2025年棉花加工工成本預(yù)算考核試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.2025年某棉花加工廠預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃加工籽棉5000噸，預(yù)計(jì)籽棉采購(gòu)均價(jià)為7.2元/公斤，運(yùn)輸及裝卸費(fèi)占采購(gòu)價(jià)的8%，則直接材料預(yù)算總成本為（）。A.3600萬(wàn)元B.3888萬(wàn)元C.4000萬(wàn)元D.4120萬(wàn)元2.下列成本項(xiàng)目中，不屬于棉花加工制造費(fèi)用的是（）。A.清花機(jī)設(shè)備月折舊額B.車間主任月度工資C.籽棉檢驗(yàn)環(huán)節(jié)臨時(shí)用工費(fèi)D.除塵系統(tǒng)環(huán)保處理耗材費(fèi)3.某車間采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算，2025年預(yù)算設(shè)定皮棉單耗籽棉1.65噸/噸，實(shí)際加工皮棉1000噸，消耗籽棉1680噸，則材料數(shù)量差異為（）（籽棉標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)7元/公斤）。A.超支21萬(wàn)元B.節(jié)約21萬(wàn)元C.超支14萬(wàn)元D.節(jié)約14萬(wàn)元4.2025年棉花加工行業(yè)平均加工損耗率為4.5%，某企業(yè)預(yù)算設(shè)定損耗率4.2%，實(shí)際損耗率4.8%，則損耗率偏差對(duì)成本的影響為（）（假設(shè)籽棉成本占比75%，加工總成本預(yù)算1.2億元）。A.超支108萬(wàn)元B.超支72萬(wàn)元C.節(jié)約108萬(wàn)元D.節(jié)約72萬(wàn)元5.某廠預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃生產(chǎn)皮棉3000噸，配置加工線3條，每條線年產(chǎn)能1200噸，設(shè)備年折舊額合計(jì)480萬(wàn)元，產(chǎn)能利用率為（）時(shí)，單位產(chǎn)品折舊成本最低。A.80%B.90%C.100%D.120%6.2025年棉花加工用電執(zhí)行峰谷電價(jià)，高峰時(shí)段（8:00-22:00）電價(jià)1.2元/度，低谷時(shí)段（22:00-8:00）0.4元/度。某車間月均用電量15萬(wàn)度，若調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃使低谷用電占比提升至60%，月電費(fèi)可節(jié)約（）。A.4.8萬(wàn)元B.7.2萬(wàn)元C.9.6萬(wàn)元D.12萬(wàn)元7.預(yù)算編制時(shí)，若采用滾動(dòng)預(yù)算法，2025年1-3月預(yù)算執(zhí)行后，需補(bǔ)充（）的預(yù)算內(nèi)容。A.2025年4-6月B.2025年4月C.2026年1月D.2025年全年8.直接人工成本預(yù)算中，某工序定額工時(shí)為0.5小時(shí)/百公斤皮棉，計(jì)劃月產(chǎn)皮棉2000噸，工人月均工作22天、每天8小時(shí)，需配置工人數(shù)量為（）（保留整數(shù)）。A.23人B.29人C.34人D.41人9.下列成本控制措施中，與“減少回花率”直接相關(guān)的是（）。A.優(yōu)化清花機(jī)梳針密度B.提高打包機(jī)壓力參數(shù)C.調(diào)整軋花輥轉(zhuǎn)速D.加強(qiáng)車間溫濕度監(jiān)控10.2025年某企業(yè)預(yù)算期內(nèi)籽棉采購(gòu)量為8000噸，其中30%來(lái)自合作社（價(jià)格7.1元/公斤），70%來(lái)自散戶（價(jià)格7.3元/公斤），則籽棉加權(quán)平均采購(gòu)價(jià)為（）。A.7.16元/公斤B.7.24元/公斤C.7.27元/公斤D.7.31元/公斤11.制造費(fèi)用分配時(shí)，若采用機(jī)器工時(shí)比例法，某車間總制造費(fèi)用120萬(wàn)元，A線機(jī)器工時(shí)800小時(shí)，B線1200小時(shí)，則A線分配的制造費(fèi)用為（）。