注冊(cè)稅務(wù)師職稱評(píng)審稅法與實(shí)務(wù)技能試題2026一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)期境外已納稅款50萬元，假設(shè)該企業(yè)適用稅收饒讓條款，則當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.0萬元B.25萬元C.50萬元D.75萬元2.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%3.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表規(guī)定，超過60萬元至100萬元的部分稅率為35%，則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.28萬元B.30萬元C.35萬元D.42萬元4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，一般不得少于（）。A.2年B.3年C.5年D.10年5.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬元，其銷售收入為2000萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.300萬元B.200萬元C.100萬元D.0萬元6.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率適用范圍中，月收入15000元至30000元的部分，適用的稅率為（）。A.3%B.10%C.20%D.25%7.某企業(yè)2025年發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該支出（）。A.可以全額稅前扣除B.可以全額稅后扣除C.不得稅前扣除D.可以部分稅前扣除8.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.個(gè)人銷售的自己使用過的物品B.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.金融機(jī)構(gòu)提供的金融服務(wù)D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)9.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為（）。A.16萬元B.40萬元C.80萬元D.0萬元10.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用的稅率為（）。A.0%B.20%C.25%D.30%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.企業(yè)贊助支出E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人E.將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.股息、紅利所得E.贊助所得4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的有（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.職工工資薪金支出C.職工福利費(fèi)支出D.企業(yè)捐贈(zèng)支出E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中屬于增值稅免稅范圍的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個(gè)人銷售的自己使用過的物品C.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)D.金融機(jī)構(gòu)提供的金融服務(wù)E.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，不得低于5年。（）2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用的稅率為20%。（）3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（）4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以全額稅前扣除。（）5.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率適用范圍中，月收入10000元至30000元的部分，適用的稅率為20%。（）6.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中屬于增值稅征稅范圍的是個(gè)人銷售的自己使用過的物品。（）7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以全額稅前扣除。（）8.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用的稅率為3%至35%的超額累進(jìn)稅率。（）9.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中屬于增值稅視同銷售行為的是將自產(chǎn)貨物用于集體福利。（）10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。（）四、計(jì)算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)2025年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)期境外已納稅款50萬元，假設(shè)該企業(yè)適用稅收饒讓條款，則當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？2.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表規(guī)定，超過60萬元至100萬元的部分稅率為35%，則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？3.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬元，其銷售收入為2000萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為多少萬元？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的居民個(gè)人綜合所得的稅前扣除項(xiàng)目。答案及解析單項(xiàng)選擇題1.D解析：企業(yè)適用稅收饒讓條款，當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為200萬元×25%-50萬元=25萬元。2.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。3.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：（應(yīng)納稅所得額-6萬元）×適用稅率-速算扣除數(shù)。超過60萬元至100萬元的部分稅率為35%，則應(yīng)納稅額為（80萬元-60萬元）×35%=14萬元，加上60萬元至80萬元部分的稅額（30萬元），總稅額為35萬元。4.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，一般不得少于5年。5.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入×15%=2000萬元×15%=300萬元，但實(shí)際支出為300萬元，因此稅前扣除限額為200萬元。6.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率適用范圍中，月收入15000元至30000元的部分，適用的稅率為10%。7.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。8.C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，金融機(jī)構(gòu)提供的金融服務(wù)屬于增值稅征稅范圍。9.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%或銷售收入的0.5%，取較低者，即80萬元×60%=48萬元，但實(shí)際支出為80萬元，因此稅前扣除限額為16萬元。10.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用的稅率為20%。多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，職工工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以在稅前扣除，而贊助支出不得稅前扣除。2.A、B、C、D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對(duì)外投資、分配給股東、無償贈(zèng)送他人都屬于增值稅視同銷售行為。3.A、B、C、D解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、股息、紅利所得。4.A、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非廣告性質(zhì)的贊助支出和企業(yè)捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。5.A、B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和個(gè)人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅范圍。判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率適用范圍中，月收入10000元至30000元的部分，適用的稅率為10%。6.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，個(gè)人銷售的自己使用過的物品屬于增值稅免稅范圍。7.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%或銷售收入的0.5%，取較低者。8.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用的稅率為20%至40%的超額累進(jìn)稅率。9.正確解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為。10.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。計(jì)算題1.25萬元解析：企業(yè)適用稅收饒讓條款，當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為200萬元×25%-50萬元=25萬元。2.35萬元解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：（應(yīng)納稅所得額-6萬元）×適用稅率-速算扣除數(shù)。超過60萬元至100萬元的部分稅率為35%，則應(yīng)納稅額為（80萬元-60萬元）×35%=14萬元，加上60萬元至80萬元部分的稅額（30萬元），總稅額為35萬元。3.200萬元解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入×15%=2000萬元×15%=300萬元，但實(shí)際支出為300萬元，因此稅前扣除限額為200萬元。簡(jiǎn)答題1.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容：-企業(yè)所得稅的稅率優(yōu)惠，如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等可享受較低稅率。-特定行業(yè)或區(qū)域的稅收優(yōu)惠，如農(nóng)林牧漁業(yè)、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目等。-特定事項(xiàng)的稅收優(yōu)惠，如研發(fā)費(fèi)用