2025年注冊會計師稅法試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.下列關(guān)于稅收法律級次的表述中，正確的是（）。A.稅收法律由國務院制定發(fā)布B.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收地方性法規(guī)C.稅收部門規(guī)章與稅收法律具有同等效力D.稅收地方性法規(guī)的效力低于稅收行政法規(guī)2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品3.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售商品取得含稅收入100萬元，該商品成本80萬元。因管理不善，當月發(fā)生商品損耗損失5萬元（不考慮非正常損失抵扣進項稅額的規(guī)定）。該企業(yè)3月應繳納的增值稅額為（）萬元。（假設(shè)增值稅稅率為13%）A.3.20B.4.80C.6.00D.9.204.下列關(guān)于消費稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.消費稅的納稅人僅限于生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人B.進口應稅消費品，由進口人或生產(chǎn)者繳納消費稅C.委托加工應稅消費品，由受托方為消費稅納稅人D.批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，其計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受的捐贈收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)對外出租閑置廠房取得的租金收入D.企業(yè)因違反合同約定支付的違約金收入6.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策條件。已知其本年度實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，其他相關(guān)因素均正常。該企業(yè)2025年度應納稅所得額為（）萬元。（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）A.140B.150C.160D.1807.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（）。A.工資、薪金所得B.獨立從事自由職業(yè)取得的所得C.個人擔任董事職務取得的董事費收入D.企業(yè)為員工購買商業(yè)健康保險的支出8.某個體工商戶為個人所得稅的納稅人，2025年取得經(jīng)營所得80萬元，同時取得利息收入5萬元（已并入綜合所得計稅）。該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅額為（）萬元。（假設(shè)經(jīng)營所得適用稅率35%，速算扣除數(shù)為6.75；利息收入按“利息、股息、紅利所得”項目適用20%稅率）A.26.25B.28.75C.30.00D.35.009.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關(guān)對納稅人涉嫌偷稅行為的立案檢查，通常適用的程序是（）。A.行政復議B.稅務檢查C.稅務調(diào)解D.稅務訴訟10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的土地使用權(quán)，在計算繳納企業(yè)所得稅時，其計稅基礎(chǔ)應確定為（）。A.該土地使用權(quán)原始購置成本B.該土地使用權(quán)原始購置成本加上累計攤銷額C.該土地使用權(quán)按市場價格評估的價值D.該土地使用權(quán)原始購置成本扣除累計攤銷額后的余額11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其房產(chǎn)稅由使用人繳納B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納C.產(chǎn)權(quán)未確定以及租賃雙方未簽訂租賃合同的房屋，由當?shù)囟悇諜C關(guān)自行決定納稅人D.投資聯(lián)營房屋的，由聯(lián)營各方按房屋價值比例分別繳納房產(chǎn)稅12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)共有的，由實際使用面積比例共同承擔納稅義務B.土地使用權(quán)出讓的，由土地出讓方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.租用土地的，由承租方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)自用廠房占地，若尚未核發(fā)土地使用證書，可不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）13.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、服務，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、服務，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，需向稅務機關(guān)申請代開C.增值稅專用發(fā)票應按順序連續(xù)填寫，不得跳號D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，應開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，由轉(zhuǎn)讓方選擇14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入B.企業(yè)提供租賃服務采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值確定收入D.企業(yè)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入15.