建設(shè)項目審計流程及底稿模板建設(shè)項目審計是規(guī)范工程管理、防控投資風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)的審計流程與規(guī)范的底稿記錄是保障審計質(zhì)量的核心支撐。本文結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，梳理建設(shè)項目審計全流程要點，并提供針對性底稿模板，助力審計人員高效開展工作。一、審計流程全周期解析（一）審計準(zhǔn)備：夯實基礎(chǔ)，靶向聚焦審計準(zhǔn)備階段需解決“審什么、怎么審、誰來審”的核心問題。審前調(diào)查是關(guān)鍵：通過查閱項目立項文件、初步設(shè)計、招投標(biāo)資料等，梳理項目概況（建設(shè)規(guī)模、投資總額、參建單位等）；同步分析項目特點，識別潛在風(fēng)險點（如超概風(fēng)險、招標(biāo)合規(guī)性風(fēng)險等）?；谡{(diào)查結(jié)果制定審計方案，明確審計目標(biāo)、范圍、重點（如造價控制、工程變更、資金使用等）、時間節(jié)點及人員分工。同時，向被審計單位發(fā)送審計通知書，要求其準(zhǔn)備項目資料（如合同臺賬、付款憑證、隱蔽工程記錄等），為現(xiàn)場實施做好鋪墊。（二）現(xiàn)場實施：多維驗證，深挖問題現(xiàn)場實施是審計的核心環(huán)節(jié)，需融合資料審查與實地驗證：現(xiàn)場勘查：針對工程實體，核查工程量與設(shè)計圖紙的一致性（如建筑面積、結(jié)構(gòu)形式、裝修標(biāo)準(zhǔn)等），重點關(guān)注隱蔽工程（如地基處理、管線預(yù)埋）的實際施工情況，可通過拍照、測繪等方式留存證據(jù)。資料審查：對招投標(biāo)文件、合同、簽證單、付款憑證等進(jìn)行交叉核對。例如，核查合同條款是否與招標(biāo)文件一致，簽證單的簽批流程是否合規(guī)，付款是否超進(jìn)度比例等。造價審核：結(jié)合工程量清單、計價規(guī)范，復(fù)核分部分項工程的工程量計算、定額套用、材料價差調(diào)整等，重點關(guān)注變更簽證的造價合理性（如變更理由是否充分、單價是否偏離市場價）。訪談與函證：針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如招標(biāo)答疑、設(shè)計變更決策），訪談項目管理人員、施工方代表，必要時函證供應(yīng)商、監(jiān)理單位，驗證資料真實性。（三）報告形成：定性準(zhǔn)確，建議可行審計組需對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類梳理，依據(jù)相關(guān)法規(guī)（如《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》《招標(biāo)投標(biāo)法》）定性分析。例如，將問題分為程序合規(guī)性問題（如招標(biāo)流標(biāo)后直接指定施工方）、造價管理問題（如高估冒算）、資金使用問題（如挪用預(yù)付款）等。審計報告應(yīng)包含項目概況、審計發(fā)現(xiàn)、問題定性、整改建議四部分。整改建議需具體可操作，如“針對超進(jìn)度付款問題，建議建設(shè)單位完善付款審批流程，按合同約定的形象進(jìn)度節(jié)點支付工程款”。報告初稿需與被審計單位溝通，核實問題細(xì)節(jié)，確保結(jié)論客觀。（四）整改跟蹤：閉環(huán)管理，鞏固成果向被審計單位出具正式審計報告后，需跟蹤整改落實情況。建立整改臺賬，明確問題、責(zé)任主體、整改期限；定期回訪，核查整改措施是否到位（如違規(guī)招標(biāo)問題是否重新組織招標(biāo)，超付資金是否追回）。對整改不力的，可提請主管部門督促，確保審計成果落地。