A.48萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.72萬(wàn)元D.84萬(wàn)元12.預(yù)算考核指標(biāo)中，“單位皮棉加工成本”的計(jì)算公式為（）。A.（直接材料+直接人工+制造費(fèi)用）/皮棉產(chǎn)量B.（直接人工+制造費(fèi)用）/皮棉產(chǎn)量C.（籽棉采購(gòu)成本+運(yùn)輸費(fèi)）/皮棉產(chǎn)量D.（設(shè)備折舊+能源消耗）/皮棉產(chǎn)量13.某企業(yè)2025年1-6月實(shí)際加工成本比預(yù)算超支5%，經(jīng)分析，籽棉采購(gòu)價(jià)上漲3%是主因，其余成本項(xiàng)目均達(dá)標(biāo)，則預(yù)算調(diào)整應(yīng)（）。A.上調(diào)全年加工成本預(yù)算3%B.維持原預(yù)算不變C.下調(diào)其他成本項(xiàng)目預(yù)算5%D.重新編制全年預(yù)算14.下列不屬于棉花加工變動(dòng)成本的是（）。A.籽棉采購(gòu)成本B.打包帶消耗成本C.設(shè)備年保險(xiǎn)費(fèi)D.加工用電費(fèi)15.預(yù)算執(zhí)行分析中，若“實(shí)際皮棉產(chǎn)量/預(yù)算皮棉產(chǎn)量”為95%，“實(shí)際加工總成本/預(yù)算加工總成本”為98%，則單位成本變動(dòng)率為（）。A.上升3.16%B.下降3.16%C.上升2.11%D.下降2.11%二、判斷題（每題1分，共10分）1.棉花加工成本預(yù)算中，籽棉損耗部分的成本應(yīng)計(jì)入直接材料成本。（）2.采用作業(yè)成本法時(shí)，清花、軋花、打包等不同工序的制造費(fèi)用需分別歸集。（）3.預(yù)算考核中，若某車間因設(shè)備突發(fā)故障導(dǎo)致成本超支，應(yīng)全額扣減其考核得分。（）4.2025年若推廣智能分揀設(shè)備，可降低人工挑揀環(huán)節(jié)的直接人工成本，但會(huì)增加設(shè)備折舊費(fèi)用。（）5.皮棉包裝用的棉包布屬于制造費(fèi)用中的消耗材料。（）6.預(yù)算編制時(shí)，籽棉采購(gòu)量應(yīng)等于皮棉產(chǎn)量除以（1-損耗率）。（）7.能源成本控制中，蒸汽鍋爐改用生物質(zhì)燃料可能增加環(huán)保處理成本，但降低燃料采購(gòu)成本。（）8.直接人工預(yù)算需考慮工人技能水平差異導(dǎo)致的工時(shí)效率差異。（）9.成本預(yù)算考核應(yīng)僅關(guān)注“是否超支”，無(wú)需分析超支合理性。（）10.2025年若棉花加工增值稅稅率由9%降至8%，會(huì)直接影響采購(gòu)成本預(yù)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額測(cè)算。（）三、簡(jiǎn)答題（每題6分，共30分）1.簡(jiǎn)述棉花加工成本預(yù)算編制的主要步驟。2.列舉2025年棉花加工中可能影響直接材料成本的3個(gè)外部因素，并說(shuō)明應(yīng)對(duì)措施。3.說(shuō)明“損耗率”指標(biāo)對(duì)成本預(yù)算的影響機(jī)制。4.對(duì)比固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法在棉花加工成本預(yù)算中的適用性。5.簡(jiǎn)述成本預(yù)算考核中“可控成本”與“不可控成本”的劃分原則及意義。四、計(jì)算題（每題8分，共24分）1.某廠2025年預(yù)算加工皮棉2500噸，籽棉單耗1.6噸/噸（標(biāo)準(zhǔn)值），籽棉采購(gòu)價(jià)7.5元/公斤，運(yùn)輸費(fèi)0.3元/公斤，損耗率4%（損耗部分無(wú)回收價(jià)值）。計(jì)算：（1）籽棉采購(gòu)總量；（2）直接材料預(yù)算總成本（含運(yùn)輸費(fèi)）。2.某車間配置軋花機(jī)4臺(tái)，單臺(tái)設(shè)備月產(chǎn)能500噸皮棉，設(shè)備月折舊額8萬(wàn)元/臺(tái)，操作工人10名（月工資6000元/人），輔助工人4名（月工資4500元/人），月均耗電量12萬(wàn)度（電價(jià)0.8元/度），其他制造費(fèi)用（維修、耗材等）月均15萬(wàn)元。