注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2023年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理并說(shuō)明理由：銷(xiāo)售一批貨物給甲公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元，包裝費(fèi)開(kāi)具了普通發(fā)票。購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料被盜，該批原材料成本為10萬(wàn)元。分析與解答：銷(xiāo)售貨物并收取包裝費(fèi)：稅務(wù)處理：銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。收取的包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。價(jià)外費(fèi)用不含稅金額=5.65÷(1+13%)=5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×13%=0.65萬(wàn)元。所以該筆業(yè)務(wù)總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13+0.65=13.65萬(wàn)元。理由：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入，需要換算為不含稅收入計(jì)算增值稅。購(gòu)進(jìn)原材料：稅務(wù)處理：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額6.5萬(wàn)元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。理由：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。將自產(chǎn)貨物用于職工福利：稅務(wù)處理：應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，按照市場(chǎng)不含稅售價(jià)30萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9萬(wàn)元。理由：根據(jù)增值稅規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視同銷(xiāo)售貨物。視同銷(xiāo)售貨物行為按下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。本題有市場(chǎng)不含稅售價(jià)，所以按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。原材料被盜：稅務(wù)處理：因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，屬于非正常損失，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬(wàn)元。理由：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。如果已經(jīng)抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年開(kāi)發(fā)一個(gè)住宅小區(qū)，相關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)8000萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為12000萬(wàn)元，其中包括前期工程費(fèi)1000萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)8000萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)2000萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)1000萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1000萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按項(xiàng)目分?jǐn)偅渲杏?00萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息。該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。銷(xiāo)售該住宅小區(qū)的房地產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為1650萬(wàn)元（不含增值稅）。請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅，并列出計(jì)算步驟。分析與解答：確定扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額：8000萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：12000萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С觯^(guò)貸款期限的利息200萬(wàn)元不得扣除。允許扣除的利息支出=1000200=800萬(wàn)元。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%=(8000+12000)×5%=1000萬(wàn)元。所以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=800+1000=1800萬(wàn)元。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：1650萬(wàn)元。加計(jì)扣除：加計(jì)扣除金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%=(8000+12000)×20%=4000萬(wàn)元?？鄢?xiàng)目金額總計(jì)=8000+12000+1800+1650+4000=27450萬(wàn)元。計(jì)算增值額：增值額=不含稅銷(xiāo)售收入扣除項(xiàng)目金額=3000027450=2550萬(wàn)元。計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2550÷27450×100%≈9.3%。確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率未超過(guò)50%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=2550×30%27450×0=765萬(wàn)元。3.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。企業(yè)為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)職工工資總額為100萬(wàn)元。企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元。企業(yè)取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。請(qǐng)分析上述事項(xiàng)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響，并計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。分析與解答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：未取得合法票據(jù)的10萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。對(duì)于有合法票據(jù)的10萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%計(jì)算扣除限額為10×60%=6萬(wàn)元，按照當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算扣除限額（本題未提及銷(xiāo)售收入，假設(shè)銷(xiāo)售收入足夠大）。一般情況下，以兩者較小者為扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=206=14萬(wàn)元。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除?？鄢揞~=100×5%=5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=155=10萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢揞~=200×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3024=6萬(wàn)元。國(guó)債利息收入：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額納稅調(diào)減額=200+14+10+610=220萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅稅率一般為25%，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=220×25%=55萬(wàn)元。4.某個(gè)體工商戶2023年經(jīng)營(yíng)情況如下：全年取得營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元。繳納增值稅3萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加0.3萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。向非金融機(jī)構(gòu)借款10萬(wàn)元，支付利息1萬(wàn)元，已知金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款利率為6%。業(yè)主本人全年工資支出12萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并列出計(jì)算步驟。分析與解答：計(jì)算應(yīng)納稅所得額：收入總額：100萬(wàn)元。成本、費(fèi)用及損失：營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元可以扣除。繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加0.3萬(wàn)元可以扣除，增值稅不得在個(gè)人所得稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%計(jì)算扣除限額為5×60%=3萬(wàn)元，按照當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算扣除限額=100×5‰=0.5萬(wàn)元，兩者取較小值，所以可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50.5=4.5萬(wàn)元。利息支出：向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，不超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除?？煽鄢睦⒅С?10×6%=0.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10.6=0.4萬(wàn)元。業(yè)主工資：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=100600.3+4.5+0.4+12=56.6萬(wàn)元。查找適用稅率和速算扣除數(shù)：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額56.6萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。計(jì)算個(gè)人所得稅：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=566000×35%65500=19810065500=132600元。5.某企業(yè)2023年11月有如下稅務(wù)事項(xiàng)需要處理，請(qǐng)分析各項(xiàng)事項(xiàng)并說(shuō)明正確的稅務(wù)處理方法：企業(yè)在11月發(fā)現(xiàn)2022年多計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元。企業(yè)11月將一臺(tái)閑置的設(shè)備出租，取得租金收入2萬(wàn)元（不含稅），該設(shè)備每月折舊額為0.5萬(wàn)元。企業(yè)11月收到客戶支付的違約金3萬(wàn)元。分析與解答：2022年多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：稅務(wù)處理：對(duì)于2022年多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，屬于以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。