2025年審計(jì)聯(lián)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于審計(jì)固有限制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制C.固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零D.由于審計(jì)工作的時(shí)間限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少必要的審計(jì)程序答案：D2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常不需要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況和法律環(huán)境B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求C.被審計(jì)單位的融資需求（如上市、貸款）D.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)金額答案：D3.針對(duì)應(yīng)收賬款的函證程序，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)余額較小但交易頻繁的客戶實(shí)施積極式函證B.以被審計(jì)單位的名義發(fā)出詢證函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所C.收到電子回函時(shí)，通過電話聯(lián)系被詢證者確認(rèn)回函信息的真實(shí)性D.若管理層要求不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接考慮對(duì)審計(jì)意見的影響答案：D4.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試必須在期中實(shí)施，以減少期末工作量B.即使評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要實(shí)施控制測(cè)試C.控制測(cè)試的目的是驗(yàn)證控制是否有效運(yùn)行D.控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向變動(dòng)關(guān)系答案：C5.針對(duì)存貨監(jiān)盤，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對(duì)于存放在第三方倉(cāng)庫(kù)的存貨，實(shí)施函證或檢查存貨證明文件B.對(duì)特殊類型存貨（如藝術(shù)品），利用專家的工作C.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)以確認(rèn)所有應(yīng)盤點(diǎn)的存貨均已盤點(diǎn)D.僅對(duì)期末結(jié)存數(shù)量較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤，對(duì)數(shù)量較小的存貨忽略答案：D6.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域的是（）。A.交易價(jià)格明顯高于或低于市場(chǎng)價(jià)格B.交易條款與正常商業(yè)交易一致C.交易金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大D.關(guān)聯(lián)方之間的擔(dān)保、資金占用等非經(jīng)常性交易答案：B7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估時(shí)，不需要考慮的是（）。A.管理層評(píng)估涵蓋的期間是否至少為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月B.管理層是否已識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.管理層是否已對(duì)這些事項(xiàng)或情況的潛在影響作出評(píng)估D.管理層是否已根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整或披露答案：D（注：D屬于后續(xù)應(yīng)對(duì)措施，非評(píng)估階段重點(diǎn)）8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要說明無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的具體原因B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但不影響審計(jì)意見類型C.保留意見的審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分說明未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.否定意見的審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需指出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)答案：D9.下列各項(xiàng)中，屬于違反職業(yè)道德守則中“客觀公正”原則的是（）。A.項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位1%的流通股B.項(xiàng)目合伙人與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)是大學(xué)同學(xué)，定期聚餐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因客戶施加壓力而縮小審計(jì)范圍D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)答案：C10.針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.分析銷售收入與銷售費(fèi)用的比率，與同行業(yè)對(duì)比B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售合同、發(fā)貨單和驗(yàn)收單C.向客戶函證交易的真實(shí)性及條款D.僅依賴管理層提供的收入明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)答案：D11.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模控制風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.屬性抽樣用于測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試D.無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：B（注：非統(tǒng)計(jì)抽樣也可通過職業(yè)判斷評(píng)價(jià)抽樣風(fēng)險(xiǎn)）12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.控制環(huán)境的強(qiáng)弱B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（如與期末賬戶余額相關(guān)還是與交易相關(guān)）C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.被審計(jì)單位是否愿意配合審計(jì)工作答案：D13.針對(duì)貨幣資金審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)B.銀行存款函證應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行賬戶（包括零余額賬戶和已銷戶賬戶）實(shí)施C.