2025年煙草審計面試試題及答案1.請結合煙草行業(yè)專賣體制特點，說明在煙葉收購環(huán)節(jié)合規(guī)性審計中需重點關注的風險點及核查方法。煙葉收購是煙草產業(yè)鏈上游核心環(huán)節(jié)，受國家計劃管理和專賣制度約束，審計需重點關注三方面風險：其一，計劃執(zhí)行偏差風險。需核查收購計劃與實際收購量的匹配性，重點比對各產區(qū)收購站的“合同簽訂量-實際收購量-調運量”三一致情況，通過調取煙農合同系統(tǒng)數(shù)據(jù)與磅秤稱重記錄、財務結算憑證交叉驗證，防止超計劃收購或“空合同”套取補貼。其二，磅組操作規(guī)范性風險。需檢查是否執(zhí)行“雙人監(jiān)磅、雙人簽字、實時上傳”制度，通過現(xiàn)場調取地磅監(jiān)控錄像（重點關注早5點前、晚8點后等非工作時段），核對過磅時間與煙農交售登記時間的一致性，防止“虛增重量”“重復過磅”等舞弊行為。其三，補貼發(fā)放合規(guī)性風險。當前行業(yè)推行“種煙補貼一折通”政策，審計需抽取10%以上煙農樣本，通過銀行流水核查補貼是否直接發(fā)放至煙農本人賬戶，同時比對補貼標準（如有機肥補貼、保險補貼）與省級公司文件的一致性，防范基層站所截留、挪用補貼或“按比例扣減”等問題。核查方法上，可運用大數(shù)據(jù)分析，將煙農戶籍信息、土地承包面積、交售量等數(shù)據(jù)關聯(lián)，識別“一人多戶”“超面積交售”等異常線索，再結合實地走訪煙農驗證。2.某煙草商業(yè)企業(yè)2024年銷售費用同比增長18%，其中“終端建設費”占比45%，請設計該項目的審計思路與關鍵驗證步驟。審計思路分三階段：前期分析鎖定重點、中期穿透核查真實性、后期評估效益性。前期分析需調取近三年銷售費用結構數(shù)據(jù)，對比“終端建設費”占比變化趨勢（如2022年28%、2023年36%），結合企業(yè)年度營銷方案，判斷增長是否符合“打造現(xiàn)代終端”戰(zhàn)略規(guī)劃；同時按區(qū)域劃分（如城區(qū)、縣域、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）統(tǒng)計單店終端建設費均值，識別高值異常區(qū)域（如某縣單店費用超均值2倍）。中期核查重點關注三個真實性驗證：一是合同真實性，抽取30%以上終端建設合同，核查是否存在“陰陽合同”（如備案合同金額5萬元，實際支付8萬元），同時驗證合同乙方資質（是否為關聯(lián)方或無施工能力的空殼公司）；二是現(xiàn)場真實性，對異常高值區(qū)域的終端，按“雙隨機”原則（隨機選區(qū)域、隨機選門店）進行實地勘查，測量裝修面積、核對設備型號（如定制煙柜是否標注煙草LOGO），比對合同約定與實際完成情況；三是資金流向，通過銀行流水追蹤終端建設費支付路徑，檢查是否存在“公對私”轉賬、多輪轉賬后回流至企業(yè)相關人員賬戶等異常情況。后期效益性評估需調取終端門店的卷煙銷量數(shù)據(jù)（建設前6個月與建設后12個月），計算單店日均銷量增長率，結合企業(yè)設定的“終端建設后銷量提升不低于20%”目標，評估資金使用效率，對“投入高、效益低”的終端項目提出整改建議。3.煙草工業(yè)企業(yè)開展“片煙醇化庫智能化改造”項目，預算8000萬元，已完工結算。作為審計人員，你會從哪些維度開展竣工決算審計？