2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師題含答案會(huì)計(jì)部分1.單項(xiàng)選擇題（1）甲公司2024年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.50B.45C.40D.36答案：C解析：2024年無形資產(chǎn)攤銷額=500÷10=50（萬元），2024年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=50050=450（萬元）。2025年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=45050=400（萬元），可收回金額為360萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備400360=40（萬元）。計(jì)提減值后無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為360萬元，剩余使用年限為8年，2025年攤銷額=360÷8=45（萬元），但題目問的是2025年正常攤銷金額，在未考慮減值前2025年正常攤銷金額為500÷10=50（萬元），計(jì)提減值后按新賬面價(jià)值和剩余年限計(jì)算2025年實(shí)際攤銷金額為360÷8=40（萬元）。（2）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。2.多項(xiàng)選擇題（1）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用D.存貨的加工成本答案：ACD解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（2）下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬B.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更D.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABD解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但符合準(zhǔn)則規(guī)定的可以變更，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。3.計(jì)算分析題甲公司2025年發(fā)生如下與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）6月30日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以銀行存款支付改造支出120萬元。改造過程中，替換部分的賬面價(jià)值為10萬元。（3）12月31日，該設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該設(shè)備2025年16月應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年6月30日設(shè)備轉(zhuǎn)入更新改造的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2025年更新改造過程中發(fā)生支出及替換部分的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算該設(shè)備2025年12月應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)510（500+10）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65.9（65+0.9）貸：銀行存款575.9（2）2025年16月應(yīng)計(jì)提的折舊額=（51020）÷10×6÷12=24.5（萬元）借：制造費(fèi)用24.5貸：累計(jì)折舊24.5（3）2025年6月30日設(shè)備轉(zhuǎn)入更新改造：借：在建工程485.5（51024.5）累計(jì)折舊24.5貸：固定資產(chǎn)510（4）更新改造過程中發(fā)生支出：借：在建工程120貸：銀行存款120替換部分的賬面價(jià)值：借：營業(yè)外支出10貸：在建工程10（5）該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=485.5+12010=595.5（萬元）借：固定資產(chǎn)595.5貸：在建工程595.5（6）2025年12月應(yīng)計(jì)提的折舊額=（595.515）÷8×1÷12=6.05（萬元）借：制造費(fèi)用6.05貸：累計(jì)折舊6.05審計(jì)部分1.單項(xiàng)選擇題（1）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。（2）下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。2.多項(xiàng)選擇題（1）下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有（）。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)。（2）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受答案：AB解析：控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但兩者很接近或加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度大于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，總體不可以接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.簡答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中明確要求被詢證者將回函直接寄至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（2）因甲公司應(yīng)收賬款中有一部分是對(duì)關(guān)聯(lián)方的銷售形成的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為關(guān)聯(lián)方之間的交易可能存在舞弊，決定對(duì)這部分應(yīng)收賬款采用積極的函證方式。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，有10家客戶未回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中6家客戶實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對(duì)另外4家客戶，因其金額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施替代程序。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，選擇了期末余額較大的供應(yīng)商進(jìn)行函證，未對(duì)期末余額較小但交易頻繁的供應(yīng)商進(jìn)行函證。要求：針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：（1）恰當(dāng)。在函證應(yīng)收賬款時(shí)，要求被詢證者將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，可防止被審計(jì)單位截留或更改回函，保證回函的可靠性。（2）恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)方之間的交易可能存在舞弊，采用積極的函證方式可以獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)。對(duì)于未回函的應(yīng)收賬款，即使金額較小，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)選擇期末余額較大的供應(yīng)商進(jìn)行函證，還應(yīng)考慮對(duì)期末余額較小但交易頻繁的供應(yīng)商進(jìn)行函證，因?yàn)檫@些供應(yīng)商可能與被審計(jì)單位存在重大交易，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響。