過吸收直接投資、發(fā)行股票等方式籌集權(quán)益性資金。吸收直接投資應(yīng)簽訂投資協(xié)議，明確各方權(quán)利義務(wù)；發(fā)行股票應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行操作，確保發(fā)行程序合法合規(guī)。2.債務(wù)性籌資：企業(yè)可以通過向銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集債務(wù)性資金。向銀行借款應(yīng)與銀行簽訂借款合同，明確借款金額、利率、還款期限等條款；發(fā)行債券應(yīng)符合國家債券發(fā)行的相關(guān)規(guī)定，履行必要的審批程序。（二）資金運用1.貨幣資金管理企業(yè)應(yīng)加強現(xiàn)金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，核定庫存現(xiàn)金限額，確保現(xiàn)金安全。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進行清查盤點。2.應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理部門和職責(zé)。加強客戶信用評估，合理確定信用額度和信用期限。及時催收應(yīng)收賬款，對逾期賬款應(yīng)采取有效措施進行追討，減少壞賬損失。3.存貨管理制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的操作流程。合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨。定期對存貨進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認標準、分類方法、計價原則等。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。定期對固定資產(chǎn)進行折舊計提、清查盤點和維護保養(yǎng)，保證固定資產(chǎn)的正常使用。對固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定進行審批和賬務(wù)處理。（三）資金分配1.利潤分配：企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程進行分配。一般順序為彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。2.股利分配：企業(yè)向投資者分配股利，應(yīng)按照利潤分配方案進行，確保股利分配的公平、公正、合法。五、成本費用管理（一）成本核算對象根據(jù)藥品生產(chǎn)的特點和管理要求，確定成本核算對象為不同品種、規(guī)格的藥品。（二）成本項目1.直接材料：指構(gòu)成藥品實體的原材料、輔助材料等。2.直接人工：指直接從事藥品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)藥品而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員工資、折舊費、水電費、設(shè)備維護費等。（三）成本核算方法采用品種法進行成本核算，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。（四）費用分類與核算1.管理費用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。2.銷售費用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費等。3.財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的費用開支范圍和標準進行費用核算，嚴格控制費用支出，提高費用使用效益。六、收入與利潤管理（一）收入確認原則1.銷售商品收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)。2.提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）利潤核算企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費用。企業(yè)應(yīng)準確核算各項收入和成本費用，按照規(guī)定計算利潤，并及時進行利潤分配。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。（二）納稅申報1.企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定申報繳納各種稅款，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。2.納稅申報期限應(yīng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，如實填寫納稅申報表，報送稅務(wù)機關(guān)，并繳納稅款。（三）稅款繳納企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅款金額和繳納期限，及時足額繳納稅款。如有特殊情況需要延期繳納稅款，應(yīng)按照規(guī)定辦理延期繳納手續(xù)。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強對稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，及時掌握稅收政策變化。2.定期進行稅務(wù)風(fēng)險評估，識別和評估企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時解決稅務(wù)問題，維護企業(yè)合法權(quán)益。八、財務(wù)預(yù)算與分析（一）財務(wù)預(yù)算1.預(yù)算編制原則：堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)實際情況，遵循實事求是、綜合平衡、成本效益等原則。2.預(yù)算編制內(nèi)容：包括年度預(yù)算和月度預(yù)算，涵蓋收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等主要方面。3.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法相結(jié)合，提高預(yù)算的科學(xué)性和準確性。4.預(yù)算執(zhí)行與控制：將預(yù)算指標分解到各部門、各崗位，加強預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。（二）財務(wù)分析1.分析指標：主要包括償債能力指標（如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等）、營運能力指標（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標（如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行全面、深入的分析。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，為企業(yè)管理層提供決策支持。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。九、內(nèi)部控制與審計監(jiān)督（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制目標：保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制要素：包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。3.內(nèi)部控制制度：建立健全各項內(nèi)部控制制度，如貨幣資金控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、固定資產(chǎn)控制制度等，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在內(nèi)部控制框架內(nèi)運行。（二）審計監(jiān)督1.內(nèi)部審計：企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，定期對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定審計計劃和方案，按照規(guī)定的程序和方法進行審計工作，出具審計報告，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議和措施。2.外部審計：企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)報表進行審計。外部審計機構(gòu)應(yīng)按照審計準則的要求進行審計工作，出具審計報告，為企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合法性提供鑒證。十、會計檔案管理（一）檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計電算化數(shù)據(jù)、銀行對賬單、稅務(wù)資料、審計報告等。（二）檔案整理與歸檔會計人員應(yīng)定期對會計檔案進行整理、裝訂，按照檔案管理要求進行分類、編號、歸檔。會計檔案應(yīng)妥善保管，存放有序，查找方便。（三）檔案保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（四