長沙市注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目復(fù)習(xí)要點(diǎn)試題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分長沙市注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目復(fù)習(xí)要點(diǎn)試題及答案考核對(duì)象：準(zhǔn)備參加長沙市注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目的考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的主要證據(jù)來源。2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。3.審計(jì)過程中，控制測試的執(zhí)行必須先于實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行。4.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。6.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保持盤地點(diǎn)由被審計(jì)單位管理層指定。7.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。8.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。9.審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。10.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)清晰、完整，并能夠反映審計(jì)工作的執(zhí)行過程。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容？A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.審計(jì)時(shí)間安排C.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算D.審計(jì)報(bào)告格式2.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.發(fā)出管理建議書B.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告D.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)3.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.對(duì)賬程序4.審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于對(duì)總體進(jìn)行分層？A.便利抽樣B.分層抽樣C.簡單隨機(jī)抽樣D.系統(tǒng)抽樣5.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注哪項(xiàng)？A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)B.固定資產(chǎn)的折舊政策C.固定資產(chǎn)的使用情況D.以上都是6.審計(jì)報(bào)告中的“段落”是指？A.審計(jì)報(bào)告的主體部分B.審計(jì)報(bào)告的附錄部分C.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.審計(jì)報(bào)告的段落編號(hào)7.在執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.親自盤點(diǎn)所有現(xiàn)金B(yǎng).觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)現(xiàn)金C.由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員盤點(diǎn)現(xiàn)金D.由外部機(jī)構(gòu)盤點(diǎn)現(xiàn)金8.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.撤銷審計(jì)業(yè)務(wù)D.發(fā)出管理建議書9.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)？A.由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制B.由審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員共同編制C.由被審計(jì)單位人員編制D.由外部專家編制10.在執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注哪項(xiàng)？A.應(yīng)收賬款的完整性B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)C.應(yīng)收賬款的可收回性D.以上都是三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？A.詢問被審計(jì)單位管理層B.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表C.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程2.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些內(nèi)部控制要素？A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.對(duì)賬程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于對(duì)總體進(jìn)行隨機(jī)選擇？A.簡單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.便利抽樣4.在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.存貨的計(jì)價(jià)B.存貨的完整性C.存貨的物理安全D.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備5.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”是指？A.審計(jì)報(bào)告的主體部分B.審計(jì)報(bào)告的附錄部分C.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.審計(jì)報(bào)告的段落編號(hào)6.在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)B.固定資產(chǎn)的折舊政策C.固定資產(chǎn)的使用情況D.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備7.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.與管理層溝通重大錯(cuò)報(bào)B.出具審計(jì)報(bào)告C.修改審計(jì)工作底稿D.發(fā)出管理建議書8.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)？A.由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制B.由審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員共同編制C.由被審計(jì)單位人員編制D.由外部專家編制9.在執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)？A.親自盤點(diǎn)所有現(xiàn)金B(yǎng).觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)現(xiàn)金C.由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員盤點(diǎn)現(xiàn)金D.由外部機(jī)構(gòu)盤點(diǎn)現(xiàn)金10.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1.公司的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行效果不佳。2.公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正。3.公司的存貨管理混亂，存在大量積壓存貨。請分析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理上述情況，并說明理由。案例二某公司是一家零售企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1.公司的應(yīng)收賬款賬齡較長，存在大量壞賬。2.公司的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行效果差。3.公司的固定資產(chǎn)折舊政策不合理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高。請分析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理上述情況，并說明理由。案例三某公司是一家服務(wù)業(yè)企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1.公司的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行效果一般。2.公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕披露。3.公司的現(xiàn)金管理混亂，存在大量未達(dá)賬項(xiàng)。請分析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理上述情況，并說明理由。五、論述題（每題11分，共22分）論述題一請論述審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，并說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。論述題二請論述審計(jì)抽樣在審計(jì)過程中的作用，并說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何選擇合適的審計(jì)抽樣方法。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×（控制測試和實(shí)質(zhì)性程序可以同時(shí)執(zhí)行或先后執(zhí)行，取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果）4.×（即使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效，注冊會(huì)計(jì)師仍需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序）5.√6.×（注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤或見證監(jiān)盤過程）7.√8.√9.×（注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度出具相應(yīng)的審計(jì)意見類型）10.√二、單選題1.C2.C3.D4.B5.D6.C7.B8.B9.B10.D三、多選題1.A,B,D2.A,B,C3.A,B4.A,B,C,D5.C6.A,B,C,D7.A,B,C8.B9.B,C10.A,B,C,D四、案例分析案例一注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.與管理層溝通內(nèi)部控制缺陷，并要求其改進(jìn)。2.根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度，考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。3.執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，確認(rèn)存貨的存在和計(jì)價(jià)。理由：1.內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通并要求其改進(jìn)。2.重大錯(cuò)報(bào)可能影響審計(jì)意見類型，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度出具相應(yīng)的審計(jì)意見類型。3.存貨管理混亂可能導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以確認(rèn)存貨的存在和計(jì)價(jià)。案例二注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.與管理層溝通應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，并要求其計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。2.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序。3.評(píng)估固定資產(chǎn)折舊政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并要求其調(diào)整折舊政策。理由：1.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通并要求其計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。2.內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序。3.固定資產(chǎn)折舊政策不合理可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求其調(diào)整折舊政策。案例三注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.與管理層溝通內(nèi)部控制缺陷，并要求其改進(jìn)。2.根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。3.執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，確認(rèn)現(xiàn)金的存在和完整性。理由：1.內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通并要求其改進(jìn)。2.重大錯(cuò)報(bào)可能影響審計(jì)意見類型，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度出具相應(yīng)的審計(jì)意見類型。3.現(xiàn)金管理混亂可能導(dǎo)致現(xiàn)金存在或完整性問題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)程序以確認(rèn)現(xiàn)金的存在和完整性。五、論述題論述題一審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有助于注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有助于注冊會(huì)計(jì)師提高審計(jì)效率，減少不必要的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法：1.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員。2.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營成果。3.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制。4.詢問被審計(jì)單位的客戶和供應(yīng)商。5.執(zhí)行穿行測試，了解被審計(jì)單位的