2025年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，下列關(guān)于行政許可設(shè)定權(quán)限的表述中，正確的是（）。A.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可B.部門規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可C.國(guó)務(wù)院決定可以設(shè)定尚未制定法律、行政法規(guī)的行政許可D.省級(jí)人民政府規(guī)章設(shè)定的行政許可，實(shí)施滿3年需要繼續(xù)實(shí)施的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人大及其常委會(huì)制定地方性法規(guī)答案：C解析：根據(jù)《行政許可法》第14條，必要時(shí)，國(guó)務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可（C正確）。地方性法規(guī)不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可（A錯(cuò)誤）；部門規(guī)章無權(quán)設(shè)定行政許可（B錯(cuò)誤）；省級(jí)政府規(guī)章設(shè)定的臨時(shí)性許可實(shí)施滿1年需繼續(xù)的，應(yīng)提請(qǐng)制定地方性法規(guī)（D錯(cuò)誤）。2.某縣稅務(wù)局對(duì)甲企業(yè)作出罰款5萬元的行政處罰決定，甲企業(yè)不服申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)《行政復(fù)議法》，下列關(guān)于復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)向該縣稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議B.甲企業(yè)可向該縣人民政府或上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議C.若甲企業(yè)直接向法院起訴，法院應(yīng)先受理行政訴訟D.復(fù)議期間，原行政處罰決定應(yīng)停止執(zhí)行答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于垂直管理部門，但根據(jù)2024年修訂的《行政復(fù)議法》第24條，對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議（B正確，A錯(cuò)誤）。行政復(fù)議與行政訴訟一般為選擇關(guān)系，除非法律規(guī)定復(fù)議前置（C錯(cuò)誤）。復(fù)議期間不停止執(zhí)行，除非符合法定停止情形（D錯(cuò)誤）。3.乙公司與丙公司簽訂貨物買賣合同，約定丙公司于2025年3月10日前交付貨物，乙公司于收貨后5日內(nèi)付款。3月12日丙公司仍未交貨，乙公司催告后丙公司稱因運(yùn)輸公司違約導(dǎo)致延遲。根據(jù)《民法典》，下列關(guān)于乙公司權(quán)利的表述中，正確的是（）。A.乙公司可直接解除合同并要求丙公司賠償損失B.乙公司需再給丙公司合理期限履行，逾期方可解除C.丙公司的違約屬于因第三人原因?qū)е?，乙公司只能要求運(yùn)輸公司賠償D.乙公司有權(quán)要求丙公司支付違約金，但不得解除合同答案：B解析：根據(jù)《民法典》第563條，當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的，對(duì)方可解除合同（B正確）。丙公司因第三人原因違約，仍需向乙公司承擔(dān)違約責(zé)任（C錯(cuò)誤）。直接解除需滿足“經(jīng)催告后合理期限仍未履行”，不能直接解除（A錯(cuò)誤）。若遲延履行導(dǎo)致合同目的不能實(shí)現(xiàn)，可直接解除（D錯(cuò)誤）。4.根據(jù)《稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人的生活必需品采取稅收保全措施B.稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)C.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保全措施后10日內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)解除保全D.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款答案：B解析：稅收保全需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)（B正確）。不得查封、扣押納稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（A錯(cuò)誤）。納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除保全（C錯(cuò)誤，“立即”非10日）?？劾U稅款屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施（D錯(cuò)誤）。5.丁某為某有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，2024年利用職務(wù)便利，通過虛列成本方式幫助公司少繳企業(yè)所得稅80萬元（占應(yīng)納稅額30%），違法所得5萬元。根據(jù)《刑法》及相關(guān)司法解釋，丁某的行為構(gòu)成（）。A.逃稅罪B.逃避追繳欠稅罪C.虛開發(fā)票罪D.職務(wù)侵占罪答案：A解析：逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上的行為（A正確）。逃避追繳欠稅罪針對(duì)的是欠稅后轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)致使無法追繳（B錯(cuò)誤）。虛開發(fā)票罪需有虛開發(fā)票行為（C錯(cuò)誤）。職務(wù)侵占罪侵害的是公司財(cái)產(chǎn)所有權(quán)（D錯(cuò)誤）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)誤選項(xiàng)。錯(cuò)選、多選均不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.根據(jù)《行政強(qiáng)制法》，下列關(guān)于行政強(qiáng)制措施的表述中，正確的有（）。A.行政強(qiáng)制措施由法律、行政法規(guī)設(shè)定B.查封、扣押的期限不得超過30日，情況復(fù)雜可延長(zhǎng)30日C.