若2025年3月實(shí)際生產(chǎn)皮棉1800噸，計(jì)算：（1）預(yù)算產(chǎn)能利用率；（2）單位皮棉制造費(fèi)用（預(yù)算值）。3.某企業(yè)2025年1-3月預(yù)算加工成本為4500萬(wàn)元（其中直接材料3200萬(wàn)元，直接人工600萬(wàn)元，制造費(fèi)用700萬(wàn)元），實(shí)際成本4820萬(wàn)元（直接材料3500萬(wàn)元，直接人工620萬(wàn)元，制造費(fèi)用690萬(wàn)元），實(shí)際皮棉產(chǎn)量比預(yù)算增加5%。計(jì)算：（1）總成本絕對(duì)差異；（2）單位成本相對(duì)差異（保留兩位小數(shù)）。五、案例分析題（16分）某棉花加工企業(yè)2025年預(yù)算目標(biāo)為：加工皮棉5000噸，單位加工成本1.2萬(wàn)元/噸（其中直接材料8500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元）。上半年實(shí)際執(zhí)行情況：加工皮棉2600噸，直接材料總成本2288萬(wàn)元（籽棉采購(gòu)價(jià)7.8元/公斤，比預(yù)算高0.3元/公斤），直接人工總成本338萬(wàn)元（工人數(shù)量增加2人，月均工資上漲5%），制造費(fèi)用總成本624萬(wàn)元（其中設(shè)備維修費(fèi)用超支40萬(wàn)元，因未及時(shí)更換老化零件導(dǎo)致故障頻發(fā)）。要求：（1）計(jì)算上半年單位實(shí)際加工成本；（2）分析直接材料、直接人工、制造費(fèi)用超支的主要原因；（3）提出下半年成本控制的改進(jìn)措施。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.B5.C6.B7.A8.B9.A10.B11.A12.A13.A14.C15.A二、判斷題1.√（損耗部分的籽棉成本無(wú)法形成皮棉產(chǎn)品，需計(jì)入加工成本）2.√（作業(yè)成本法要求按具體作業(yè)環(huán)節(jié)歸集費(fèi)用）3.×（突發(fā)故障屬不可控因素，應(yīng)酌情調(diào)整考核）4.√（智能設(shè)備替代人工但增加折舊）5.×（棉包布是直接用于產(chǎn)品包裝的材料，屬直接材料）6.×（籽棉采購(gòu)量=皮棉產(chǎn)量/（1-損耗率）+合理庫(kù)存增量）7.√（生物質(zhì)燃料可能含硫量高，需增加脫硫成本）8.√（技能差異會(huì)影響工時(shí)消耗，需在預(yù)算中考慮）9.×（需分析超支是否因合理因素，如產(chǎn)量增加）10.√（稅率變化影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，間接影響采購(gòu)成本）三、簡(jiǎn)答題1.主要步驟：①確定預(yù)算目標(biāo)（如加工量、單位成本）；②收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（籽棉價(jià)格、能耗定額、工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)等）；③分項(xiàng)編制預(yù)算（直接材料：籽棉采購(gòu)量×（采購(gòu)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)）；直接人工：工時(shí)定額×人數(shù)×工資率；制造費(fèi)用：設(shè)備折舊、維修、能源等）；④綜合平衡（確保總成本與目標(biāo)匹配）；⑤審批下達(dá)。2.外部因素及措施：①籽棉市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)（措施：簽訂長(zhǎng)期采購(gòu)合同、參與期貨套保）；②運(yùn)輸費(fèi)用上漲（措施：優(yōu)化物流路線、與物流公司簽訂年度協(xié)議）；③環(huán)保政策趨嚴(yán)導(dǎo)致檢驗(yàn)費(fèi)用增加（措施：提前升級(jí)檢驗(yàn)設(shè)備，爭(zhēng)取政策補(bǔ)貼）。3.