2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺試卷及詳細答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付運雜費10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。則該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.90B.95C.100D.1052.下列各項關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用B.股份支付通常涉及授予員工權(quán)利，這些權(quán)利在服務(wù)提供前不能被員工輕易地放棄、轉(zhuǎn)讓或取消C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)確認負債，并在等待期內(nèi)按比例攤銷D.股份支付的計量主要依賴于對可行權(quán)條件的估計，與授予價格無關(guān)3.甲公司2019年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，每年支付一次利息，票面年利率為6%。假設(shè)發(fā)行時市場年利率為8%，債券的轉(zhuǎn)換比例為1:20（即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為1股普通股）。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認的利息費用（不考慮債券溢折價攤銷）為（）萬元。A.40B.48C.80D.1004.乙公司為上市公司，2024年12月31日，乙公司擁有一項無形資產(chǎn)，賬面價值為200萬元，預(yù)計剩余使用壽命為5年。由于技術(shù)進步，該無形資產(chǎn)在2025年1月1日的預(yù)計剩余使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計凈殘值不變。假定不考慮其他因素，乙公司2025年對該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊（或攤銷）金額為（）萬元。A.20B.40C.60D.805.丙公司2024年12月1日購入丁公司80%的有表決權(quán)股份，取得丁公司控股權(quán)。該項投資采用成本法核算。2024年12月31日，丙公司確認應(yīng)享有丁公司實現(xiàn)的凈利潤1000萬元，丁公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。則丙公司2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.600B.800C.1000D.12006.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，約定于2024年12月31日向乙公司銷售一臺大型設(shè)備，合同價款為1000萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計該設(shè)備成本為800萬元。2024年12月31日，該設(shè)備尚未交付乙公司，但已完工，甲公司已確認了500萬元的收入。2025年1月5日，該設(shè)備因質(zhì)量問題被乙公司退回。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月應(yīng)沖減的以前年度損益的金額為（）萬元。A.0B.200C.500D.8007.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助通常具有無條件性，企業(yè)一旦收到補助就不需要滿足任何后續(xù)條件B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到補助款時全部計入當期損益C.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)計入其他收益D.企業(yè)收到用于鼓勵研發(fā)活動的政府補助，如果采用總額法核算，應(yīng)于收到補助時計入當期損益8.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付運雜費10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.120B.130C.140D.1509.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日將一項賬面價值為300萬元的無形資產(chǎn)出租給丙公司使用，租期1年，租金為100萬元/月，每月確認收入。假定不考慮其他因素，乙公司2024年12月31日應(yīng)確認的該無形資產(chǎn)出租收入為（）萬元。A.0B.100C.300D.40010.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日庫存商品賬面價值為1000萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為950萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。2025年1月10日，甲公司將該批商品全部銷售給乙公司，取得不含增值稅銷售收入1100萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為110萬元，款項尚未收到。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.0B.20C.50D.70二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.企業(yè)將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.企業(yè)因暫時性因素導(dǎo)致某項資產(chǎn)發(fā)生減值，后續(xù)期間該資產(chǎn)價值回升，轉(zhuǎn)回減值準備C.企業(yè)將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.企業(yè)投資性房地產(chǎn)的計量模式由成本模式改為公允價值模式2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費用2萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.108D.1123.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當考慮所有與該金融資產(chǎn)信用風險相關(guān)的因素B.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債，減值準備不得轉(zhuǎn)回C.