行政機(jī)關(guān)實(shí)施凍結(jié)存款前需向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并經(jīng)批準(zhǔn)D.違法行為情節(jié)顯著輕微的，行政機(jī)關(guān)可不予實(shí)施行政強(qiáng)制措施E.行政強(qiáng)制措施應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)具備資格的行政執(zhí)法人員實(shí)施答案：BCDE解析：行政強(qiáng)制措施由法律設(shè)定，行政法規(guī)可設(shè)定除限制人身自由、凍結(jié)存款匯款外的強(qiáng)制措施（A錯(cuò)誤）。查封、扣押期限一般30日，經(jīng)批準(zhǔn)可延長(zhǎng)30日（B正確）。凍結(jié)需經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（C正確）。情節(jié)顯著輕微或無明顯社會(huì)危害的，可不實(shí)施（D正確）。需由具備資格的執(zhí)法人員實(shí)施（E正確）。2.下列關(guān)于民事訴訟地域管轄的表述中，符合《民事訴訟法》規(guī)定的有（）。A.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或合同履行地法院管轄B.因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院專屬管轄C.因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或被告住所地法院管轄D.因公司設(shè)立糾紛提起的訴訟，由公司住所地法院管轄E.因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為地或原告住所地法院管轄答案：ABCD解析：侵權(quán)行為訴訟由侵權(quán)行為地或被告住所地法院管轄（E錯(cuò)誤）。其余選項(xiàng)均符合《民事訴訟法》第24、34、27、27條規(guī)定（ABCD正確）。3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例，下列所得中，應(yīng)按“綜合所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.作家取得的小說連載稿酬B.教師取得的校外培訓(xùn)勞務(wù)報(bào)酬C.工程師取得的專利轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)D.個(gè)體工商戶取得的經(jīng)營(yíng)所得E.上市公司員工取得的股票期權(quán)行權(quán)所得答案：ABC解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)（ABC正確）。經(jīng)營(yíng)所得單獨(dú)計(jì)稅（D錯(cuò)誤）。股票期權(quán)行權(quán)所得屬于工資薪金所得，但非綜合所得范疇（E錯(cuò)誤）。4.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的有（）。A.調(diào)解應(yīng)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行B.調(diào)解需雙方自愿，不得強(qiáng)迫C.調(diào)解協(xié)議內(nèi)容不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益D.調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即具有法律效力E.調(diào)解書生效后，申請(qǐng)人不得就同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議答案：ABCDE解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第86-87條，稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解需查明事實(shí)、雙方自愿、不損害公共利益和他人權(quán)益（ABC正確）。調(diào)解書經(jīng)簽收生效（D正確），生效后不得就同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)復(fù)議（E正確）。5.根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》，下列關(guān)于債權(quán)人會(huì)議的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)人會(huì)議由全體債權(quán)人組成B.債權(quán)人會(huì)議主席由人民法院從有表決權(quán)的債權(quán)人中指定C.對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)人，未放棄優(yōu)先受償權(quán)的，對(duì)通過和解協(xié)議的事項(xiàng)無表決權(quán)D.債權(quán)人會(huì)議決議需經(jīng)出席會(huì)議的有表決權(quán)債權(quán)人過半數(shù)通過，且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的1/2以上E.債權(quán)人認(rèn)為債權(quán)人會(huì)議決議違反法律規(guī)定的，可自決議作出之日起15日內(nèi)請(qǐng)求人民法院裁定撤銷答案：ABCE解析：債權(quán)人會(huì)議決議的通過需同時(shí)滿足“人數(shù)過半”和“債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額1/2以上”（D錯(cuò)誤）。其余選項(xiàng)符合《企業(yè)破產(chǎn)法》第59-64條規(guī)定（ABCE正確）。三、綜合分析題（本題型共3題，每題20分，共60分。每個(gè)案例下設(shè)若干問題，每個(gè)問題有1個(gè)或多個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、多選、少選均不得分）（一）2024年11月，某市稅務(wù)局稽查局對(duì)A公司（一般納稅人）2022-2023年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.2022年12月，A公司將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，成本80萬元，同類貨物不含稅售價(jià)100萬元，未確認(rèn)銷售收入，少繳增值稅13萬元（100×13%）、城市維護(hù)建設(shè)稅0.91萬元（13×7%）、教育費(fèi)附加0.39萬元（13×3%）。2.2023年5月，A公司通過虛假申報(bào)方式少繳企業(yè)所得稅50萬元（占當(dāng)年應(yīng)納稅額25%）?