竣工決算審計需圍繞“合規(guī)性、真實性、效益性”三維度展開：合規(guī)性維度：核查項目審批程序是否完整，重點檢查可行性研究報告是否經省級公司科技委員會評審（需取得會議紀要），初步設計及概算是否報國家局備案（需核對備案回執(zhí)）；招投標環(huán)節(jié)是否執(zhí)行“應招盡招”，對未招標的單項工程（如信息化系統(tǒng)采購），需驗證是否符合“單一來源采購”條件（如僅某供應商掌握專用接口技術），并取得上級主管部門批復文件；合同管理方面，檢查是否存在“拆分合同規(guī)避招標”（如將2000萬元的設備采購拆分為4份500萬元合同），合同條款是否明確“質保期3年、質保金5%”等關鍵內容。真實性維度：一是工程量核對，調取施工圖紙與現(xiàn)場勘查記錄，重點核查隱蔽工程（如醇化庫地下防潮層）的驗收記錄（需有監(jiān)理、設計、施工三方簽字），通過鉆孔取樣等方式驗證實際施工厚度與設計要求的一致性；二是設備采購真實性，核對設備清單與實物臺賬，對進口設備（如德國溫濕度傳感器）需查驗報關單、海關繳稅憑證，防止“以次充好”（如用國產傳感器替代進口）；三是費用歸集準確性，檢查是否存在將“管理部門辦公設備采購”“員工培訓費”等非項目支出計入工程成本，重點關注“待攤投資”科目（如勘察設計費、監(jiān)理費）的分攤依據(jù)是否合理（是否按各單項工程概算比例分攤）。效益性維度：對比項目可行性研究報告中的效益指標（如醇化周期縮短20天、能耗降低15%），調取改造后12個月的生產數(shù)據(jù)，計算實際醇化周期（如從18個月縮短至15個月，達標）、單位能耗（如每立方能耗從0.8度降至0.68度，達標率86.7%）；同時評估智能化系統(tǒng)的使用效率，檢查溫濕度自動調節(jié)系統(tǒng)的投用率（如是否因操作復雜僅在檢查時開啟），通過訪談車間員工收集“系統(tǒng)穩(wěn)定性、操作便捷性”等定性反饋，綜合判斷項目是否實現(xiàn)“降本增效”目標。4.某煙草專賣局（公司）2024年查處涉煙違法案件320起，涉案金額1200萬元，作為內部審計人員，你會如何對案件查處及罰沒物資管理開展專項審計？專項審計分“案件查處規(guī)范性”與“罰沒物資管理合規(guī)性”兩大模塊：案件查處規(guī)范性審計：一是程序合規(guī)性，抽取20%案件（重點關注大要案、跨區(qū)域協(xié)查案件），核查是否執(zhí)行“立案-調查-審理-決定-執(zhí)行”五步驟，重點檢查調查階段的證據(jù)收集（如詢問筆錄是否有被詢問人逐頁簽字，現(xiàn)場查獲的卷煙是否當場制作《證據(jù)登記保存清單》并拍攝全景、特寫照片），審理階段是否經專賣委員會集體討論（需調取會議記錄），處罰決定是否符合《煙草專賣法實施條例》規(guī)定（如對無證運輸卷煙的處罰是否在“違法運輸卷煙價值20%-50%罰款”幅度內）。二是自由裁量權合理性，統(tǒng)計同類型案件的處罰標準（如均為無證運輸真品卷煙50條），分析是否存在“熟人案件從輕、陌生案件從重”的差異，對處罰幅度偏離均值20%以上的案件，需要求專賣部門說明理由（如是否存在主動配合調查、檢舉他人違法等從輕情節(jié)）。罰沒物資管理合規(guī)性審計：重點關注“入庫-保管-處置”全流程。入庫環(huán)節(jié)，核查罰沒卷煙是否在24小時內移交倉儲部門，是否建立《罰沒物資入庫臺賬》（記錄品牌、數(shù)量、規(guī)格、查獲時間、案件編號），現(xiàn)場抽查10%物資與臺賬的一致性（如某案件登記“中華（硬）10條”，實際庫存僅8條，需查明是否存在“中途調換”）。