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除的標準由各省稅務機關(guān)根據(jù)當?shù)厍闆r確定B.繼續(xù)教育專項附加扣除，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，醫(yī)療費用支出扣除限額為15萬元（指醫(yī)保報銷后個人負擔部分）D.住房貸款利息專項附加扣除，貸款期限超過240個月的，以240個月為限扣除16.下列關(guān)于稅收征管措施的表述中，正確的有（）。A.稅務機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所檢查賬簿、憑證B.稅務機關(guān)有權(quán)責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和資料C.稅務機關(guān)對欠繳稅款的納稅人，可以采取稅收強制執(zhí)行措施，如強制劃撥存款D.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為時，可以無限期追征其偷稅稅款17.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.納稅人應按月申報繳納消費稅B.進口應稅消費品，由海關(guān)代征消費稅C.委托加工應稅消費品，受托方未代收代繳消費稅的，稅務機關(guān)可以按受托方銷售價格的一定比例征收消費稅D.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)（針對特定應稅消費品）18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因需要提前報廢的，其未折舊的凈值可以一次性扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.企業(yè)購買用于安置職工的住房，不得在計算企業(yè)所得稅前扣除相關(guān)成本費用D.存貨發(fā)生毀損，且不屬于非正常損失，其成本在計算企業(yè)所得稅時可以稅前扣除19.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.購銷合同應按合同所載的購銷金額計稅貼花B.財產(chǎn)租賃合同應按合同所載的租賃金額計稅貼花C.技術(shù)合同應按合同所載的價款或者報酬計稅貼花D.貼花的應稅憑證，凡多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵扣三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分不超過1分，答案中不加算術(shù)運算過程得0分，除非有特殊說明。）20.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務：*銷售商品取得含稅收入117萬元，該商品成本70萬元。*因管理不善，當月發(fā)生商品損耗損失6萬元（屬于非正常損失）。*購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。*支付給運輸企業(yè)運費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.55萬元。*支付給建筑施工企業(yè)裝修費用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元（用于裝修辦公場所）。（假設(shè)增值稅稅率13%，銷項稅額與進項稅額差額不足抵扣部分，月末不可結(jié)轉(zhuǎn)）要求：計算該企業(yè)4月應繳納的增值稅額。21.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售自產(chǎn)化妝品取得含稅收入234萬元。該化妝品消費稅稅率為30%。當月無其他業(yè)務。要求：計算該企業(yè)5月應繳納的消費稅額。22.某個人2025年取得以下收入：*工資、薪金所得50萬元。*轉(zhuǎn)讓個人房產(chǎn)取得收入80萬元，該房產(chǎn)原值60萬元，累計繳納相關(guān)稅費5萬元。*提供技術(shù)咨詢?nèi)〉檬杖?0萬元。*國債利息收入3萬元。*個人養(yǎng)老金賬戶歸集資金中，當月從該賬戶購買理財產(chǎn)品取得收益1萬元。（假設(shè)工資、薪金所得適用綜合所得稅率表；技術(shù)咨詢收入按“勞務報酬所得”項目計稅；個人養(yǎng)老金相關(guān)收入暫免征收個稅）要求：計算該個人2025年度應繳納的個人所得稅額。（不考慮專項附加扣除等因素）23.某企業(yè)擁有房產(chǎn)兩棟，2025年度相關(guān)資料如下：*房產(chǎn)A：原值1000萬元，2025年1月1日出租給某單位使用，月租金10萬元，全年已收取租金120萬元。該房產(chǎn)已按直線法計提折舊，年折舊額80萬元。*房產(chǎn)B：原值200萬元，因毀損于2025年2月1日停止使用，至年底尚未修復。（假設(shè)房產(chǎn)稅稅率為1.2%，毀損停止使用的房產(chǎn)，自毀損月份起免征房產(chǎn)稅）要求：計算該企業(yè)2025年度應繳納的房產(chǎn)稅額。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，有條理地回答問題。）24.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務：*購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，材料已驗收入庫。*銷售產(chǎn)品取得含稅收入300萬元，該產(chǎn)品成本150萬元。同時收取包裝物押金5萬元（單獨記賬核算，未逾期）。*將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造本企業(yè)倉庫，該產(chǎn)品成本80萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。*因管理不善，當月購進的原材料發(fā)生毀損10萬元（屬于非正常損失）。*當月購進用于廣告服務的咨詢服務，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元。*月末，該企業(yè)當期進項稅額不足以抵扣銷項稅額，預計下月無銷項稅額。