；榫钟?025年1月10日向A公司送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬對(duì)少繳增值稅、城建稅行為處1倍罰款（13.91萬元），對(duì)少繳企業(yè)所得稅行為處1倍罰款（50萬元）。A公司未提出聽證申請(qǐng)，稽查局于1月20日作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求A公司15日內(nèi)繳納罰款。A公司不服，于2月5日向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局以超過復(fù)議申請(qǐng)期限為由決定不予受理。問題1：A公司將自產(chǎn)貨物用于職工福利的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元B.應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額20萬元（100-80）C.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額D.教育費(fèi)附加屬于稅收，需與稅款同時(shí)補(bǔ)繳答案：ABC解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利需視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額（A正確）。企業(yè)所得稅需按售價(jià)確認(rèn)收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元（B正確）。城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)（C正確）。教育費(fèi)附加屬于非稅收入（D錯(cuò)誤）。問題2：對(duì)A公司少繳企業(yè)所得稅行為的定性，下列說法正確的是（）。A.屬于逃稅行為B.屬于避稅行為C.若A公司在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)追繳通知前補(bǔ)繳稅款、滯納金，可不予追究刑事責(zé)任D.若A公司5年內(nèi)因逃稅受過刑事處罰，本次行為構(gòu)成逃稅罪答案：ACD解析：虛假申報(bào)少繳稅款屬于逃稅行為（A正確，B錯(cuò)誤）。根據(jù)《刑法》第201條，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任（C正確）。5年內(nèi)因逃稅受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃稅的，構(gòu)成逃稅罪（D正確）。問題3：市稅務(wù)局不予受理行政復(fù)議的決定是否合法？A.合法，因A公司應(yīng)在收到處罰決定書之日起60日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議（1月20日至2月5日已超過60日）B.不合法，因A公司申請(qǐng)復(fù)議期限應(yīng)為收到處罰決定書之日起90日C.不合法，因復(fù)議申請(qǐng)期限自A公司知道具體行政行為之日起計(jì)算，1月20日收到?jīng)Q定書，2月5日申請(qǐng)未超60日D.合法，因稅務(wù)行政處罰不屬于復(fù)議前置范圍，A公司可直接起訴答案：C解析：根據(jù)《行政復(fù)議法》第41條，公民、法人或其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可自知道該行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)。A公司1月20日收到?jīng)Q定書，2月5日申請(qǐng)，未超過60日（C正確，A錯(cuò)誤）。復(fù)議申請(qǐng)期限為60日（B錯(cuò)誤）。是否受理與是否前置無關(guān)（D錯(cuò)誤）。（二）2024年3月，自然人張某與B公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定張某將其持有的C公司20%股權(quán)以500萬元轉(zhuǎn)讓給B公司，B公司應(yīng)于協(xié)議簽訂后10日內(nèi)支付定金100萬元，3月31日前支付剩余400萬元。協(xié)議簽訂后，B公司支付了定金，但因資金緊張未按期支付剩余款項(xiàng)。4月15日，張某通知B公司解除合同并沒收定金。B公司認(rèn)為張某無權(quán)解除合同，向法院起訴要求繼續(xù)履行。經(jīng)查：C公司章程未對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓作特別限制；張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，其他股東未主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)；B公司延遲付款未導(dǎo)致合同目的無法實(shí)現(xiàn)。問題1：根據(jù)《民法典》，張某是否有權(quán)解除合同？A.有權(quán)，因B公司遲延履行主要債務(wù)B.無權(quán)，因B公司遲延履行未導(dǎo)致合同目的無法實(shí)現(xiàn)C.有權(quán)，因B公司未在約定期限內(nèi)支付全部款項(xiàng)D.無權(quán)，因定金罰則與解除合同不能同時(shí)適用答案：B解析：根據(jù)《民法典》第563條，遲延履行需導(dǎo)致合同目的不能實(shí)現(xiàn)方可解除。本案中B公司延遲付款未導(dǎo)致合同目的無法實(shí)現(xiàn)（B正確，A錯(cuò)誤）。是否解除與是否支付全部款項(xiàng)無直接關(guān)聯(lián)（C錯(cuò)誤）。定金罰則與解除合同可同時(shí)適用（D錯(cuò)誤）。問題2：若法院認(rèn)定合同應(yīng)繼續(xù)履行，B公司需承擔(dān)的違約責(zé)任包括（）。A.支付剩余400萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款B.賠償張某因延遲付款造成的利息損失C.雙倍返還定金D.支付合同約定的違約金（若有約定）答案：ABD解析：B公司需繼續(xù)履行支付剩余款項(xiàng)（A正確），并賠償延遲履行造成的損失（B正確）。若合同約定違約金，可要求支付（D正確）。定金罰則適用于違約導(dǎo)致合同解除的情形（C錯(cuò)誤）。（三）2023年8月，D縣稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)某個(gè)體工商戶李某2022年1月至12月未辦理納稅申報(bào)，經(jīng)調(diào)查確認(rèn)其少繳增值稅12萬元、個(gè)人所得稅8萬元（均未達(dá)刑事立案標(biāo)準(zhǔn)）。D縣稅務(wù)局于2025年2月作出決定：追繳增值稅12萬元、個(gè)人所得稅8萬元，加收滯納金（從2023