一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，提升審計質(zhì)量與管理效能，結(jié)合《中華人民共和國審計法》《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及企業(yè)實際管理需求，制定本手冊。（二）適用范圍本手冊適用于企業(yè)及所屬各級子公司、分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計活動，涵蓋財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等各類審計事項。（三）審計原則獨立性：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立于業(yè)務(wù)部門，直屬董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）領(lǐng)導(dǎo)，不受其他部門或個人干預(yù)；客觀性：以事實為依據(jù)，如實反映審計發(fā)現(xiàn)，不偏不倚評價被審計對象；公正性：審計評價與處理遵循公平原則，兼顧合規(guī)性與經(jīng)營實際；保密性：對審計中知悉的商業(yè)秘密、敏感數(shù)據(jù)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外披露。二、審計組織與職責(zé)（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，人員編制根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜度動態(tài)調(diào)整，崗位包含審計經(jīng)理、專項審計專員、數(shù)據(jù)分析崗等。審計部門直屬董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）管理，確保審計工作的獨立性與權(quán)威性。（二）審計人員要求1.專業(yè)資質(zhì)：具備會計、審計、管理、法律等相關(guān)專業(yè)背景，持有內(nèi)部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）等職業(yè)資格者優(yōu)先；2.職業(yè)道德：遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，廉潔自律，客觀公正；3.能力要求：熟練運用數(shù)據(jù)分析工具（如SQL、Python），具備風(fēng)險評估、溝通協(xié)調(diào)、問題解決能力，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制體系。（三）職責(zé)與權(quán)限1.核心職責(zé)開展財務(wù)收支審計，核查會計信息真實性、合規(guī)性；實施內(nèi)部控制審計，評價內(nèi)控體系的健全性與有效性；開展風(fēng)險管理審計，識別、評估經(jīng)營管理中的風(fēng)險點并提出應(yīng)對建議；組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對高管任期內(nèi)履職情況進(jìn)行綜合評價；跟蹤審計整改情況，督促問題閉環(huán)解決；參與企業(yè)制度制定、流程優(yōu)化，提供審計專業(yè)建議。2.工作權(quán)限要求被審計單位提供財務(wù)資料、業(yè)務(wù)文檔、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)材料；檢查會計憑證、賬簿、報表及相關(guān)資產(chǎn)，現(xiàn)場勘查實物（如存貨、固定資產(chǎn)）；就審計事項向相關(guān)人員調(diào)查、詢問，獲取證明材料；對違規(guī)行為提出整改建議，對整改不力的單位或個人提請問責(zé)；參加企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營決策類會議，了解管理動態(tài)。三、審計工作流程（一）審計準(zhǔn)備階段1.審計立項：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險評估結(jié)果、管理層需求，編制年度審計計劃，報董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）審批。2.方案制定：組建審計組，開展審前調(diào)查（如了解被審計單位業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控缺陷、以往審計問題），制定《審計方案》，明確審計目標(biāo)、范圍、重點、方法、時間安排及人員分工。3.審計通知：審計組提前3個工作日向被審計單位發(fā)送《審計通知書》，說明審計目的、范圍、時間及需提供的資料；特殊情況（如突擊審計）可臨時通知。（二）審計實施階段1.現(xiàn)場檢查：審計人員進(jìn)駐被審計單位，召開進(jìn)點會，介紹審計安排，聽取被審計單位情況匯報。2.證據(jù)收集：采用審閱法（檢查會計憑證、合同）、核對法（賬賬/賬實核對）、函證法（銀行存款、往來款函證）、穿行測試（跟蹤業(yè)務(wù)全流程）等方法，收集審計證據(jù)，形成《審計工作底稿》（需記錄審計事項、證據(jù)來源、結(jié)論，由審計人員及被審計單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)）。