（假設(shè)增值稅稅率13%，銷項稅額與進項稅額差額不足抵扣部分，月末不可結(jié)轉(zhuǎn)）要求：（1）計算甲公司3月銷項稅額。（2）計算甲公司3月可抵扣的進項稅額。（3）計算甲公司3月應繳納（或應退稅）的增值稅額。25.乙公司為居民企業(yè)，2025年度財務報表顯示實現(xiàn)會計利潤200萬元。經(jīng)核查，存在以下納稅調(diào)整事項：*年度工資薪金支出150萬元，已按實扣除。經(jīng)核實，合理工資薪金支出應為180萬元。*發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出60萬元，已按實扣除。經(jīng)核實，該公司2025年度銷售（營業(yè)）收入為800萬元，其廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額為80萬元（超過限額部分可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)）。*轉(zhuǎn)讓一項商標權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，該商標權(quán)原值30萬元，已累計攤銷10萬元。*支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用20萬元，關(guān)聯(lián)方?jīng)]有同類或類似業(yè)務的利率水平。經(jīng)稅務機關(guān)核定，該關(guān)聯(lián)方同類業(yè)務的利率水平為5%，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。*符合條件的研發(fā)費用80萬元，已按175%比例扣除。要求：（1）計算乙公司2025年度應納稅所得額。（2）計算乙公司2025年度應繳納的企業(yè)所得稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.B4.B5.B6.C7.C8.A9.B10.A11.B12.A二、多項選擇題13.ABC14.ACD15.BCD16.ABC17.ABC18.ACD19.ABCD三、計算題20.計算過程：*銷項稅額=117/(1+13%)*13%=13.5萬元*非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出=6/(1+13%)*13%=0.68萬元*可抵扣進項稅額=6.5-0.68+0.55+2.6=9.97萬元*應納增值稅額=13.5-9.97=3.53萬元答案：3.53萬元思路：先計算銷項稅額，再計算非正常損失對應的進項稅額轉(zhuǎn)出，然后計算當期可抵扣的總進項稅額（注意加回不可抵扣的運費進項），最后用銷項稅額減去進項稅額得出應納稅額，注意題目說明月末不可結(jié)轉(zhuǎn)。21.計算過程：*應納消費稅額=234/(1+13%)*30%=60萬元答案：60萬元思路：消費稅是價內(nèi)稅，計算時需將含稅收入換算為不含稅收入，然后乘以適用的消費稅稅率。22.計算過程：*工資薪金所得應納稅所得額=500000-60000*3*12%-3000*12=474000元（注：假設(shè)基本減除費用標準為每年60萬元，即每月5萬元；專項扣除按每月3000元計算）*工資薪金所得適用稅率及速算扣除數(shù)：級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)3不超過36,000元的部分304超過36,000元至144,000元的部分102,5205超過144,000元至300,000元的部分2016,9206超過300,000元至420,000元的部分2531,9207超過420,000元至660,000元的部分3052,9208超過660,000元至960,000元的部分3585,9209超過960,000元的部分45181,920*工資薪金所得應納個稅=474000*20%-16920=84480元*轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應納個稅=(800000-600000-50000)*20%=30000元*技術(shù)咨詢所得應納稅所得額=100000-100000*80%=20000元*技術(shù)咨詢所得應納個稅=20000*20%=4000元*國債利息收入和理財收益免稅。*全年應納個人所得稅額=84480+30000+4000=118480元答案：118480元思路：分別計算工資薪金、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、技術(shù)咨詢?nèi)椝玫膽{稅所得額和應納稅額。工資薪金需考慮基本減除費用、專項扣除等，并根據(jù)累計預扣法查找適用稅率和速算扣除數(shù)。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。技術(shù)咨詢所得按減除20%的費用后余額為應納稅所得額。國債利息和理財收益屬于免稅收入。23.計算過程：*房產(chǎn)A應納房產(chǎn)稅=120*1.2%=1.44萬元*房產(chǎn)B應納房產(chǎn)稅=0萬元（2月1日毀損，至年底未修復，免稅）*全年應納房產(chǎn)稅額=1.44+0=1.44萬元答案：1.44萬元思路：房產(chǎn)稅按年征收，從價計征的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)。出租房產(chǎn)以租金收入為計稅依據(jù)。毀損停止使用的房產(chǎn)，自毀損月份起免征房產(chǎn)稅。計算時分別計算出租和毀損房產(chǎn)的應納稅額，然后加總。四、綜合題24.解答：（1）銷項稅額計算：*銷售產(chǎn)品銷項稅額=300/(1+13%)*13%=34.78萬元*包裝物押金不征收增值稅。*將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造倉庫，視同銷售，銷項稅額=80/(1+13%)*13%=9.18萬元*本期銷項稅額合計=34.78+9.18=43.96萬元（2）進項稅額計算：*購進原材料進項稅額=26萬元*支付給運輸企業(yè)運費進項稅額=0.55萬元*支付給建筑施工企業(yè)裝修費用進項稅額=2.6萬元（用于裝修辦公場所，可抵扣）*購進咨詢服務進項稅額=1.3萬元*非正常損失購進原材料進項稅額轉(zhuǎn)出=10/(1+13%)*13%=