若被審計(jì)單位存在定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需關(guān)注是否存在質(zhì)押或限制使用情況D.其他貨幣資金（如信用證保證金）的審計(jì)可僅通過檢查相關(guān)協(xié)議確認(rèn)，無(wú)需函證答案：D14.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，非調(diào)整事項(xiàng)僅需披露B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)（財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日）負(fù)有主動(dòng)識(shí)別責(zé)任C.第二時(shí)段期后事項(xiàng)（審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日），注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需采取任何行動(dòng)D.第三時(shí)段期后事項(xiàng)（財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后），注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)識(shí)別答案：B15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段需要實(shí)施的工作是（）。A.對(duì)重要賬戶余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試B.評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D.與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題答案：B16.針對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)，下列程序中最能驗(yàn)證其存在認(rèn)定的是（）。A.檢查購(gòu)買合同、發(fā)票等原始憑證B.觀察固定資產(chǎn)實(shí)物并與賬面記錄核對(duì)C.計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，與上期對(duì)比D.檢查固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保的相關(guān)文件答案：B17.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.已歸檔的工作底稿不得修改或增加新內(nèi)容C.工作底稿應(yīng)記錄重大職業(yè)判斷的依據(jù)和結(jié)論D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的復(fù)核記錄屬于工作底稿的組成部分答案：B（注：特殊情況下可修改或增加）18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額是否易于計(jì)量D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見類型答案：D19.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組必須對(duì)所有組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性由集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)C.集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力D.對(duì)不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需實(shí)施任何審計(jì)程序答案：C20.針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)，下列程序中最能驗(yàn)證其完整性認(rèn)定的是（）。A.檢查法院判決書、未決訴訟律師聲明書等外部證據(jù)B.重新計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.詢問管理層是否存在未披露的或有事項(xiàng)D.檢查預(yù)計(jì)負(fù)債的期后支付情況答案：C二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的重大事項(xiàng)有（）。A.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的答復(fù)答案：ABC2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的更可靠C.以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)提供的證據(jù)比內(nèi)部控制有效時(shí)提供的證據(jù)更可靠答案：ABC3.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢圆扇〉膶徲?jì)程序有（）。A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)B.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，與發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票核對(duì)C.檢查銷售合同中關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的條款D.分析營(yíng)業(yè)收入的月度波動(dòng)情況，與往年對(duì)比答案：ABC4.下列各項(xiàng)中，可能表明存在管理層偏向跡象的有（）。A.管理層選擇的會(huì)計(jì)估計(jì)方法在不同期間隨意變更B.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷過于主觀C.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整建議全部接受D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依賴高度專業(yè)化的模型答案：AB5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專家的工作時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.管理層是否聘請(qǐng)了專家B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)C.專家的專業(yè)勝任能力和客觀性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作的了解程度答案：BCD6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC7.針對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)，下列程序中可以驗(yàn)證其完整性認(rèn)定的有（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，關(guān)注交易是否屬于報(bào)告期B.函證零余額的供應(yīng)商C.分析期后付款情況，檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款D.核對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案：ABCD8.下列各項(xiàng)中，屬于違反職業(yè)道德守則中“保密”原則的有（）。A.