財(cái)務(wù)成本管理部分1.單項(xiàng)選擇題（1）某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品的單價(jià)為20元，單位變動(dòng)成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻(xiàn)率和安全邊際率分別為（）。A.60%和50%B.40%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：B解析：邊際貢獻(xiàn)率=（單價(jià)單位變動(dòng)成本）÷單價(jià)=（2012）÷20=40%；保本銷售量=固定成本÷（單價(jià)單位變動(dòng)成本）=2000÷（2012）=250（件），安全邊際量=銷售量保本銷售量=500250=250（件），安全邊際率=安全邊際量÷銷售量=250÷500=50%。（2）某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值為20萬元；乙方案的內(nèi)含報(bào)酬率為9%；丙方案的期限為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，（P/A，10%，10）=6.1446；丁方案的期限為11年，年金凈流量為136.23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：C解析：甲方案凈現(xiàn)值小于0，不可行；乙方案內(nèi)含報(bào)酬率小于折現(xiàn)率，不可行；丙方案年金凈流量=960÷6.1446=156.23（萬元）；丁方案年金凈流量為136.23萬元。丙方案年金凈流量大于丁方案，所以最優(yōu)方案是丙方案。2.多項(xiàng)選擇題（1）下列關(guān)于資本成本的說法中，正確的有（）。A.資本成本是投資項(xiàng)目的取舍率B.資本成本是投資人要求的必要報(bào)酬率C.資本成本是公司投資人的機(jī)會(huì)成本D.資本成本是公司投資于資本支出項(xiàng)目所要求的最低報(bào)酬率答案：ABCD解析：以上關(guān)于資本成本的說法均正確。（2）下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)整體能夠具有價(jià)值，在于它可以為投資人帶來現(xiàn)金流量B.經(jīng)濟(jì)價(jià)值是指一項(xiàng)資產(chǎn)的公平市場(chǎng)價(jià)值，通常用該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計(jì)量C.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的目的是確定一個(gè)企業(yè)的公平市場(chǎng)價(jià)值D.企業(yè)價(jià)值評(píng)估提供的結(jié)論有很強(qiáng)的時(shí)效性答案：ABCD解析：以上關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估的說法均正確。3.計(jì)算分析題甲公司是一家制造企業(yè)，正在考慮擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，為此需要購置一臺(tái)新設(shè)備。該設(shè)備的購置成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。使用該設(shè)備每年可增加營業(yè)收入80萬元，增加付現(xiàn)成本30萬元。假設(shè)甲公司的所得稅稅率為25%，折現(xiàn)率為10%。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備每年的折舊額。（2）計(jì)算該設(shè)備每年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量。（3）計(jì)算該設(shè)備的凈現(xiàn)值，并判斷是否值得投資。答案：（1）每年折舊額=（1005）÷5=19（萬元）（2）每年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量=（營業(yè)收入付現(xiàn)成本折舊）×（1所得稅稅率）+折舊=（803019）×（125%）+19=（31）×（125%）+19=23.25+19=42.25（萬元）（3）凈現(xiàn)值=-100+42.25×（P/A，10%，5）+5×（P/F，10%，5）=100+42.25×3.7908+5×0.6209=100+160.16+3.10=63.26（萬元）因?yàn)閮衄F(xiàn)值大于0，所以該設(shè)備值得投資。經(jīng)濟(jì)法部分1.單項(xiàng)選擇題（1）根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于雙方民事法律行為的是（）。A.債務(wù)的免除B.無權(quán)代理的追認(rèn)C.房屋的贈(zèng)與D.委托代理的撤銷答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D屬于單方民事法律行為，房屋贈(zèng)與需要雙方意思表示一致，屬于雙方民事法律行為。（2）根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于有限責(zé)任公司股東會(huì)職權(quán)的是（）。A.決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案B.選舉和更換由職工代表擔(dān)任的董事C.對(duì)發(fā)行公司債券作出決議D.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置答案：C解析：選項(xiàng)A、D屬于董事會(huì)職權(quán)；選項(xiàng)B，選舉和更換由非職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)屬于股東會(huì)職權(quán)，選舉和更換由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事是職工代表大會(huì)等的職權(quán)。2.多項(xiàng)選擇題（1）根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，買受人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物滅失風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.買賣雙方未約定交付地點(diǎn)，出賣人將標(biāo)的物交由承運(yùn)人運(yùn)輸，貨物在運(yùn)輸途中意外滅失B.約定在出賣人營業(yè)地交貨，買受人未按約定時(shí)間前往提貨，后貨物在地震中滅失C.出賣人依約為買受人代辦托運(yùn)，貨交第一承運(yùn)人后意外滅失D.買受人下落不明，出賣人將標(biāo)的物提存后意外滅失答案：ABCD解析：以上情形中，買受人都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物滅失風(fēng)險(xiǎn)。（2）根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于匯票上絕對(duì)必要記載事項(xiàng)的有（）。A.出票日期B.付款日期C.收款人的名稱D.匯票金額答案：ACD解析：付款日期屬于相對(duì)必要記載事項(xiàng)，未記載的，視為見票即付。3.案例分析題2025年3月1日，甲公司向乙公司發(fā)出一份購買A產(chǎn)品的要約，要求乙公司在10日內(nèi)答復(fù)。3月3日，乙公司收到該要約。3月5日，乙公司回復(fù)甲公司，表示同意按甲公司的要約條件出售A產(chǎn)品，但要求甲公司支付定金5萬元。3月6日，甲公司收到乙公司的回復(fù)。3月7日，甲公司回復(fù)乙公司，表示同意支付定金，但要求乙公司在合同中明確交貨地點(diǎn)。3月8日，乙公司收到甲公司的回復(fù)。3月9日，乙公司回復(fù)甲公司，同意在合同中明確交貨地點(diǎn)。要求：（1）分析甲公司3月1日發(fā)出的要約是否有效。