影響機(jī)制：損耗率=（籽棉投入量-皮棉產(chǎn)量×籽棉單耗）/籽棉投入量×100%。損耗率上升意味著更多籽棉未轉(zhuǎn)化為皮棉，直接增加單位皮棉的籽棉成本（總成本不變時(shí)，產(chǎn)量減少，單位成本上升）；同時(shí)可能伴隨清理?yè)p耗增加的輔助成本（如人工、耗材）。4.適用性對(duì)比：固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定的企業(yè)（如訂單充足、產(chǎn)能利用率高），編制簡(jiǎn)單但靈活性差；彈性預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)大的企業(yè)（如季節(jié)性加工），可按不同產(chǎn)量水平編制多套預(yù)算，更能反映實(shí)際成本，但編制復(fù)雜，需準(zhǔn)確的成本性態(tài)分析（區(qū)分變動(dòng)、固定成本）。5.劃分原則：可控成本指車間/班組可通過(guò)管理行為影響的成本（如機(jī)物料消耗、工時(shí)效率）；不可控成本指受外部因素或高層決策影響的成本（如籽棉采購(gòu)價(jià)、設(shè)備折舊）。意義：避免考核“不可控成本”導(dǎo)致激勵(lì)失效，聚焦可改進(jìn)環(huán)節(jié)，提升預(yù)算執(zhí)行積極性。四、計(jì)算題1.（1）籽棉采購(gòu)總量=2500噸×1.6噸/噸÷（1-4%）≈4166.67噸（考慮損耗后需多采購(gòu)）；（2）直接材料總成本=4166.67噸×1000公斤/噸×（7.5+0.3）元/公斤=4166670公斤×7.8元/公斤≈3250萬(wàn)元。2.（1）預(yù)算產(chǎn)能=4臺(tái)×500噸/臺(tái)=2000噸，實(shí)際產(chǎn)量1800噸，產(chǎn)能利用率=1800/2000×100%=90%；（2）制造費(fèi)用總額=4臺(tái)×8萬(wàn)元+10×0.6萬(wàn)元+4×0.45萬(wàn)元+12萬(wàn)度×0.8元+15萬(wàn)元=32+6+1.8+9.6+15=64.4萬(wàn)元；單位制造費(fèi)用=64.4萬(wàn)元/2000噸=0.0322萬(wàn)元/噸=322元/噸。3.（1）總成本絕對(duì)差異=4820-4500=+320萬(wàn)元（超支）；（2）預(yù)算產(chǎn)量=Q，實(shí)際產(chǎn)量=1.05Q；預(yù)算單位成本=4500/Q，實(shí)際單位成本=4820/(1.05Q)；相對(duì)差異=（4820/1.05Q4500/Q）/(4500/Q)×100%≈（4590.48-4500）/4500×100%≈2.01%（超支）。五、案例分析題（1）單位實(shí)際加工成本=（2288+338+624）萬(wàn)元/2600噸=3250萬(wàn)元/2600噸=1.25萬(wàn)元/噸。（2）超支原因：直接材料：籽棉采購(gòu)價(jià)上漲0.3元/公斤（預(yù)算7.5元，實(shí)際7.8元），導(dǎo)致成本增加=2600噸×1.6噸/噸×1000公斤/噸×0.3元/公斤=1248萬(wàn)元（但實(shí)際直接材料總成本2288萬(wàn)元，預(yù)算應(yīng)為2600×0.85萬(wàn)元=2210萬(wàn)元，超支78萬(wàn)元，主因是采購(gòu)價(jià)上漲）；直接人工：工人數(shù)量增加2人（原預(yù)算人數(shù)=5000噸×（1200元/噸）/（12月×6000元/人）≈8.33人，實(shí)際約10人），工資上漲5%（原工資6000元，實(shí)際6300元），導(dǎo)致成本增加=（10×6300×6月）-（8.33×6000×6月）≈378000-300000=78000元，疊加產(chǎn)量增加200噸（5000噸半年應(yīng)產(chǎn)2500噸，實(shí)際2600噸）的人工增量，綜合超支338-（2600×0.12萬(wàn)元）=338-312=26萬(wàn)元；制造費(fèi)用：設(shè)備維修超支40萬(wàn)元（因未及時(shí)更換零件導(dǎo)致故障），其他費(fèi)用基本達(dá)標(biāo)，超支40萬(wàn)元（624-2600×0.23萬(wàn)元=624-598=26萬(wàn)元，主因維修超支）。（