注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》單選題試題1.下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.稅務(wù)師事務(wù)所可以先代理業(yè)務(wù)，后簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議C.稅務(wù)代理關(guān)系可以口頭形式確立D.委托代理協(xié)議書具有行政合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字，即成為稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)的準(zhǔn)則答案：A。解析：選項B，稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)應(yīng)與委托方簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議，不能先代理業(yè)務(wù)后簽協(xié)議；選項C，稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式；選項D，委托代理協(xié)議書具有民事合同的性質(zhì)，而非行政合同性質(zhì)。2.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述，錯誤的是（）。A.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票B.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票C.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.發(fā)票開具時限和地點應(yīng)符合規(guī)定，但是付款地點可以根據(jù)雙方約定自行確定答案：D。解析：發(fā)票開具應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章，付款地點等都應(yīng)符合規(guī)定，不能自行約定，所以選項D錯誤。選項A、B、C表述均正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.6.5C.19.5D.0答案：B。解析：當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項稅額為6.5萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額=136.5=6.5（萬元）。4.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈C.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)在建工程D.將自產(chǎn)的貨物用于分配給股東答案：C。解析：企業(yè)將資產(chǎn)用于本企業(yè)在建工程，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，不視同銷售確認(rèn)收入。而選項A、B、D，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。5.某個體工商戶2023年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，適用的經(jīng)營所得個人所得稅稅率如下表所示：|級數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）|||||||1|不超過30000元的部分|5|0||2|超過30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過300000元至500000元的部分|30|40500||5|超過500000元的部分|35|65500|則該個體工商戶2023年應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個人所得稅為（）元。A.49500B.59500C.60000D.30000答案：A。解析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)=300000×20%10500=49500（元）。6.稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計入“管理費(fèi)用”的辦公費(fèi)誤計入了“制造費(fèi)用”，則對當(dāng)期產(chǎn)品成本和利潤的影響是（）。A.產(chǎn)品成本虛增，利潤虛減B.產(chǎn)品成本虛減，利潤虛增C.產(chǎn)品成本和利潤均無影響D.產(chǎn)品成本和利潤均虛增答案：A。解析：辦公費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用，誤計入制造費(fèi)用，會使制造費(fèi)用增加，從而導(dǎo)致產(chǎn)品成本虛增。而管理費(fèi)用減少，利潤就會虛減。因為管理費(fèi)用是期間費(fèi)用，直接影響當(dāng)期利潤，制造費(fèi)用最終要分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1消費(fèi)稅稅率）C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1消費(fèi)稅稅率）D.以上表述均正確答案：D。解析：選項A，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價，確定后1年內(nèi)不得變更；選項B和C分別是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在無同類消費(fèi)品銷售價格時組成計稅價格的正確計算公式。8.某企業(yè)2023年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費(fèi)支出18萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出3萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在不超過工資、薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。則該企業(yè)在計算2023年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的三項經(jīng)費(fèi)合計為（）萬元。A.26B.25C.24D.23答案：B。解析：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，只能扣除14萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生3萬元，只能扣除2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生5萬元，可以全額扣除。準(zhǔn)予扣除的三項經(jīng)費(fèi)合計=14+2+5=21（萬元）。9.下列關(guān)于土地增值稅的表述，錯誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的扣除項目中不包括房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用答案：D。解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目等，所以選項D表述錯誤。選項A、B、C表述均正確。10.某企業(yè)2023年年初擁有房產(chǎn)原值共計5000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值3000萬元，幼兒園用房原值200萬元，出租房屋原值1000萬元，年租金收入80萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，從價計征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅的稅率為12%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.44.4B.52.8C.43.2D.48答案：A。解析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。從價計征部分：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×稅率=（3000+1000200）×（130%）×1.2%=3800×0.7×0.012=31.92（萬元）；從租計征部分：應(yīng)納稅額=租金收入×稅率=80×12%=9.6（萬元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=31.92+9.6=41.52（萬元）（此處原答案有誤，重新計算后）。11.稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購進(jìn)的一批用于集體福利的貨物的進(jìn)項稅額進(jìn)行了抵扣，則下列處理正確的是（）。A.無需進(jìn)行處理，因為購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額可以抵扣B.應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理C.應(yīng)調(diào)增企業(yè)的銷項稅額D.應(yīng)調(diào)減企業(yè)的應(yīng)納稅所得額答案：B。解析：用于集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，所以選項B正確。12.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.以上表述均正確答案：D。解析：選項A，印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人；選項B，印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式，如借款合同適用比例稅率，權(quán)利、許可證照適用定額稅率；選項C，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。13.某企業(yè)2023年因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元。經(jīng)查明，該批原材料的損失是由于管理不善造成的，保險公司賠償30萬元。