企業(yè)對持有至到期投資計提減值準備后，在后續(xù)期間利息收入應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算D.如果有客觀減值跡象，即使未來現(xiàn)金流量評估結(jié)果未超過賬面價值，也應(yīng)計提減值準備4.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照所取得的被合并方所有者權(quán)益的賬面價值確定長期股權(quán)投資的初始投資成本B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)當將合并成本分配到取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債中C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，應(yīng)于每期期末進行減值測試D.合并財務(wù)報表的編制主體是母公司5.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.如果租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的大部分（通常指75%以上），則通常認定為融資租賃B.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時計入財務(wù)報表C.租賃負債的初始計量是指承租人需支付的現(xiàn)時成本，包括租賃付款額及承租人需發(fā)生的初始直接費用D.承租人應(yīng)當采用期望使用權(quán)成本計算租賃費用，并在確認相關(guān)費用的同時計入當期損益6.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，是指在企業(yè)未來期間預(yù)期能夠轉(zhuǎn)回的所得稅資產(chǎn)B.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)考慮相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)C.企業(yè)應(yīng)將當期所得稅和遞延所得稅費用/收益合并確認為所得稅費用D.對于首次執(zhí)行企業(yè)會計準則產(chǎn)生的會計政策變更，應(yīng)計算累計影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益7.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，對于財務(wù)報表所列示的金額不需要作出適當調(diào)整C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在財務(wù)報表附注中予以披露D.資產(chǎn)負債表日后期間，如果有證據(jù)表明以前期間發(fā)生的交易或事項的性質(zhì)發(fā)生了變化，則應(yīng)作為調(diào)整事項處理8.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般項目在資產(chǎn)負債表日按即期匯率折算B.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算時，利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入所有者權(quán)益9.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在履行了履約義務(wù)之前不能確認收入B.在某一時點履行履約義務(wù)的情況下，企業(yè)應(yīng)當在履行該履約義務(wù)時確認收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的情況下，企業(yè)應(yīng)當在一段時間內(nèi)確認收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認五項準則中所有條件時，才能確認收入10.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，如果采用總額法核算，應(yīng)在收到補助時計入其他收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到補助時計入遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時攤銷計入其他收益C.企業(yè)收到用于鼓勵研發(fā)活動的政府補助，如果采用凈額法核算，應(yīng)確認為一項負債D.政府補助的確認和計量應(yīng)考慮補助資金使用的限制條件三、計算分析題（本題型共4小題，第1小題可以選做，共16分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除特別說明外，每元保留兩位小數(shù)。凡需要計算平均數(shù)的，均精確到小數(shù)點后兩位。）1.（本小題可以選做）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付運雜費10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊金額。（2）計算甲公司2024年12月31日該設(shè)備的賬面價值。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向丙公司銷售一批商品，開出發(fā)票，注明不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅額130萬元，商品成本800萬元。合同約定，丙公司應(yīng)于2025年1月10日支付貨款。由于商品質(zhì)量存在嚴重問題，丙公司于2024年12月25日將商品全部退回乙公司，乙公司同意退貨，并已開具紅字發(fā)票。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制乙公司2024年12月1日銷售商品時的會計分錄。（2）編制乙公司2024年12月25日收到丙公司退貨時的會計分錄。3.丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。丁公司該批原材料的入賬價值為205萬元。2024年12月31日，該原材料庫存數(shù)量未變，但市場價格下跌至每噸190萬元（假設(shè)不考慮運雜費等其他因素），該原材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值為190萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算丁公司該批原材料的成本。（2）判斷丁公司是否需要對該原材料計提存貨跌價準備，如需計提，請計算應(yīng)計提的金額。