2025年大二稅法考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.企業(yè)將外購的毛巾用于職工福利B.個(gè)體工商戶將自產(chǎn)的服裝捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)C.超市將外購的洗發(fā)水用于內(nèi)部員工試用D.汽車銷售公司將外購的汽車用于股東分紅答案：B解析：選項(xiàng)B屬于將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，屬于視同銷售；選項(xiàng)A、C屬于購進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售；選項(xiàng)D外購貨物用于分配給股東，屬于視同銷售，但需注意區(qū)分自產(chǎn)與外購，本題中D選項(xiàng)若為外購則正確，但題目中B為自產(chǎn)，更典型。2.2024年某科技型中小企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元（未形成無形資產(chǎn)），其在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可加計(jì)扣除的金額為（）。A.60萬元B.90萬元C.120萬元D.180萬元答案：C解析：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。120×100%=120萬元。3.居民個(gè)人李某2024年取得工資收入18萬元，專項(xiàng)扣除4萬元，專項(xiàng)附加扣除（子女教育、住房貸款利息）3.6萬元，其他扣除0.5萬元。其全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）。A.18-6-4-3.6-0.5=3.9萬元B.18-4-3.6-0.5=9.9萬元C.18-6-4-3.6=4.4萬元D.18-6-3.6-0.5=7.9萬元答案：A解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬元基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除=18-6-4-3.6-0.5=3.9萬元。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.高檔手表D.游艇答案：B解析：超豪華小汽車在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按10%稅率征收，零售環(huán)節(jié)加征10%；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征；高檔手表、游艇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。5.某企業(yè)2024年因延遲繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金，其滯納金的計(jì)算比例為（）。A.每日萬分之二B.每日萬分之三C.每日萬分之五D.每日千分之一答案：C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。6.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.財(cái)政撥款C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得答案：B解析：不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益等。7.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，適用的增值稅征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.免稅答案：D解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，小規(guī)模納稅人若為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，同樣適用免稅政策。8.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.參加企業(yè)周年慶抽獎(jiǎng)獲得的手機(jī)B.轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得C.退休后再任職取得的工資D.出版社支付的稿酬答案：A解析：偶然所得包括個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得；B選項(xiàng)暫免征收；C選項(xiàng)按“工資、薪金所得”；D選項(xiàng)按“稿酬所得”。9.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年10月銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，已知白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.50×20%+10×2000×0.5÷10000=10+1=11萬元B.50×20%=10萬元C.10×2000×0.5÷10000=1萬元D.50×20%+10×1000×0.5÷10000=10+0.5=10.5萬元答案：A解析：白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。1噸=2000斤，1斤=500克，故10噸=10×2000斤，定額稅=10×2000×0.5元=10000元=1萬元；比例稅=50×20%=10萬元，合計(jì)11萬元。10.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是（）。A.購進(jìn)餐飲服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)用于集體福利的空調(diào)取得的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)貸款服務(wù)取得的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣；A、B、D均屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣；用于集體福利的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列情形中，屬于增值稅視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的有（）。A.單位向關(guān)聯(lián)企業(yè)無償提供運(yùn)輸服務(wù)B.個(gè)人向公益組織無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)C.公司將自建的辦公樓無償贈(zèng)送給政府D.個(gè)體工商戶為員工無償提供餐飲服務(wù)答案：ABC解析：單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)（用于公益事業(yè)或社會(huì)公眾的除外）、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，視同銷售；D選項(xiàng)屬于為員工提供服務(wù)，不屬于視同銷售。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.合理的工資薪金支出答案：ABC解析：D選項(xiàng)合理的工資薪金支出可據(jù)實(shí)扣除；A、B、C均屬于不得扣除項(xiàng)目。3.下列個(gè)人所得中，適用超額累進(jìn)稅率的有（）。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得答案：AB解析：綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）適用3%-45%超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進(jìn)稅率；財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得適用20%比例稅率。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日答案：ABC解析：D選項(xiàng)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。5.下列稅收優(yōu)惠中，適用于小型微利企業(yè)的有（）。A.年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.增值稅月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%D.六稅兩費(fèi)減半征收答案：AD解析：2023-2024年，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）；增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征（不限于小型微利企業(yè)）；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于所有符合條件的企業(yè)；增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可在50%幅度內(nèi)減征六稅兩費(fèi)。