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的損失金額為（）萬元。A.70B.83C.100D.113答案：B。解析：企業(yè)因管理不善造成的原材料損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予扣除的損失金額=原材料成本+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出保險公司賠償=100+1330=83（萬元）。14.下列關(guān)于資源稅的表述，錯誤的是（）。A.資源稅的納稅人是在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：C。解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計稅依據(jù)（從價計征）或銷售數(shù)量為課稅數(shù)量（從量計征），表述不完整，所以選項C錯誤。選項A、B、D表述均正確。15.某企業(yè)2023年取得國債利息收入50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息收入30萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)取得的上述收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.20C.12.5D.2.5答案：A。解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，所以該企業(yè)取得的上述收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0萬元。16.稅務(wù)師在對企業(yè)的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，未按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅，則下列處理正確的是（）。A.無需進(jìn)行處理，按平均銷售價格計算消費(fèi)稅即可B.應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅，并補(bǔ)繳消費(fèi)稅C.應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷售價格計算消費(fèi)稅，并補(bǔ)繳消費(fèi)稅D.應(yīng)按組成計稅價格計算消費(fèi)稅，并補(bǔ)繳消費(fèi)稅答案：B。解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅，所以應(yīng)按最高銷售價格計算并補(bǔ)繳消費(fèi)稅，選項B正確。17.某企業(yè)2023年12月31日銀行存款日記賬余額為50000元，銀行對賬單余額為52000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票3000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票2000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；（3）銀行代企業(yè)收到貨款4000元，銀行已登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；（4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)1000元，銀行已登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知，尚未記賬。則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）元。A.53000B.51000C.54000D.52000答案：A。解析：企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項銀行已付企業(yè)未付款項=50000+40001000=53000（元）；銀行對賬單調(diào)節(jié)后余額=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項=52000+30002000=53000（元）。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為53000元。18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述，正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議D.以上表述均正確答案：D。解析：選項A，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項B，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；選項C，對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。所以選項D正確。19.某企業(yè)2023年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計100萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為500萬元。已知企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則該企業(yè)2023年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬元。A.75B.100C.25D.0答案：A。解析：扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×扣除比例=500×15%=75（萬元），實際發(fā)生100萬元，超過扣除限額，只能扣除75萬元，超過部分25萬元準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。20.稅務(wù)師在對企業(yè)的個人所得稅納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)為員工發(fā)放的全年一次性獎金未按規(guī)定計算繳納個人所得稅。已知員工張某2023年12月取得全年一次性獎金36000元，當(dāng)月工資收入5000元，不考慮專項扣除等其他因素。則張某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.1080B.3390C.3600D.0答案：A。解析：居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。36000÷12=3000（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率速算扣除數(shù)=36000×3%0=1080（元）。21.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起，繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納房產(chǎn)稅答案：A。解析：選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項C，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項D，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。所以選項A正確。22.某企業(yè)2023年實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.5B.6C.10D.0答案：A。解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），6萬元＞5萬元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，錯誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅答案：D。解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是減半征收，所以選項D表述錯誤。選項A、B、C表述均正確。24.某企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元（不含增值稅），該專利技術(shù)的成本為60萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。已知企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.10C.5D.15答案：A。解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)成本相關(guān)費(fèi)用=100605=35（萬元），35萬元＜500萬元，免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0萬元。25.稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的包裝物押金未按規(guī)定處理。已知企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物押金11300元，單獨記賬核算，且該貨物適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為（）元。A.1300B.0C.1130D.1000答案：B。解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。所以該企業(yè)收取的包裝物押金在未逾期且單獨記賬核算的情況下，無需補(bǔ)繳增值稅，選項B正確。26.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額D.以上表述均正確答案：D。解析：選項A，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，即“三免三減半”政策；選項B，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。所以選項D正確。27.某企業(yè)2023年1月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.0答案：B。解析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3（萬元）。28.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按