（3）編制丁公司2024年12月31日對該原材料計提存貨跌價準備（若需要）的會計分錄。4.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日與己公司簽訂一項銷售合同，約定于2024年12月31日向己公司銷售一臺設(shè)備，合同價款為800萬元（不含增值稅）。戊公司預(yù)計該設(shè)備成本為600萬元。2024年12月31日，該設(shè)備尚未交付己公司，但已完工，戊公司已確認了400萬元的收入。2025年1月5日，該設(shè)備因質(zhì)量問題被己公司退回。假定不考慮其他因素。要求：（1）判斷戊公司2024年12月31日確認的收入是否正確，并說明理由。（2）編制戊公司2025年1月5日收到己公司退回設(shè)備時的會計分錄。四、綜合題（本題型共2小題，第1小題必做，第2小題在A、B中任選一題作答，第1小題15分，第2小題A題10分，B題12分，共37分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除特別說明外，每元保留兩位小數(shù)。凡需要計算平均數(shù)的，均精確到小數(shù)點后兩位。）1.（必做題）庚公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)資料如下：（1）2024年1月1日，庚公司購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，支付運雜費和安裝費共計20萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。（2）2024年2月1日，庚公司將上述固定資產(chǎn)的一部門用于出租，該部門原值占整個固定資產(chǎn)原值的40%，預(yù)計可單獨對外出租的剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）庚公司2024年12月31日對該固定資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為700萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為720萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算庚公司2024年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊總額。（2）計算庚公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值。（3）判斷庚公司2024年12月31日是否需要對該固定資產(chǎn)計提減值準備，如需計提，請計算應(yīng)計提的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。2.A.（請在A、B中選擇一題作答）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日庫存商品“A產(chǎn)品”賬面價值為100萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為95萬元，已計提存貨跌價準備5萬元。2025年1月15日，甲公司將該批A產(chǎn)品全部銷售給乙公司，取得不含增值稅銷售收入110萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為11萬元，款項已收訖。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2024年12月31日對該庫存商品計提存貨跌價準備的會計分錄。（2）編制甲公司2025年1月15日銷售A產(chǎn)品時的會計分錄。（3）編制甲公司2025年1月15日確認與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的所得稅影響的會計分錄（假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)/負債的轉(zhuǎn)回）。B.（請在A、B中選擇一題作答）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向丁公司銷售一批商品，開出發(fā)票，注明不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅額130萬元，商品成本800萬元。合同約定，丁公司應(yīng)于2025年1月10日支付貨款。由于商品質(zhì)量存在嚴重問題，丁公司于2024年12月25日將商品全部退回丙公司，丙公司同意退貨，并已開具紅字發(fā)票。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制丙公司2024年12月1日銷售商品時的會計分錄。（2）編制丙公司2024年12月25日收到丁公司退貨時的會計分錄。（3）編制丙公司2024年12月25日確認與銷售退回相關(guān)的所得稅影響的會計分錄（假設(shè)丙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)/負債的轉(zhuǎn)回）。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：該設(shè)備的入賬價值=500+10=510（萬元）。2024年應(yīng)計提的折舊金額=(510-5)/5*11/12=100（萬元）。2.D解析：股份支付的計量主要依賴于對可行權(quán)條件的估計，授予價格也是計量的重要因素，影響后續(xù)攤銷金額。3.A解析：應(yīng)確認的利息費用=1000*6%=60（萬元）。題目要求計算利息費用（不考慮攤銷），故直接按面值和票面利率計算。4.B解析：2025年應(yīng)計提的年攤銷金額=(200-950)/3=40（萬元）。5.A解析：丙公司應(yīng)確認的投資收益=1000*80%=800（萬元）。丁公司宣告分派現(xiàn)金股利，丙公司應(yīng)確認投資收益=200*80%=160（萬元）。丙公司2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益=800-160=640（萬元）。題目問的是最終確認的投資收益，需結(jié)合后續(xù)分錄理解，若題目問的是“丙公司2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益”則答案為640，但題目問的是“丙公司2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益”，結(jié)合分錄看，應(yīng)理解為“丙公司因丁公司實現(xiàn)凈利潤和宣告分派股利影響其投資收益的金額”，即800-160=640，但選項無，可能題目意圖為800，需確認題目表述是否準確，若按分錄影響，則應(yīng)選A。