6.下列憑證中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的有（）。A.房屋租賃合同B.法律咨詢合同C.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.銀行與企業(yè)簽訂的借款合同答案：ACD解析：印花稅應(yīng)稅憑證包括合同（借款、租賃等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓）等；法律咨詢合同不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅合同。7.納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于逃避繳納稅款的有（）。A.偽造賬簿，少列收入B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)C.轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅D.虛假納稅申報(bào)，少繳稅款答案：ABD解析：逃避繳納稅款（原偷稅）指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不申報(bào)，逃避繳納稅款的行為；C選項(xiàng)屬于逃避追繳欠稅。8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.實(shí)行地區(qū)差別比例稅率（7%、5%、1%）C.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)D.出口貨物退還增值稅時(shí)，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征、出口不退”，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元B.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元（非獨(dú)生子女分?jǐn)偅〥.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元答案：BCD解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元；A錯(cuò)誤，B、C、D正確（2023年起，贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每月3000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偛怀^1500元/人；大病醫(yī)療扣除限額8萬元）。10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.虛開增值稅專用發(fā)票屬于違法行為C.增值稅電子專用發(fā)票與紙質(zhì)專用發(fā)票具有同等法律效力D.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABC解析：D選項(xiàng)，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（）答案：√2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）答案：×（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除）3.居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，必須并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）答案：×（可選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得）4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)僅包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不征收。（）答案：×（如超豪華小汽車、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收）5.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；特殊情況可延長至5年。（）答案：√6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。（）答案：√7.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，需要就全額繳納增值稅。（）答案：√（小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；月銷售額超過10萬元的，按1%繳納）8.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：×（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅）9.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%）和從租計(jì)征（租金收入×12%）兩種方式。（）答案：√10.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，但無權(quán)檢查納稅人的存款賬戶。（）答案：×（經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元，另收取包裝費(fèi)2.26萬元（含稅）；（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元；（3）購進(jìn)辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元；（4）將自產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，B產(chǎn)品無同類售價(jià)，成本20萬元，成本利潤率10%。要求：計(jì)算甲公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=80×13%+2.26÷（1+13%）×13%=10.4+0.26=10.66萬元（2）視同銷售B產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=20×（1+10%）×13%=22×13%=2.86萬元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+1.3=5.2萬元（4）應(yīng)繳納增值稅=10.66+2.86-5.2=8.32萬元2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，當(dāng)年銷售收入3000萬元；（3）通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)60萬元，直接向貧困山區(qū)捐贈(zèng)10萬元；（4）取得國債利息收入20萬元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42萬元，實(shí)際45萬元，調(diào)增3萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24萬元，實(shí)際10萬元，無需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬元，實(shí)際5萬元，無需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18萬元，扣除限額2=3000×5‰=15萬元，取15萬元，調(diào)增30-15=15萬元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60萬元，實(shí)際60萬元，無需調(diào)整；直接捐贈(zèng)10萬元不得扣除，調(diào)增10萬元；（4）國債利息收入20萬元為免稅收入，調(diào)減20萬元；應(yīng)納稅所得額=500+3+15+10-20=508萬元3.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元；（3）5月取得稿酬收入8000元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金3.6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他扣除）。答案：（1）綜合所得收入額=1.2×12+5000×（1-20%）+8000×（1-20%）×70%=14.4+0.4+0.448=15.248萬元（2）綜合所得應(yīng)納稅所得額=15.2486=9.248萬元（3）綜合所得應(yīng)納稅額=9.248×10%0.252=0.9248-0.252=0.6728萬元=6728元（4）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：3.6萬元÷1