保管環(huán)節(jié)，檢查倉儲條件是否符合要求（如溫濕度控制在20℃±2℃、60%±5%），是否執(zhí)行“雙人雙鎖”保管制度（調取門禁系統(tǒng)記錄，驗證是否存在單人出入情況），監(jiān)控錄像是否保存6個月以上（抽查3天錄像，查看是否有無關人員接觸物資）。處置環(huán)節(jié)，核查是否通過省級局指定的拍賣平臺公開拍賣（需取得拍賣成交確認書），拍賣底價是否經有資質的評估機構認定（如某批次罰沒卷煙評估價5萬元，實際拍賣6.2萬元，需驗證評估報告的合理性）；對無法拍賣的偽劣卷煙，檢查是否在專賣、紀檢、審計三方監(jiān)督下銷毀（需提供銷毀現(xiàn)場視頻、稱重記錄、環(huán)保部門出具的廢棄物處理證明），防止“假銷毀、真流通”。5.煙草企業(yè)推進“大監(jiān)督”體系建設，要求內部審計與紀檢、巡察、財務等部門協(xié)同。作為審計人員，你會如何推動審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同？推動貫通協(xié)同需從“信息共享、線索移送、整改聯(lián)動”三方面發(fā)力：信息共享方面，建立常態(tài)化數(shù)據(jù)交互機制。審計進場前，主動向紀檢部門獲取近年信訪舉報中涉及的“采購違規(guī)”“費用虛報”等問題線索，將其作為審計重點；向財務部門調取“三公經費”“備用金”等敏感科目明細賬，鎖定異常支出（如某部門月度接待費波動超50%）；向巡察部門獲取上輪巡察反饋的“內控制度執(zhí)行不到位”問題清單，在本次審計中重點核查整改情況。同時，審計過程中發(fā)現(xiàn)的“黨員干部違規(guī)經商辦企業(yè)”“虛開發(fā)票套取資金”等問題，及時向紀檢部門推送，實現(xiàn)監(jiān)督信息“一次采集、多方使用”。線索移送方面，明確問題分類處置標準。對審計發(fā)現(xiàn)的“輕微違規(guī)”（如報銷單簽字不全），移交財務部門督促整改；對“制度漏洞”（如采購審批流程缺失），移送風控部門完善內控制度；對“涉嫌違紀”（如某經理將客戶贈送的購物卡占為己有），整理談話筆錄、資金流水等證據(jù)材料，形成《問題線索移送單》，經審計部門負責人簽字后移交紀檢組，并跟蹤處理結果（如是否立案、處分決定是否落實）；對“涉嫌違法”（如與供應商串通抬高采購價格），收集合同、銀行流水、聊天記錄等關鍵證據(jù)，配合公安經偵部門調查。整改聯(lián)動方面，構建“整改責任清單+聯(lián)合督查”機制。審計報告出具后，與紀檢、巡察部門共同制定《整改責任清單》，明確責任部門、整改期限、驗收標準（如“3個月內修訂采購制度”“6個月內收回違規(guī)發(fā)放資金”）。整改期間，每季度召開聯(lián)席會議，聽取責任部門整改進展匯報，對“虛假整改”（如制度修訂僅改標題未改實質）、“拖延整改”（超過期限未完成）的部門，由紀檢部門約談主要負責人；整改完成后，三方聯(lián)合開展“回頭看”，通過實地檢查、抽樣驗證等方式確認整改效果（如抽查10份采購合同，驗證新制度是否執(zhí)行），確保問題“見底清零”。6.煙草行業(yè)加快數(shù)字化轉型，內部審計需運用大數(shù)據(jù)技術提升效能。請結合煙草業(yè)務特點，說明如何構建審計數(shù)據(jù)模型，并舉一例說明模型應用場景。構建煙草審計數(shù)據(jù)模型需遵循“業(yè)務場景驅動、數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、規(guī)則動態(tài)優(yōu)化”原則。