重新審題，題目問的是“丙公司2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益”，結(jié)合成本法核算，應(yīng)確認被投資方實現(xiàn)的凈利潤部分，即1000*80%=800，選項B符合。再核對，成本法下，投資收益=被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利，若題目問的是“丙公司因丁公司實現(xiàn)凈利潤影響其投資收益的金額”，則答案為800，若問的是“丙公司2024年應(yīng)確認的投資收益”，則需看分錄，成本法下，投資收益計入=被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利，即160，但題目選項與分錄對應(yīng)關(guān)系需明確，通常問的是“影響投資收益的金額”，指被投資方凈利潤部分，即800。假設(shè)題目意圖為“丙公司因丁公司實現(xiàn)凈利潤影響其投資收益的金額”，則答案為800，選項B。假設(shè)題目意圖為“丙公司2024年應(yīng)確認的投資收益”，則答案為160，選項無。假設(shè)題目意圖為“丙公司2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益（指成本法下確認的收益部分）”，則答案為800。綜合考慮，題目表述可能存在歧義，但通常單項選擇題有唯一答案，且選項B與常見考查方式（確認被投資方凈利潤影響）更契合，暫定答案為B。需與出題人確認意圖。6.D解析：甲公司2025年1月應(yīng)沖減的以前年度損益=已確認收入500+已結(jié)轉(zhuǎn)成本800=1300（萬元）。選項均不符，可能題目或選項設(shè)置存在問題。若理解為沖減資產(chǎn)，則沖減資產(chǎn)=成本800，若理解為沖減收入，則沖減收入=500，若理解為沖減利潤，則沖減利潤=收入500-成本800=-300。題目要求“沖減的以前年度損益的金額”，以前年度損益通常指利潤表項目，結(jié)合選項，最可能指向沖減的收入或成本。若題目意為沖減資產(chǎn)，則無對應(yīng)選項。若題目意為沖減收入，則答案為500。若題目意為沖減利潤（即收入-成本），則答案為-300。選項中無-300，也無500。若題目意為沖減成本，則答案為800。選項中無800。在選項D（沖減的以前年度損益的金額為800）與題目描述（退回導(dǎo)致沖減收入和成本）及選項不符的情況下，需考慮題目是否存在筆誤或特殊定義。若必須選擇，且必須符合選項格式，可考慮題目是否考查沖減成本金額，即800。但題目表述為“沖減的以前年度損益”，通常指利潤表項目。在無明確指向且選項均不符的情況下，此題存在明顯問題。若按最可能意圖（沖減收入），則選500，但無對應(yīng)。若按最可能意圖（沖減成本），則選800，但無對應(yīng)。若按最可能意圖（沖減利潤），則選-300，但無對應(yīng)。在必須選擇且選項無效的情況下，此題無法給出標準答案。（注：此題按原題設(shè)置存在矛盾，無法給出標準無誤答案）7.B解析：政府補助通常需要滿足特定條件，具有條件性。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到補助時先確認為遞延收益，后續(xù)分期攤銷計入其他收益。企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)計入其他收益或營業(yè)外收入。用于鼓勵研發(fā)活動的政府補助，如果采用總額法核算，應(yīng)在收到補助時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用（如研發(fā)支出），或在滿足條件時計入其他收益。8.D解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊金額=500*2/5*11/12=150（萬元）。9.B解析：乙公司2024年12月31日應(yīng)確認的該無形資產(chǎn)出租收入=100（萬元/月）*2（月）=100（萬元）。10.D解析：甲公司2025年1月應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額=20（原計提金額）+(1000-950)-0=70（萬元）。二、多項選擇題1.C,D解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同或相似的交易或事項采用不同的會計政策。選項A屬于會計估計變更。選項B屬于資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回，不屬于會計政策變更。選項C和D屬于會計政策變更。2.A,C,D解析：原材料的入賬價值=100+2=102（萬元）。選項A，購入原材料的成本為100萬元。選項B，運輸途中的合理損耗5萬元應(yīng)計入成本，采購成本為105萬元。選項C，入庫前的挑選整理費用2萬元應(yīng)計入成本，采購成本為107萬元。選項D，計入原材料的入賬價值為107萬元，加上增值稅進項稅額26萬元，總成本為133萬元。（注：選項設(shè)置存在矛盾，根據(jù)常規(guī)考查，入賬價值通常指不含稅成本+合理損耗+整理費，即102萬元，選項A符合。但選項B、C、D描述的成本計算存在重復(fù)或錯誤。若必須選擇，可按單個選項含義判斷，A指不含稅成本，B指含合理損耗，C指含整理費，D指總成本。若理解為最基礎(chǔ)的入賬價值構(gòu)成，則選A。若理解為完整的采購成本，則選D。題目選項設(shè)置存在明顯問題。）3.A,C,D解析：金融資產(chǎn)減值需評估未來現(xiàn)金流量，考慮所有信用風險因素。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債，減值準備在滿足條件時可以轉(zhuǎn)回。持有至到期投資減值準備計提后，后續(xù)利息收入按攤余成本和實際利率計算。有客觀減值跡象，即使未來現(xiàn)金流量未超過賬面價值，也應(yīng)計提減值準備。4.A,B,C,D解析：非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)按合并成本確認長期股權(quán)投資，并將合并成本分配到被購買方各項資產(chǎn)、負債等。同一控制下企業(yè)合并，以被合并方賬面價值為基礎(chǔ)。商譽應(yīng)于每期期末進行減值測試。合并財務(wù)報表由母公司編制，反映母公司和子公司的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。5.A,B,C解析：租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的大部分（通常75%以上）通常認定為融資租賃。租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時確認。租賃負債初始計量包括租賃付款額的現(xiàn)值及初始直接費用。承租人應(yīng)采用期望使用權(quán)成本計算租賃費用。6.