項(xiàng)目組成員將客戶的商業(yè)秘密告知其配偶B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在學(xué)術(shù)研討會(huì)上公開客戶的非公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（已獲得客戶同意）C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未獲得客戶同意的情況下，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿D.前項(xiàng)目組成員將其在審計(jì)中獲知的客戶信息用于個(gè)人投資答案：AD9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見類型的判斷中，正確的有（）。A.若無(wú)法對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤且無(wú)替代程序，可能發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見B.若財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛，應(yīng)發(fā)表保留意見C.若管理層拒絕提供書面聲明，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見D.若持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)?shù)芾韺尤园闯掷m(xù)經(jīng)營(yíng)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)發(fā)表否定意見答案：ABCD10.針對(duì)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的審計(jì)，下列說法中正確的有（）。A.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問、計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制B.信息技術(shù)應(yīng)用控制主要關(guān)注數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的準(zhǔn)確性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制D.信息技術(shù)一般控制的有效性會(huì)直接影響應(yīng)用控制的有效性答案：ABD三、案例分析題（本題型共4小題，其中第1、2小題各15分，第3、4小題各20分，共70分。要求結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)，簡(jiǎn)要說明理由或列出具體審計(jì)程序）案例一：甲公司是一家制造業(yè)上市公司，主要從事電子元件生產(chǎn)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）甲公司2024年新增多條自動(dòng)化生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)原值較上年增長(zhǎng)40%；（2）為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司放寬信用政策，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)從30天延長(zhǎng)至60天；（3）甲公司2024年因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴，涉及賠償金額5000萬(wàn)元（占稅前利潤(rùn)的25%），截至審計(jì)報(bào)告日尚未判決。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）甲公司將尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程提前轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊；（2）部分應(yīng)收賬款回函顯示余額與賬面記錄不符，差異原因系甲公司未及時(shí)記錄銷售退回；（3）甲公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露上述未決訴訟。要求：1.結(jié)合資料一，指出甲公司存在哪些可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并說明理由。（5分）2.針對(duì)資料二中的問題（1）（2）（3），分別指出涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定，并提出具體審計(jì)程序。（10分）答案：1.可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域：（1）固定資產(chǎn)：新增多條自動(dòng)化生產(chǎn)線，可能存在在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤、折舊計(jì)提不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）。（2）應(yīng)收賬款：信用政策放寬導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足（計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定），應(yīng)收賬款存在高估風(fēng)險(xiǎn)（存在認(rèn)定）。（3）預(yù)計(jì)負(fù)債/或有事項(xiàng)：未決訴訟涉及重大金額，可能存在未充分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債或未披露的風(fēng)險(xiǎn)（完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）。2.具體問題及程序：（1）在建工程提前轉(zhuǎn)固：涉及“固定資產(chǎn)”（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ⅰ霸诮üこ獭保ù嬖?、?jì)價(jià)和分?jǐn)偅３绦颍簷z查在建工程轉(zhuǎn)固的依據(jù)（如竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、試生產(chǎn)記錄），驗(yàn)證轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則；重新計(jì)算已計(jì)提折舊是否正確。（2）銷售退回未及時(shí)記錄：涉及“應(yīng)收賬款”（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?、“營(yíng)業(yè)收入”（發(fā)生、準(zhǔn)確性）、“存貨”（完整性）。程序：檢查銷售退回的支持性文件（如退貨單、驗(yàn)收單），確認(rèn)退貨時(shí)間；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售退回進(jìn)行截止測(cè)試；重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備是否考慮未記錄的銷售退回。（3）未披露未決訴訟：涉及“預(yù)計(jì)負(fù)債”（完整性）、“財(cái)務(wù)報(bào)表附注”（列報(bào)和披露）。程序：獲取律師聲明書，了解訴訟進(jìn)展及可能的賠償金額；檢查管理層是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露該或有事項(xiàng)；評(píng)估未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定。