首先，梳理煙草核心業(yè)務流程（如煙葉種植、卷煙生產、營銷配送、專賣管理），識別高風險環(huán)節(jié)（如卷煙配送中的“拆單套購”、煙葉收購中的“虛增種植面積”）；其次，確定需采集的數(shù)據(jù)類型（結構化數(shù)據(jù)如ERP系統(tǒng)的采購訂單、財務憑證，半結構化數(shù)據(jù)如專賣案件的詢問筆錄，非結構化數(shù)據(jù)如配送車輛的GPS軌跡）；最后，基于風險點設定分析規(guī)則（如“同一零售戶單日多次訂貨”“煙農種植面積超土地承包證面積”），通過SQL、Python等工具編寫模型算法。以“卷煙營銷環(huán)節(jié)‘虛假入網’審計模型”為例：模型目標：識別零售戶“空殼戶”“人情戶”，防止通過虛假入網套取貨源、虛增銷量。數(shù)據(jù)來源：營銷系統(tǒng)（零售戶基本信息、訂貨記錄）、專賣系統(tǒng)（許可證辦理信息、檢查記錄）、地理信息系統(tǒng)（零售戶位置坐標）、公安系統(tǒng)（零售戶法人身份證信息）。分析規(guī)則：（1）身份異常：零售戶法人年齡≥70歲或≤18歲（排除實際經營者為家屬的情況），或法人身份證號與其他零售戶重復（“一人多證”）；（2）位置異常：零售戶坐標與“住宅區(qū)域”重合（通過GIS系統(tǒng)判斷是否位于居民樓內），或與其他零售戶距離＜50米（同一地址多個許可證）；（3）訂貨異常：連續(xù)3個月訂貨量為0（“休眠戶”），或單月訂貨品牌集中在緊俏煙（如中華、黃鶴樓占比超80%）且無銷售記錄（通過終端管理系統(tǒng)調取掃碼數(shù)據(jù)）；（4）檢查異常：專賣部門近6個月未對其進行日常檢查（調取專賣檢查計劃與記錄），或檢查記錄中“經營狀態(tài)”標注為“未開門”次數(shù)≥3次。模型應用：將營銷系統(tǒng)中12萬條零售戶數(shù)據(jù)導入模型，通過規(guī)則篩選出236條異常記錄。審計組抽取50戶實地核查，發(fā)現(xiàn)其中18戶為“空殼戶”（實際未經營，由客戶經理代訂代拿），12戶為“親戚戶”（法人為退休員工家屬，實際由員工控制訂貨），涉及違規(guī)投放緊俏煙500余條。審計報告推動企業(yè)修訂《零售戶入網管理辦法》，增加“實地核查、鄰里走訪”等準入環(huán)節(jié)，并將“虛假入網”納入客戶經理績效考核負面清單。7.某煙草企業(yè)下屬多元化企業(yè)（非煙產業(yè)）2024年凈利潤同比下降30%，審計發(fā)現(xiàn)其與主業(yè)關聯(lián)交易占比達65%。請分析可能存在的審計風險，并說明應對措施。可能存在的審計風險包括三方面：一是利益輸送風險。關聯(lián)交易占比過高（超50%即屬高關聯(lián)），可能存在“高價采購、低價銷售”損害主業(yè)利益的情況。如多元化企業(yè)向主業(yè)銷售的辦公家具采購價（2000元/套）高于市場同類產品（1500元/套），或主業(yè)向多元化企業(yè)采購的物流服務價格（0.8元/件）高于第三方物流（0.6元/件），通過非公允定價轉移利潤。二是獨立性缺失風險。多元化企業(yè)過度依賴主業(yè)訂單，可能喪失市場競爭力（如某餐飲公司90%收入來自主業(yè)職工食堂承包），一旦主業(yè)調整業(yè)務模式（如引入外部餐飲企業(yè)競爭），多元化企業(yè)將面臨經營危機，導致國有資產流失。三是財務造假風險。為掩蓋經營不善，可能通過“提前確認收入”（如未完成物流服務即確認全部收入）、“延遲確認成本”（如將應計入當期的設備維修費計入長期待攤費用）等方式虛增利潤，審計若僅核對賬面數(shù)據(jù)易被誤導。