PAGE業(yè)余培訓(xùn)學(xué)校財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范業(yè)余培訓(xùn)學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率，保障學(xué)校的健康穩(wěn)定發(fā)展，保護(hù)學(xué)校、出資人、教職工及學(xué)員的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于本校全體教職工及涉及學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有人員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋學(xué)校所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持學(xué)校財(cái)務(wù)收支平衡。5.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，降低辦學(xué)成本。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格和財(cái)務(wù)管理能力。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，依法納稅，接受監(jiān)督檢查。對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)收支的審核和記錄，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。定期核對(duì)賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制資金報(bào)表。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.學(xué)校應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合當(dāng)年收支增減因素和措施，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。3.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算主要包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、其他收入等；支出預(yù)算主要包括人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出等。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年規(guī)定時(shí)間內(nèi)，組織各部門編制本部門預(yù)算草案，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核后，匯總編制學(xué)校年度預(yù)算草案，提交學(xué)校董事會(huì)審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.學(xué)校預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施，確保各項(xiàng)收入及時(shí)足額入賬，各項(xiàng)支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及調(diào)整金額等。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批，重大預(yù)算調(diào)整需提交學(xué)校董事會(huì)審議通過。財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，并相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。四、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入主要包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、教材銷售收入、場地出租收入、捐贈(zèng)收入及其他收入等。（二）收費(fèi)管理1.學(xué)校應(yīng)按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)前應(yīng)向?qū)W員或家長公示收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)等內(nèi)容，做到收費(fèi)公開透明。3.收取學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)開具合法有效的票據(jù)。票據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)開具和保管。4.嚴(yán)禁私設(shè)小金庫，嚴(yán)禁截留、挪用、坐支收入。（三）收入核算1.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。2.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入，對(duì)于預(yù)收的學(xué)費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際提供培訓(xùn)服務(wù)時(shí)分期確認(rèn)收入。3.培訓(xùn)收入應(yīng)按照培訓(xùn)項(xiàng)目和培訓(xùn)課時(shí)確認(rèn)收入。4.教材銷售收入應(yīng)按照實(shí)際銷售金額確認(rèn)收入。5.場地出租收入應(yīng)按照租賃合同約定的租金收入確認(rèn)收入。6.捐贈(zèng)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)金額確認(rèn)收入，并按照捐贈(zèng)人意愿進(jìn)行管理和使用。五、支出管理（一）支出范圍學(xué)校支出主要包括人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出等。人員支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)等；公用支出包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、設(shè)備購置及維護(hù)費(fèi)等；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出包括離退休費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助等。（二）支出審批1.學(xué)校應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出需提交學(xué)校董事會(huì)審議通過。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出的真實(shí)性、合法性、合理性，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予批準(zhǔn)。3.報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備完整的審批手續(xù)，包括發(fā)票、收據(jù)、清單、審批單等。（三）支出核算1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，屬于本期的支出，無論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)作為本期支出；不屬于本期的支出，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)作為本期支出。2.人員支出應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行核算，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。3.公用支出應(yīng)按照費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，分別計(jì)入辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)等相應(yīng)科目。4.對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出應(yīng)按照實(shí)際發(fā)放金額進(jìn)行核算，計(jì)入相應(yīng)科目。5.購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資本性支出，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行資本化處理，并按照固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的方法進(jìn)行后續(xù)核算。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)按照銀行核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超限額存放現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁白條抵庫、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金安全。2.銀行存款管理學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理銀行存款業(yè)務(wù)。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。加強(qiáng)銀行存款的安全管理，妥善保管銀行印鑒、票據(jù)等重要物品，防止丟失和被盜。3.應(yīng)收賬款管理學(xué)校應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，及時(shí)催收欠款。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收，必要時(shí)可通過法律途徑解決。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義及分類固定資產(chǎn)是指學(xué)校為開展教學(xué)、科研、管理等活動(dòng)而持有的，使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置學(xué)校購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行采購。購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)簽訂合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)。3.固定資產(chǎn)折舊學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，不得沖減固定資產(chǎn)原值。4.固定資產(chǎn)清查學(xué)校應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)應(yīng)做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義及分類無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得學(xué)校取得無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，通過外購、自行研發(fā)、接受捐贈(zèng)等方式取得。取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。3.無形資產(chǎn)攤銷學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。攤銷年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，不得沖減無形資產(chǎn)原值。4.無形資產(chǎn)處置學(xué)校處置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，通過轉(zhuǎn)讓、出售、報(bào)廢等方式進(jìn)行處置。處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際取得的收入與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則學(xué)校應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)培訓(xùn)項(xiàng)目的成本費(fèi)用，為合理定價(jià)和成本控制提供依據(jù)。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.直接成本：包括教師授課費(fèi)、教材費(fèi)、場地租賃費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等與培訓(xùn)項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用。2.間接成本：包括管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等與培訓(xùn)項(xiàng)目間接相關(guān)的費(fèi)用。3.期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等不計(jì)入培訓(xùn)項(xiàng)目成本的費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制1.學(xué)校應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的管理和監(jiān)督。各部門應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，降低辦學(xué)成本。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。3.加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)項(xiàng)目成本的核算和分析，優(yōu)化培訓(xùn)課程設(shè)置，提高培訓(xùn)質(zhì)量和效率，降低單位培訓(xùn)成本。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.學(xué)校應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批后對(duì)外報(bào)送。3.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定向出資人、財(cái)政部門、稅務(wù)部門等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，接受監(jiān)督檢查。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為學(xué)校決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本費(fèi)用分析等。2.通過財(cái)務(wù)分析，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的提高。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果及改進(jìn)建議等內(nèi)容，語言簡潔明了，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。2.學(xué)校審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。3.