3.中期溝通：審計過程中，與被審計單位及時溝通發(fā)現(xiàn)的問題，核實情況，確保審計方向準(zhǔn)確。（三）審計報告階段1.報告撰寫：審計組整理工作底稿，分析審計發(fā)現(xiàn)，撰寫《審計報告（征求意見稿）》，內(nèi)容包括：審計概況（依據(jù)、范圍、時間）；審計發(fā)現(xiàn)（問題描述、影響分析、整改建議）；審計結(jié)論（總體評價）。2.征求意見：將征求意見稿送達(dá)被審計單位，被審計單位需在5個工作日內(nèi)反饋意見；對異議部分，審計組需進(jìn)一步核實。3.報告審定：根據(jù)反饋意見修改報告，提交內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核；重大事項報董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）審定，最終形成《正式審計報告》。（四）整改跟蹤階段1.整改方案：被審計單位收到正式報告后，10個工作日內(nèi)制定《整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人、期限，報審計部門備案。2.跟蹤檢查：審計部門建立整改臺賬，跟蹤整改進(jìn)展，定期（如每月）獲取整改報告；對重點問題實地核查。3.整改驗收：整改期限屆滿，審計部門驗收整改結(jié)果，形成《整改驗收報告》；對未完成整改的，分析原因，提請管理層督促或采取進(jìn)一步措施（如納入績效考核）。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)審計內(nèi)容：核查財務(wù)報表真實性（如收入確認(rèn)、成本列支）、會計核算合規(guī)性（如科目使用、稅費計提）、資金管理（如銀行賬戶、資金收付）、資產(chǎn)管理（如存貨盤點、固定資產(chǎn)折舊）等。方法：審閱會計憑證、賬簿、報表；核對賬賬、賬實、賬表；函證銀行存款、往來款項；重新計算成本、折舊等。（二）內(nèi)部控制審計內(nèi)容：評價內(nèi)控體系的健全性（是否覆蓋采購、銷售、生產(chǎn)等關(guān)鍵流程）與有效性（控制措施是否有效執(zhí)行）。方法：穿行測試（以采購流程為例，跟蹤業(yè)務(wù)從需求提報到付款的全流程，檢查控制執(zhí)行）；問卷調(diào)查（了解員工對內(nèi)控的認(rèn)知）；抽樣檢查（選取業(yè)務(wù)樣本，驗證控制有效性）。（三）風(fēng)險管理審計內(nèi)容：識別企業(yè)戰(zhàn)略、運營、財務(wù)、合規(guī)等領(lǐng)域的風(fēng)險（如市場波動、流程漏洞），評估風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度，檢查風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性。方法：風(fēng)險矩陣法（評估風(fēng)險等級）；訪談法（與管理層、業(yè)務(wù)人員溝通風(fēng)險認(rèn)知）；數(shù)據(jù)分析（通過數(shù)據(jù)挖掘識別風(fēng)險信號，如異常交易）。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容：評價高管任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績（如利潤指標(biāo)、資產(chǎn)保值增值）、決策合規(guī)性（如投資、擔(dān)保決策程序）、廉政建設(shè)等情況。方法：比較分析法（任期前后業(yè)績對比）；查閱決策文件（檢查決策程序合規(guī)性）；民主測評（員工對高管履職的評價）。五、審計報告與整改管理（一）審計報告規(guī)范格式要求：標(biāo)題（如“關(guān)于XX部門XX事項的審計報告”）、引言（審計依據(jù)、范圍、時間）、審計發(fā)現(xiàn)（問題分點描述，含事實、影響）、審計建議（具體、可操作）、審計結(jié)論（總體評價）。質(zhì)量要求：事實清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析客觀、建議可行，語言簡潔明了。（二）整改管理流程被審計單位責(zé)任：成立整改小組，落實整改措施，定期報告進(jìn)展，確保問題徹底解決。審計部門責(zé)任：建立整改臺賬，跟蹤整改進(jìn)度；對整改不力的單位發(fā)《整改督辦函》，將整改情況納入被審計單位績效考核。六、審計檔案管理（一）檔案范圍包括審計計劃、通知書、工作底稿、審計報告、整改資料、證據(jù)材料等紙質(zhì)及電子文檔。（二）整理與保管整理：審計項目結(jié)束后，審計人員按項目整理檔案，編制《檔案目錄》，交檔案管理員歸檔。保管：檔案管理員按類別、年度存放檔案，電子檔案備份存儲，紙質(zhì)檔案防潮、防火、防盜。保管期限：財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案保管期不少于10年，其他審計檔案不少于5年。（三）借閱規(guī)定內(nèi)部人員借閱需填寫《檔案借閱單》，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；外部單位借閱需經(jīng)董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）批準(zhǔn)，且不得帶出檔案室，需在指定區(qū)域查閱