應對措施：（1）關聯(lián)交易定價審計：獲取市場同類產品或服務的3家以上供應商報價（如通過阿里巴巴1688平臺查詢辦公家具價格），對比關聯(lián)交易價格，對偏離市場均價±15%的交易，要求提供“成本加成”定價依據(jù)（如物流服務的人工、油耗、折舊成本明細），驗證合理性；（2）業(yè)務獨立性評估：分析多元化企業(yè)近三年非關聯(lián)交易占比變化（如2022年40%、2023年32%、2024年35%），結合行業(yè)平均水平（如物流行業(yè)關聯(lián)交易占比通?！?0%），評估其市場拓展能力，對“躺賺主業(yè)訂單”的企業(yè)，建議主業(yè)減少關聯(lián)交易比例（如設定3年內降至50%以下）；（3）財務真實性核查：對收入確認，抽取10%關聯(lián)交易合同，核對“服務完成單”“驗收記錄”與收入確認時間的一致性（如物流服務合同約定“按月結算”，需驗證是否根據(jù)實際運輸量確認收入）；對成本費用，檢查“跨期費用”調整依據(jù)（如設備維修費的受益期限是否有專業(yè)評估報告支持），防止人為調節(jié)利潤；（4）延伸審計關聯(lián)方：對多元化企業(yè)的主要供應商（如物流車輛供應商）、客戶（如主業(yè)的二級單位）進行延伸審計，核查是否存在“主業(yè)→多元化企業(yè)→供應商”的資金閉環(huán)（如主業(yè)付款給多元化企業(yè)，多元化企業(yè)付款給供應商，供應商再回流至主業(yè)相關人員賬戶），防范利益輸送。8.煙草行業(yè)強調“嚴的基調”，內部審計需提升發(fā)現(xiàn)問題的精準性。請結合具體案例，說明如何通過“細節(jié)追蹤法”鎖定審計線索。以某縣級煙草公司“差旅費虛報”審計案例為例：審計組在查閱2024年差旅費明細賬時，發(fā)現(xiàn)營銷部業(yè)務員張某全年出差28次，其中22次前往鄰市A縣（距離120公里），且每次出差均報銷“住宿費300元/晚、餐費100元/天”。初步判斷存在異常（A縣距離近，通?？僧斎胀担爝\用“細節(jié)追蹤法”深入核查：第一步，追蹤出差審批單。調取張某22次出差的《出差審批表》，發(fā)現(xiàn)審批事由均為“市場調研”，但審批人（營銷部經理）簽字筆跡高度相似，疑似同一人代簽（后經鑒定確認為經理助理代簽），說明審批流程流于形式。第二步，追蹤交通憑證。張某報銷的交通費為“長途客車票”，但通過客車售票系統(tǒng)查詢，22次車票的購票人身份證號均為張某本人，且發(fā)車時間集中在早8點（去程）和晚6點（返程），與“市場調研需白天工作”的常理矛盾（實際調研應在9點后到達、17點前離開），懷疑車票為“套打”（通過PS修改日期重復使用）。第三步，追蹤住宿記錄。調取A縣某酒店的入住登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)，張某申報的22次住宿中，僅5次有實際入住記錄（且入住時間與車票時間不匹配，如車票顯示8點發(fā)車，入住記錄為9點，車程僅1.5小時，存在時間差），其余17次無記錄，證實“虛假住宿”。第四步，追蹤資金流向。張某每月報銷的差旅費（約1.2萬元）到賬后，3日內均轉賬至其妻子賬戶（某超市老板），經訪談張某妻子，承認“張某并未實際出差，差旅費用于超市進貨”。最終鎖定張某與營銷部經理串通，通過“虛假審批、偽造票據(jù)”套取差旅費26.4萬元的違紀事實。