二、實用底稿模板及填寫要點（一）審前調(diào)查記錄表項目要素內(nèi)容說明示例填寫（參考）------------------------------------------------------------------------------------項目基本信息項目名稱、立項文號、建設(shè)地點等XX產(chǎn)業(yè)園標(biāo)準(zhǔn)化廠房項目，立項文XX號建設(shè)規(guī)模建筑面積、層數(shù)、結(jié)構(gòu)類型等總建筑面積2萬㎡，3層框架結(jié)構(gòu)投資情況概算總額、資金來源、已付金額等概算5000萬元，財政撥款，已付3000萬參建單位建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計單位信息建設(shè)單位XX國企，施工單位XX建筑公司風(fēng)險點識別潛在審計風(fēng)險（如EPC模式下的造價失控）設(shè)計施工一體化，存在設(shè)計變更擴(kuò)大造價風(fēng)險填寫要點：需結(jié)合項目資料如實填寫，風(fēng)險點識別要具體（如“招標(biāo)采用費率招標(biāo)，無上限價，易導(dǎo)致造價失控”比“管理不規(guī)范”更清晰）。（二）現(xiàn)場勘查工作底稿勘查內(nèi)容核查要點發(fā)現(xiàn)記錄佐證材料（附件編號）----------------------------------------------------------------------------------------------------------工程實體與圖紙一致性（如墻體厚度、管線走向）3#樓西墻實際厚度200mm，圖紙240mm照片001、測繪圖002隱蔽工程施工工藝、材料規(guī)格（如樁基深度）樁基實際深度25m，設(shè)計22m，無變更手續(xù)檢測報告003現(xiàn)場管理安全措施、文明施工情況施工現(xiàn)場未設(shè)置臨邊防護(hù)，存在隱患照片004填寫要點：發(fā)現(xiàn)記錄需量化、可驗證，佐證材料要編號并與底稿關(guān)聯(lián)，便于復(fù)核。（三）造價審核工作底稿（以分部分項工程為例）清單項目圖紙工程量申報工程量差異原因調(diào)整依據(jù)調(diào)整后造價--------------------------------------------------------------------------------------混凝土墊層100㎡120㎡多計施工損耗計價規(guī)范損耗率2%核減2.4萬外墻保溫800㎡850㎡包含陽臺側(cè)立面合同約定不含陽臺核減1.5萬填寫要點：差異原因需清晰說明（如“多計”“重復(fù)計算”“定額套用錯誤”），調(diào)整依據(jù)要引用合同條款、計價規(guī)范等文件，確保審核結(jié)論合法合規(guī)。（四）審計問題匯總表問題類型問題描述法規(guī)依據(jù)（摘要）整改建議-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------招標(biāo)合規(guī)性未公開招標(biāo)，直接委托施工方《招標(biāo)投標(biāo)法》第三條對符合招標(biāo)條件的項目，重新組織招標(biāo)造價管理變更簽證無單價分析，超合同價15%《建設(shè)工程價款結(jié)算辦法》第十條完善簽證審批流程，補(bǔ)充單價分析表資金使用預(yù)付款超合同約定比例（30%→50%）合同專用條款第5.2條追回超付資金，調(diào)整付款比例填寫要點：法規(guī)依據(jù)需準(zhǔn)確引用條款（如“《XX辦法》第X條”），整改建議要對應(yīng)問題，具備可操作性（如“追回資金”“完善流程”“重新招標(biāo)”等）。三、實操注意事項1.底稿留痕要“全”：從審前調(diào)查到整改跟蹤，所有審計行為（如現(xiàn)場勘查、訪談）均需記錄，附件（如合同掃描件、照片）需編號歸檔，確保審計軌跡可追溯。2.證據(jù)鏈要“閉環(huán)”：針對問題，需收集“行為發(fā)生-資料支撐-現(xiàn)場驗證-結(jié)論定性”的完整證據(jù)，避免單一證據(jù)下結(jié)論（如僅憑合同無法判斷付款是否合規(guī)，需結(jié)合付款憑證、進(jìn)度報告）。3.溝通技巧要“活”：與被審計單位溝通時，既要堅持原則，又要靈活解釋審計依據(jù)（如用“合同約定的進(jìn)度節(jié)點是付款前提，目前進(jìn)度未達(dá)80%，付款比例卻到了90%，存在超付風(fēng)險”替代生硬的“你單位違規(guī)付款”）。4.模板使用要“靈