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)是基于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的未來期間稅額減少。確認遞延所得稅資產(chǎn)需考慮經(jīng)濟利益流入企業(yè)。當期所得稅和遞延所得稅費用/收益合并確認為所得稅費用。首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的變更，應(yīng)計算累計影響數(shù)，調(diào)整期初留存收益。7.A,B,C解析：調(diào)整事項需調(diào)整報表項目。非調(diào)整事項不需調(diào)整報表金額，但需披露。非調(diào)整事項需在附注中披露。性質(zhì)發(fā)生變化的交易或事項，若發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間，通常作為非調(diào)整事項披露，除非有證據(jù)表明應(yīng)調(diào)整。（注：選項D表述可能存在歧義，若指“日后期間發(fā)生的，但發(fā)生在資產(chǎn)負債表日之前的事件，若性質(zhì)發(fā)生變化，則作為調(diào)整事項”，則不準確。通常日后期間發(fā)生的事件，若與報表期間無關(guān)，則非調(diào)整事項；若影響報表數(shù)據(jù)，則調(diào)整事項。若指“日后期間發(fā)生的交易，其性質(zhì)在日后期間發(fā)生變化”，則通常作為非調(diào)整事項披露，除非有確鑿證據(jù)表明應(yīng)追溯調(diào)整。）8.A,B,C解析：資產(chǎn)負債表日，外幣一般項目按即期匯率折算。外幣報表折算時，資產(chǎn)負債表項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。利潤表項目，收入和費用項目原則上按交易發(fā)生日的即期匯率折算（或按報表期間平均匯率，但通常指發(fā)生日）。（注：選項D錯誤，外幣報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當期損益，通常計入其他綜合收益，除非是外幣財務(wù)報表折算差額，才計入所有者權(quán)益中的其他綜合收益。）9.A,B,C,D解析：收入確認的核心原則是當履約義務(wù)滿足條件時確認。在某一時點履行，義務(wù)滿足時確認收入。在某一時段內(nèi)履行，期間內(nèi)確認收入。收入確認需同時滿足五項準則條件。10.A,B解析：用于補償已發(fā)生支出的政府補助，若采用總額法，收到時計入其他收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，收到時計入遞延收益，后續(xù)攤銷計入其他收益。（注：選項設(shè)置存在矛盾，C和D表述均有問題。選項C，用于鼓勵研發(fā)的補助，總額法下應(yīng)在收到時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用（如研發(fā)支出），或滿足條件時計入其他收益，而非確認為負債。選項D，政府補助的確認和計量需考慮限制條件，總額法下，收到時先確認為負債（遞延收益），條件滿足時轉(zhuǎn)入資產(chǎn)成本或費用或計入其他收益；凈額法下，收到時直接計入資產(chǎn)成本或費用或計入其他收益，并確認一項負債（遞延收益，表示未來需上繳的金額）。題目選項設(shè)置存在明顯問題。）三、計算分析題1.（本小題可以選做）（1）計算該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊金額：設(shè)備入賬價值=500+10=510（萬元）。年折舊額=(510-5)/5=100（萬元）。2024年應(yīng)計提的折舊金額=100*11/12=91.67（萬元）。答：該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊金額為91.67萬元。（2）計算甲公司2024年12月31日該設(shè)備的賬面價值：賬面價值=入賬價值-累計折舊=510-91.67=418.33（萬元）。答：甲公司2024年12月31日該設(shè)備的賬面價值為418.33萬元。2.（1）編制乙公司2024年12月1日銷售商品時的會計分錄：借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800（2）編制乙公司2024年12月25日收到丙公司退貨時的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130貸：銀行存款1110借：庫存商品800貸：主營業(yè)務(wù)成本8003.（1）計算丁公司該批原材料的成本：成本=200+3=203（萬元）。答：丁公司該批原材料的成本為203萬元。（2）判斷丁公司是否需要對該原材料計提存貨跌價準備，如需計提，請計算應(yīng)計提的金額：可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，需計提存貨跌價準備。應(yīng)計提的金額=成本-可變現(xiàn)凈值=203-190=13（萬元）。答：丁公司需要對該原材料計提存貨跌價準備，應(yīng)計提的金額為13萬元。（3）編制丁公司2024年12月31日對該原材料計提存貨跌價準備（若需要）的會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失13貸：存貨跌價準備134.（1）判斷戊公司2024年12月31日確認的收入是否正確，并說明理由：不正確。該設(shè)備因質(zhì)量問題被退回，且在確認收入前已退貨，不應(yīng)確認收入。戊公司2024年12月31日不應(yīng)確認收入。理由：商品存在嚴重質(zhì)量問題導(dǎo)致被退回，且在確認收入前已退貨，不符合收入確認條件。（2）編制戊公司2025年1月5日收到己公司退回設(shè)備時的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44貸：銀行存款444借：庫存商品600貸：主營業(yè)務(wù)成本600四、綜合題1.（必做題）（1）計算庚公司2024年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊總額：整體固定資產(chǎn)年折舊額=(800+20-40)/10=78（萬元）。出租部分年折舊額=(800*40%+20*40%-(4-40*40%))/8=36（萬元）。2024年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊總額=78+36=114（萬元）。答：庚公司2024年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊總額為114萬元。（2）計算庚公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值：整體固定資產(chǎn)賬