調(diào)減多計(jì)提的折舊分錄為：借：累計(jì)折舊5萬(wàn)元，貸：以前年度損益調(diào)整5萬(wàn)元。同時(shí)，由于多計(jì)提折舊減少了以前年度的利潤(rùn)，調(diào)增利潤(rùn)后會(huì)影響以前年度的企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=5×25%=1.25萬(wàn)元。分錄為：借：以前年度損益調(diào)整1.25萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅1.25萬(wàn)元。最后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。理由：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。如果涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完后再調(diào)整相應(yīng)的所得稅和未分配利潤(rùn)等。設(shè)備出租：稅務(wù)處理：取得的租金收入2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按照規(guī)定繳納增值稅。假設(shè)增值稅稅率為13%，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2×13%=0.26萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款2.26萬(wàn)元，貸：其他業(yè)務(wù)收入2萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.26萬(wàn)元。該設(shè)備每月折舊額0.5萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本0.5萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊0.5萬(wàn)元。理由：企業(yè)將閑置設(shè)備出租取得的租金收入屬于其他業(yè)務(wù)收入范疇，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。而與出租業(yè)務(wù)相關(guān)的設(shè)備折舊應(yīng)作為成本進(jìn)行核算，以準(zhǔn)確反映該業(yè)務(wù)的利潤(rùn)情況。收到客戶違約金：稅務(wù)處理：收到的違約金3萬(wàn)元應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理，一般情況下不需要繳納增值稅（除非該違約金與銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為相關(guān)且屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款3萬(wàn)元，貸：營(yíng)業(yè)外收入3萬(wàn)元。理由：違約金是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因?qū)Ψ竭`約而獲得的補(bǔ)償收入，不屬于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。如果該違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用，不涉及增值稅的繳納。6.某外貿(mào)企業(yè)2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。該企業(yè)將進(jìn)口的化妝品全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)，并列出計(jì)算步驟。分析與解答：進(jìn)口環(huán)節(jié)：關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20萬(wàn)元。消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率），化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（115%）≈141.18萬(wàn)元。消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=141.18×15%≈21.18萬(wàn)元。增值稅：增值稅組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格相同。增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=141.18×13%≈18.35萬(wàn)元。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售收入×增值稅稅率=200×13%=26萬(wàn)元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅18.35萬(wàn)元。應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=2618.35=7.65萬(wàn)元。消費(fèi)稅：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。7.某企業(yè)2023年10月進(jìn)行稅務(wù)自查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2023年3月少申報(bào)繳納增值稅10萬(wàn)元。該企業(yè)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳了稅款，并繳納了滯納金。請(qǐng)分析該企業(yè)的稅務(wù)處理及相關(guān)法律后果。分析與解答：稅務(wù)處理：該企業(yè)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳少申報(bào)繳納的增值稅10萬(wàn)元，這是符合稅法規(guī)定的正確做法。企業(yè)在發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并補(bǔ)繳稅款。對(duì)于滯納金，根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。從2023年3月到10月，滯納天數(shù)根據(jù)具體日期計(jì)算，假設(shè)滯納天數(shù)為n天，則滯納金=10×0.05%×n萬(wàn)元。法律后果：積極方面：企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金，體現(xiàn)了其積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度，在一定程度上可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰力度。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果等情形的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰。消極方面：雖然企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳，但少申報(bào)繳納稅款的行為仍然屬于違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定的行政處罰，如處以少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。不過(guò)，由于企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳和配合，處罰可能相對(duì)較輕。同時(shí)，該行為可能會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅信用等級(jí)產(chǎn)生一定的影響，在納稅信用評(píng)價(jià)中會(huì)被扣分，進(jìn)而影響企業(yè)在發(fā)票領(lǐng)用、稅收優(yōu)惠享受等方面的權(quán)益。8.某小規(guī)模納稅人2023年第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售貨物取得含稅收入20.6萬(wàn)元。提供服務(wù)取得含稅收入10.3萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該小規(guī)模納稅人第四季度應(yīng)繳納的增值稅。分析與解答：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%（目前有相關(guān)優(yōu)惠政策）。銷(xiāo)售貨物不含稅收入=20.6÷(1+3%)=20萬(wàn)元。提供服務(wù)不含稅收入=10.3÷(1+3%)=10萬(wàn)元。第四季度總的不含稅銷(xiāo)售額=20+10=30萬(wàn)元。根據(jù)現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。該小規(guī)模納稅人第四季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)，所以該小規(guī)模納稅人第四季度應(yīng)繳納的增值稅為0元。9.某企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議，該企業(yè)擬采取稅務(wù)行政復(fù)議的方式解決問(wèn)題。請(qǐng)說(shuō)明該企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的程序和相關(guān)注意事項(xiàng)。分析與解答：申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的程序：申請(qǐng)期限：企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為不服的，可以在知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)方式：可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。書(shū)面申請(qǐng)的，應(yīng)向復(fù)議機(jī)關(guān)提交《稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。受理：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書(shū)面告知申請(qǐng)人；對(duì)符合規(guī)定，但是不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。審理：行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查的辦法，但是申請(qǐng)人提出要求或者復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽(tīng)取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見(jiàn)。決定：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書(shū)，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。相關(guān)注意事項(xiàng)：先繳稅后復(fù)議：對(duì)于征稅行為（包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等），必須先繳納稅款或提供擔(dān)保，否則復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理。提供充分證據(jù)：在申請(qǐng)復(fù)議過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)提供與爭(zhēng)議相關(guān)的充分證據(jù)，如合同、發(fā)票、會(huì)計(jì)憑證等，以支持自己的主張。關(guān)注復(fù)議決定執(zhí)行：如果企業(yè)對(duì)復(fù)議決定不服，還可以在規(guī)定期限內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照復(fù)議決定執(zhí)行，否則可能會(huì)面臨進(jìn)一步的法律后果。10.某企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，考慮以下幾種方案，請(qǐng)分析各方案的可行性和稅務(wù)影響：方案一：將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠地區(qū)的子公司。方案二：通過(guò)合理安排固定資產(chǎn)折舊方法來(lái)降低當(dāng)期利潤(rùn)。方案三：利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)減少總體稅負(fù)。分析與解答：方案一：將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠地區(qū)的子公司：可行性：具有一定的可行性。企業(yè)