案例二：乙公司是一家零售企業(yè)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營(yíng)業(yè)收入10億元（較上年增長(zhǎng)30%），毛利率25%（行業(yè)平均18%）。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到：（1）乙公司通過電商平臺(tái)銷售的收入占比60%，但未與電商平臺(tái)定期對(duì)賬；（2）乙公司年末存貨余額2億元（較上年增長(zhǎng)50%），主要為新增的進(jìn)口商品；（3）乙公司2024年12月31日向關(guān)聯(lián)方丙公司銷售商品5000萬(wàn)元（占第四季度收入的20%），未簽訂書面合同，款項(xiàng)于2025年1月收回。要求：1.分析乙公司營(yíng)業(yè)收入可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并說明理由。（5分）2.針對(duì)電商平臺(tái)收入，設(shè)計(jì)至少3項(xiàng)具體審計(jì)程序。（5分）3.針對(duì)年末存貨，指出需要關(guān)注的重點(diǎn)審計(jì)程序。（5分）答案：1.營(yíng)業(yè)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)：（1）收入增長(zhǎng)異常（30%高于行業(yè)水平），可能存在虛增收入風(fēng)險(xiǎn)；（2）毛利率顯著高于行業(yè)平均，可能通過虛構(gòu)交易或提前確認(rèn)收入粉飾業(yè)績(jī)；（3）年末與關(guān)聯(lián)方的大額銷售（無(wú)書面合同、期后收款），可能存在虛假交易或提前確認(rèn)收入。2.電商平臺(tái)收入審計(jì)程序：（1）獲取電商平臺(tái)的交易流水?dāng)?shù)據(jù)，與乙公司的收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；（2）檢查電商平臺(tái)的結(jié)算政策（如傭金比例、退換貨規(guī)則），驗(yàn)證收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性；（3）對(duì)大額或異常交易（如集中在年末的交易）實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查訂單、物流記錄、收款憑證；（4）利用數(shù)據(jù)分析工具，分析交易的時(shí)間分布、客戶集中度等，識(shí)別異常模式；（5）函證電商平臺(tái)，確認(rèn)交易的真實(shí)性及結(jié)算金額。3.年末存貨重點(diǎn)程序：（1）實(shí)施存貨監(jiān)盤，關(guān)注進(jìn)口商品的數(shù)量、規(guī)格是否與賬面一致；（2）檢查進(jìn)口商品的報(bào)關(guān)單、海關(guān)完稅憑證、貨運(yùn)單據(jù)，驗(yàn)證存貨的真實(shí)性和所有權(quán)；（3）分析存貨增長(zhǎng)與收入增長(zhǎng)的匹配性，評(píng)估是否存在滯銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)（如可變現(xiàn)凈值的計(jì)算），關(guān)注進(jìn)口商品因匯率波動(dòng)或市場(chǎng)變化導(dǎo)致的減值；（5）對(duì)存貨的庫(kù)齡進(jìn)行分析，識(shí)別長(zhǎng)期積壓的存貨是否需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。案例三：丙公司是一家金融機(jī)構(gòu)，主要從事貸款業(yè)務(wù)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）丙公司將部分不良貸款打包轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方丁公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于公允價(jià)值；（2）丙公司對(duì)某大額貸款（余額1億元）的借款人信用狀況未進(jìn)行充分評(píng)估，僅依據(jù)管理層提供的信用報(bào)告確認(rèn)貸款減值損失；（3）丙公司2024年12月31日的銀行對(duì)賬單顯示有一筆5000萬(wàn)元的大額轉(zhuǎn)賬，但丙公司未在銀行存款日記賬中記錄。要求：1.針對(duì)不良貸款轉(zhuǎn)讓，指出可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，并說明涉及的認(rèn)定。（5分）2.針對(duì)大額貸款的減值損失，設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序。（7分）3.針對(duì)未記錄的銀行轉(zhuǎn)賬，提出可能的原因及審計(jì)程序。（8分）答案：1.不良貸款轉(zhuǎn)讓的錯(cuò)報(bào)：轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于公允價(jià)值，可能存在關(guān)聯(lián)方交易未按公允價(jià)值計(jì)量，導(dǎo)致“貸款”（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┑凸?、“投資收益”（準(zhǔn)確性）或“營(yíng)業(yè)外支出”（準(zhǔn)確性）錯(cuò)報(bào)；同時(shí)可能未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和金額（列報(bào)和披露）。2.大額貸款減值損失的審計(jì)程序：（1）獲取借款人的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行流水、信用評(píng)級(jí)報(bào)告等資料，重新評(píng)估其還款能力；（2）檢查丙公司的貸款減值政策，驗(yàn)證是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的要求；（3）利用外部專家（如信用評(píng)估機(jī)構(gòu)）的工作，對(duì)借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估；（4）檢查管理層信用報(bào)告的編制依據(jù)，關(guān)注是否存在管理層偏向（如故意低估減值損失）；（5）對(duì)類似貸款的減值計(jì)提情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，分析是否存在異常；?）檢查期后還款情況，驗(yàn)證減值損失計(jì)提的合理性。3.未記錄銀行轉(zhuǎn)賬的可能原因及程序：可能原因：（1）未達(dá)賬項(xiàng)（如銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付）；（2）管理層故意隱瞞交易（如轉(zhuǎn)移資金、體外循環(huán)）；（3）記賬錯(cuò)誤。審計(jì)程序：（1）獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查該筆轉(zhuǎn)賬是否屬于未達(dá)賬項(xiàng)，驗(yàn)證調(diào)節(jié)表的合理性；（2）檢查銀行對(duì)賬單轉(zhuǎn)賬的對(duì)方賬戶，分析交易性質(zhì)（如還款、借款、關(guān)聯(lián)方交易）；（3）詢問出納和財(cái)務(wù)人員，了解未記錄的原因；（4）檢查期后銀行存款日記賬，確認(rèn)該筆轉(zhuǎn)賬是否在期后入賬；（5）對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證，確認(rèn)銀行存款余額及交易的真實(shí)性；（6）結(jié)合其他審計(jì)程序（如關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)、資金流水分析），判斷是否存在舞弊跡象。案例四：丁公司是一家上市公司，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)