此案例中，審計人員從“高頻短途出差”這一細節(jié)切入，通過審批單、交通票、住宿記錄、資金流向的環(huán)環(huán)追蹤，精準鎖定問題線索，體現(xiàn)了“細節(jié)追蹤法”在發(fā)現(xiàn)隱蔽違規(guī)行為中的關鍵作用。9.煙草企業(yè)開展“經濟責任審計”，需對領導干部任職期間的“發(fā)展質量、合規(guī)經營、風險防控”進行評價。請設計評價指標體系，并說明各指標的賦值邏輯。經濟責任審計評價指標體系可設“定量指標（70分）+定性指標（30分）”，具體如下：定量指標（70分）：（1）發(fā)展質量（30分）：卷煙銷量增長率（10分）：對比任期內銷量年均增長率與行業(yè)平均水平（如行業(yè)平均3%，每超1%加1分，每低1%扣1分）；單箱銷售收入（10分）：任期內單箱收入年均增長≥5%得滿分，每低1%扣2分（體現(xiàn)結構升級）；多元化企業(yè)凈利潤增長率（10分）：非煙產業(yè)凈利潤年均增長≥8%得滿分，負增長扣5分（體現(xiàn)轉型成效）。（2）合規(guī)經營（25分）：重大經濟決策合規(guī)率（10分）：任期內“三重一大”事項（如500萬元以上投資、200萬元以上采購）經集體決策的比例≥95%得滿分，每低5%扣2分；違規(guī)金額占比（10分）：審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額（如超標準發(fā)放福利、虛列費用）占同期營業(yè)收入的比例≤0.5%得滿分，每超0.1%扣3分；合同履約率（5分）：經濟合同到期履約率≥98%得滿分，每低1%扣1分（體現(xiàn)誠信經營）。（3）風險防控（15分）：資產負債率（5分）：任期內平均資產負債率≤60%得滿分，每超5%扣2分（控制財務風險）；存貨周轉天數(shù)（5分）：卷煙存貨周轉天數(shù)≤30天得滿分，每超5天扣1分（防范庫存積壓風險）；重大風險事件（5分）：任期內未發(fā)生“煙葉霉變損失超100萬元”“卷煙配送串貨被媒體曝光”等重大風險得滿分，每發(fā)生1次扣5分。定性指標（30分）：（1）內控制度建設（10分）：任期內修訂/新增內控制度數(shù)量（如≥5項）、制度覆蓋業(yè)務流程的完整性（如是否涵蓋采購、銷售、倉儲全環(huán)節(jié)）；（2）審計整改成效（10分）：對上輪審計發(fā)現(xiàn)問題的整改完成率（≥90%）、整改措施的有效性（如是否建立長效機制）；（3）職工滿意度（10分）：通過匿名問卷調研，對領導干部“民主決策、廉潔自律、推動發(fā)展”的滿意度評分（≥80分）。賦值邏輯：定量指標以行業(yè)對標、歷史數(shù)據(jù)、制度要求為基準，體現(xiàn)“可量化、可比較”；定性指標通過制度查閱、整改臺賬核對、職工訪談等方式評分，兼顧主觀評價的客觀性。最終評價結果分為“優(yōu)秀（≥90分）、良好（80-89分）、合格（70-79分）、不合格（＜70分）”，并與干部考核、職務任免掛鉤（如不合格者年度考核不得評為“優(yōu)秀”，暫停職務晉升）。10.作為新入職的煙草審計人員，你認為需重點提升哪些能力？請結合崗位要求說明。結合煙草審計“專業(yè)性強、政策敏感、涉及面廣”的特點，新入職人員需重點提升三方面能力：一是政策法規(guī)運用能力。煙草行業(yè)受《煙草專賣法》《企業(yè)國有資產法》等法律法規(guī)約束，同時執(zhí)行國家局“嚴格規(guī)范、富有效率、充滿活力”的工作方針。需熟悉《煙草企業(yè)內部審計工作規(guī)定》《煙草行業(yè)資金安全管理辦法》等行業(yè)制度，例如在