（2）分析乙公司3月5日的回復(fù)是否構(gòu)成承諾，說明理由。（3）分析甲公司和乙公司之間的合同是否成立，說明理由。答案：（1）甲公司3月1日發(fā)出的要約有效。要約是希望和他人訂立合同的意思表示，該要約內(nèi)容具體確定，且表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束，符合要約的構(gòu)成要件，所以該要約有效。（2）乙公司3月5日的回復(fù)不構(gòu)成承諾。承諾是受要約人同意要約的意思表示，而乙公司在回復(fù)中要求甲公司支付定金5萬元，對(duì)甲公司的要約內(nèi)容作出了實(shí)質(zhì)性變更，根據(jù)規(guī)定，受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約，所以乙公司3月5日的回復(fù)構(gòu)成新要約。（3）甲公司和乙公司之間的合同成立。從雙方的往來溝通來看，經(jīng)過多次新要約和再要約，3月9日乙公司回復(fù)甲公司同意在合同中明確交貨地點(diǎn)，此時(shí)雙方就合同的主要條款達(dá)成了一致，根據(jù)規(guī)定，承諾生效時(shí)合同成立，所以甲公司和乙公司之間的合同成立。稅法部分1.單項(xiàng)選擇題（1）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車答案：D解析：電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，小轎車屬于消費(fèi)稅征收范圍。（2）某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，則該企業(yè)2025年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.55D.57.5答案：B解析：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50（萬元）；A國抵免限額=50×25%=12.5（萬元），在A國已納稅額10萬元，可全額抵免；B國抵免限額=30×25%=7.5（萬元），在B國已納稅額9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業(yè)2025年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（200+50+30）×25%107.5=52.5（萬元）。2.多項(xiàng)選擇題（1）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額D.納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金答案：ABC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。（2）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.個(gè)人購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的答案：BCD解析：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。3.計(jì)算問答題某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款為50萬元，并按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往丙企業(yè)加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）當(dāng)月卷煙廠將收回的煙絲的50%直接銷售，取得不含稅銷售額35萬元；另外50%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)的卷煙全部銷售，取得不含稅銷售額100萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支。要求：（1）計(jì)算卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠當(dāng)月銷售煙絲和卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）煙葉稅應(yīng)納稅額=收購價(jià)款×（1+10%）×20%=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）收購煙葉的成本=50×（1+10%）×（1+20%）×（110%）=59.4（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（59.4+10）÷（130%）=99.14（萬元）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=99.14×30%=29.74（萬元）（3）直接銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=35×30%29.74×50%=10.514.87=4.37（萬元），小于0，不繳納消費(fèi)稅。銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×56%+銷售數(shù)量×0.003（題目未給出銷售數(shù)量，假設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)箱，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，1條=200支，假設(shè)銷售數(shù)量為10標(biāo)準(zhǔn)箱，共10×250×200=500000支）=100×56%+500000×0.003÷10000=56+1.5=57.5（萬元）當(dāng)月銷售煙絲和卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為57.5萬元。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理部分1.單項(xiàng)選擇題（1）甲公司是一家連鎖經(jīng)營川式火鍋的公司，在行業(yè)景氣度一般的情況下經(jīng)營業(yè)績高速增長。甲公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來自于其優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，包括每個(gè)分店都有一支長期訓(xùn)練有素的服務(wù)人員隊(duì)伍，在顧客就餐時(shí)熟練表演“街舞拉面”的技藝。顧客都對(duì)公司的服務(wù)交口稱贊。甲公司具有的不可模仿性資源是（）。A.物理上獨(dú)特的資源B.具有路徑依賴性的資源C.具有因果含糊性的資源D.具有經(jīng)濟(jì)制約性的資源答案：B解析：具有路徑依賴性的資源是指那些必須經(jīng)過長期的積累才能獲得的資源。甲公司每個(gè)分店都有一支長期訓(xùn)練有素的服務(wù)人員隊(duì)伍，是經(jīng)過長期積累形成的，屬于具有路徑依賴性的資源。（2）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)一般不應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)作為風(fēng)險(xiǎn)管理策略的情況是（）。A.企業(yè)管理層及全體員工都未辨識(shí)出風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)從成本效益考慮認(rèn)為選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是最適宜的方案C.企業(yè)面臨影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)D.企業(yè)缺乏能力對(duì)已經(jīng)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理與控制答案：C解析：對(duì)未能辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。對(duì)于辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也